中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)算題及問題詳解

1、實(shí)用文檔標(biāo)準(zhǔn)文案大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年9月26日大華公司與M公司簽訂銷售合同：由大華公司于2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬元。2004年12月31日大華公司庫存筆記本電腦14000臺(tái)，單位成本1.41萬元。2004年12月31日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬元。大華公司于2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)，每臺(tái)1.5萬元

2、。大華公司于2005年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。要求：編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄，并列示計(jì)算過程。編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。【正確答案】由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此，銷售合同約定數(shù)量10000臺(tái)，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分4000臺(tái)可變凈值應(yīng)以一般銷售

3、價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。（1）有合同部分：①可變現(xiàn)凈值＝100001.5－100000.05＝14500（萬元）②賬面成本＝100001.41＝14100（萬元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝0（2）沒有合同的部分：①可變現(xiàn)凈值＝40001.3－40000.05＝5000（萬元）②賬面成本＝40001.41＝5640（萬元）③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝5640－5000＝640（萬元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640貸：存貨跌價(jià)

4、準(zhǔn)備640（4）2005年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái)借：銀行存款17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000（100001.5）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14100（100001.41）貸：庫存商品14100（5）2005年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬元借：銀行存款140.40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120（1001.2）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.40借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1

5、41（1001.41）貸：庫存商品141因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝6405640141＝16（萬元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本162006年12月31日甲公司庫存的原材料A材料賬面余額為88000元，市價(jià)為750000元，用于生產(chǎn)儀表80臺(tái)。由于A材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺(tái)市價(jià)由2600元降至1800元，但是，將A材料加工成儀表，尚需發(fā)生加工費(fèi)用64000元。估計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用和稅金為4000元。實(shí)用文檔標(biāo)準(zhǔn)文

6、案為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；（3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為64000元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10880元；（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50000元；（5）計(jì)提工程人員工資95800元；（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本；（7）7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資；（8）假定

7、不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下：（l）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資借：工程物資585000貸：銀行存款585000（2）工程領(lǐng)用物資借：在建工程—廠房545000貸：工程物資545000（3）工程領(lǐng)用原材料借：在建工程—廠房74880貸：原材料64000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10880（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出借：在建工程—廠房50000貸：生產(chǎn)成本—輔助生

8、產(chǎn)成本50000（5）計(jì)提工程人員工資借：在建工程—廠房95800貸：應(yīng)付職工薪酬95800（6）6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬借：固定資產(chǎn)—廠房765680貸：在建工程—廠房765680（7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料34188.03應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5811.97貸：工程物資40000（8）7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)—廠房34320貸：應(yīng)付職工