2016年cpa稅法習(xí)題集稅法答案解析

1、第一章稅法總論答案解析第一章稅法總論答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】稅法的本質(zhì)是正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國(guó)家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可?！局R(shí)點(diǎn)】稅法的概念2.【答案】C選項(xiàng)C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時(shí)，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)，一般以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則，即便一項(xiàng)涉稅交易符合民法中的規(guī)定，但違反稅法規(guī)定的，應(yīng)按稅法的規(guī)定對(duì)該交易

2、的法律屬性做相應(yīng)調(diào)整?！局R(shí)點(diǎn)】稅法在我國(guó)法律體系中的地位3.【答案】D【解析】選項(xiàng)D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無(wú)須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅?！局R(shí)點(diǎn)】稅法要素4.【答案】B【解析】稅收公平原則源于法律上的平等性原則，所以許多國(guó)家的稅法在貫徹稅收公平原則時(shí)，都特別強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理，禁止對(duì)特定納稅人給予歧視性對(duì)待，也禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情

3、況下對(duì)特定納稅人給予特別優(yōu)惠?！局R(shí)點(diǎn)】稅收法定原則是稅法基本原則的核心5.【答案】D【解析】法律優(yōu)位原則屬于稅法的適用原則。【知識(shí)點(diǎn)】稅法的適用原則6.【答案】B【解析】法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。但是特別法優(yōu)于普通法的原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位級(jí)別較低的稅法其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法?！局R(shí)點(diǎn)】稅法的適用原則7.【答案】C【解析】稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)

4、承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂?！局R(shí)點(diǎn)】稅收法律關(guān)系8.【答案】C【解析】法的原則，實(shí)體從舊、程序從新原則，程序優(yōu)于實(shí)體原則。【知識(shí)點(diǎn)】稅法的適用原則3.【答案】ABD【解析】在我國(guó)，稅收法律關(guān)系的主體包括征納雙方，一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)，另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國(guó)企業(yè)、組織、外籍人、無(wú)國(guó)籍人以及在華雖然沒(méi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)

5、源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)或組織?！局R(shí)點(diǎn)】稅收法律關(guān)系4.【答案】ABCD【解析】我國(guó)稅收立法主要應(yīng)遵循的原則包括：從實(shí)際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則?！局R(shí)點(diǎn)】稅收立法原則5.【答案】ABCD【解析】上述選項(xiàng)均符合題意?！局R(shí)點(diǎn)】稅收立法權(quán)及其劃分6.【答案】ABD【解析】國(guó)務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，無(wú)權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章。有權(quán)制定稅收部門(mén)規(guī)章的稅務(wù)

6、主管機(jī)關(guān)包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局及海關(guān)總署?！局R(shí)點(diǎn)】稅收立法機(jī)關(guān)7.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D屬于直接稅。【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)現(xiàn)行稅法體系8.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：涉外稅收必須執(zhí)行國(guó)家的統(tǒng)一稅法，涉外稅收政策的調(diào)整權(quán)集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠政策?！局R(shí)點(diǎn)】稅款征收管理權(quán)限劃分9.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：屬于中央政府固定收入?！局R(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分10.【答案】CD【解析】稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是