淺析稅收負(fù)擔(dān)與工業(yè)化的相關(guān)性

1、1淺析稅收負(fù)擔(dān)與工業(yè)化的相關(guān)性摘要：現(xiàn)有的關(guān)于稅收對(duì)工業(yè)化影響的實(shí)證研究文獻(xiàn)相對(duì)較少，本文首先對(duì)該問題進(jìn)行了文獻(xiàn)回顧及理論分析，進(jìn)而設(shè)定了相關(guān)的研究假設(shè)條件及研究框架，在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用我國的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)和工業(yè)化之間的相關(guān)性進(jìn)行了實(shí)證研究，并對(duì)研究結(jié)果進(jìn)行了分析，得出了相應(yīng)的啟示。關(guān)鍵詞：稅收負(fù)擔(dān)工業(yè)化相關(guān)性一、文獻(xiàn)回顧稅收與工業(yè)化是辯證統(tǒng)一的關(guān)系，即工業(yè)化水平?jīng)Q定地區(qū)稅收，而稅收又影響著地區(qū)工業(yè)化水平。與此同時(shí)，工業(yè)化是實(shí)現(xiàn)整個(gè)國

2、家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力1，工業(yè)化水平與地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)密切相關(guān)的關(guān)系。有鑒于此，本文對(duì)于稅收負(fù)擔(dān)與工業(yè)相關(guān)性的文獻(xiàn)回顧主要從稅收與經(jīng)濟(jì)增長和稅收與工業(yè)化兩方面進(jìn)行回顧與評(píng)述。國內(nèi)關(guān)于稅收與經(jīng)濟(jì)增長的研究文獻(xiàn)相對(duì)較多，但研究結(jié)論并未實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化。有的國外學(xué)者認(rèn)為稅收與經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)的關(guān)系，而有的學(xué)者則認(rèn)為稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長具有促進(jìn)作用。Marsden（1983）在20世紀(jì)70年代對(duì)相關(guān)國家的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，低稅負(fù)國家比

3、高稅負(fù)國家的經(jīng)濟(jì)增長快。Lucas（1990）則認(rèn)為稅收與經(jīng)濟(jì)增長的影響并不十分明顯。Scullv于1995年研究了美國稅收與經(jīng)濟(jì)增長的情況后發(fā)現(xiàn)宏觀稅負(fù)率超3系相關(guān)性的研究方面，絕大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長具有負(fù)作用，只有少部分學(xué)者認(rèn)為認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)與經(jīng)濟(jì)增長的相關(guān)性并不十分明顯。通過研究，國內(nèi)外學(xué)者認(rèn)為，在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，實(shí)際稅收指標(biāo)與稅制所設(shè)計(jì)的指標(biāo)存在相當(dāng)大的差距，研究我國稅收負(fù)擔(dān)對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長的影響不能對(duì)這一差距視而不見，但

4、已有的實(shí)證研究對(duì)這一點(diǎn)的是沒有引起完全關(guān)注的3。與此同時(shí)，國內(nèi)外學(xué)者對(duì)于稅收對(duì)工業(yè)化影響的研究文獻(xiàn)相對(duì)較少，現(xiàn)有稅收對(duì)工業(yè)化影響的研究絕大部分基本上屬于規(guī)范研究的范疇4，而進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)對(duì)于工業(yè)化進(jìn)程影響的實(shí)證研究對(duì)于國家出臺(tái)和制定相當(dāng)稅收優(yōu)惠政策也存在著相當(dāng)積極的作用。有鑒于此，本文將對(duì)稅收負(fù)擔(dān)和工業(yè)化的相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證研究。二、理論分析與研究假設(shè)稅收對(duì)于企業(yè)而言是一把雙刃劍，一方面可以會(huì)減少企業(yè)對(duì)生產(chǎn)的投入，另一方面，政府征稅后會(huì)提供有

5、利于企業(yè)發(fā)展的宏觀環(huán)境。但一般而言，稅收對(duì)于企業(yè)而言是一種負(fù)擔(dān)，政府對(duì)企業(yè)進(jìn)行征稅會(huì)導(dǎo)致供給曲線的左移，影響企業(yè)的整個(gè)供給數(shù)量的下降和均衡價(jià)格的上升，從而影響地區(qū)的工業(yè)化水平。由圖1可知，政府對(duì)企業(yè)征稅后，企業(yè)和供給曲線由移動(dòng)到，而價(jià)格由上升到，企業(yè)的供給水平也由下降為，企業(yè)供給水平的下降，通常會(huì)導(dǎo)致地區(qū)工業(yè)化水平的下降。由此可知，地區(qū)工業(yè)化水平與稅收負(fù)擔(dān)率呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)的關(guān)系。稅收從總體上包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅等相關(guān)