電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二》計(jì)算題試卷代號(hào)2608

1、第1頁共19頁電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二》期末復(fù)習(xí)資料計(jì)算題(試卷代號(hào)2608）甲公司欠乙公司貨款350萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬元，公允價(jià)值180萬元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股

2、30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。甲:借:應(yīng)付賬款350貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.60可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10投資收益5營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組收益109.40借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本185存

3、貨跌價(jià)準(zhǔn)備15貸:存貨200借:資本公積其他資本公積10貸:投資收益10乙:借:壞賬準(zhǔn)備105交易性金融資產(chǎn)30存貨180第3頁共19頁投資收益=135007500202001571415309315=3800萬元(4)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出=3800500197=4103萬元(5)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用=41031103=3000萬元(6)年末未分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)年凈利潤(rùn)末提取法定盈余公積=200030000

4、0=4700萬元評(píng)分標(biāo)準(zhǔn):每個(gè)指標(biāo)2分，計(jì)算過程與結(jié)果各1分。五、計(jì)算題（本題五、計(jì)算題（本題12分。要求列示計(jì)算過程）分。要求列示計(jì)算過程）1.公司的所得稅稅率為公司的所得稅稅率為25％，％，2009年度的部分資料如下：年度的部分資料如下：（1）存貨期末賬面價(jià)值）存貨期末賬面價(jià)值7575萬元，其中萬元，其中“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額期末余額5萬元。萬元。（2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值1717萬元

5、，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬元。萬元。（3）固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值1515萬元萬元，其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊其中會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊6萬元萬元；按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為應(yīng)為5萬元。萬元。（4）今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價(jià)）今年初投入使用的一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，原價(jià)100100萬元，會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減萬元，會(huì)計(jì)上未攤銷也未計(jì)提減值準(zhǔn)備；

6、稅法規(guī)定按值準(zhǔn)備；稅法規(guī)定按1010年并采用直線法攤銷。年并采用直線法攤銷。（5）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)）本年末應(yīng)付產(chǎn)品保修費(fèi)5萬元。萬元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中：要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中：M公司資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表金額：元業(yè)務(wù)號(hào)計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債180000050000125002150000200005

7、00031600001000025004900000100000250005050000125002某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用某公司平進(jìn)對(duì)利潤(rùn)的合成采用“表結(jié)法表結(jié)法”。已知已知20082008年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下年結(jié)轉(zhuǎn)收支前各損益類賬戶的期末余額如下，公司的所得稅率為公司的所得稅率為25%25%，假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤(rùn)的，假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。此外，公司決定分別按稅后利潤(rùn)的10%1