加強企業(yè)稅務管理工作的思考-20100414

1、第1頁共6頁《加強企業(yè)稅務管理工作的思考》對工作的啟發(fā)和思考《加強企業(yè)稅務管理工作的思考》對工作的啟發(fā)和思考【摘自】會計師雜志我國稅收政策處于不斷變化和完善中，企業(yè)稅務管理是企業(yè)在遵守國家稅法的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款的目的，以降低稅收成本，提高企業(yè)財務管理水平，實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?，F代企業(yè)財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四部分，稅務管理貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域

2、，已成為財務決策不可或缺的重要內容。隨著我國市場經濟體制的建立，企業(yè)之間競爭日趨激烈，加強企業(yè)稅務管理顯現出其重要意義。一企業(yè)稅務管理的必要性一企業(yè)稅務管理的必要性企業(yè)稅務管理與現代企業(yè)財務管理目標密切相關，稅收負擔的降低會直接影響企業(yè)的成本水平，通過事先籌劃和安排納稅行為，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業(yè)財務管理的目標。１１加強企業(yè)稅務管理有助于降低稅收成本，實現納稅人的財務利益最大化。加強企業(yè)稅務管理有助于降低稅收成

3、本，實現納稅人的財務利益最大化。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大經營活動的多樣化，稅收成本的數量和種類逐年增加。企業(yè)可以通過加強企業(yè)稅務管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤。但如果企業(yè)僅一味追求低稅負，一旦企業(yè)被查出有偷稅、避稅行為，會承擔相當大的財務風險，不僅要支出稅收罰款，還可能會降低企業(yè)的信用等級如果企業(yè)可以通過加強稅務管理對企業(yè)的投資、籌資、經營活動和利潤分配行為進行有效控制，不但可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人因違反稅

4、法而繳納罰款，有助于降低企業(yè)的整體稅收成本，實現納稅人的財務利益最大化，保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，贏得企業(yè)的長期發(fā)展。２加強企業(yè)稅務管理有利于提高納稅人納稅意識加強企業(yè)稅務管理有利于提高納稅人納稅意識。企業(yè)稅務管理的前提是企業(yè)的財務管理人員熟知會計法、會計準則，財務通則、會計制度，也要熟知現行稅法及相關行業(yè)的有關政策，因此對普及稅法及財經法規(guī)知識有積極意義，有助于提高企業(yè)經營管理人員的稅法觀念，提高財務管理水平。３加

5、強企業(yè)稅務管理有利于優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置加強企業(yè)稅務管理有利于優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置企業(yè)通過比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優(yōu)惠的經營活動或對一些納稅“界點”進行控制，才能促使企業(yè)為了減輕其稅收負擔，逐步調整產業(yè)結構，有助于促進資本在不同企業(yè)間的合理流動和資源的合理配置。如積極從事稅法規(guī)定的新產第3頁共6頁分配過程中。１）１）企業(yè)投資活動中的稅務管理企業(yè)投資活動中的稅務管理國家對不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對

6、某些行業(yè)存在相關的稅收傾斜，使得企業(yè)對投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實際意義，如對以“三廢”物品為原料進行生產的內資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅，對進行出口業(yè)務的企業(yè)，實行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠?企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也有很大不同，如由于設備投資折舊費可在稅前扣除，無形資產攤銷費可列支管理費在稅前扣除，有助于縮小稅基，因此，選擇設備和無形資產投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。（２）企業(yè)籌資活動中的稅務管理２）企業(yè)籌資活動中的稅務管理企

7、業(yè)對外籌資一般有股本籌資和負債籌資兩種方式，稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息可以計入成本。因此，雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于稅收處理的不同，不僅會影響企業(yè)的現金流量，且會形成不同的籌資成本，因此，企業(yè)應根據實際情況，采取不同的籌資方法，如果企業(yè)的息稅前投資收益率高于負債利息率，如果增加企業(yè)負債，作為成本的利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤，從而減少所得稅，將會使企業(yè)獲得較高的稅收利益，從而提高權益資本的

8、收益水平，但也會給企業(yè)帶來較大的到期償債付息的財務風險反之亦然（３）企業(yè)生產經營活動中的稅務管理３）企業(yè)生產經營活動中的稅務管理企業(yè)在生產經營活動中，應在遵循現行稅法和財務制度的前提下，選擇適合自身的會計核算方法。對存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤的會計處理進行合理配置，并充分利用稅前扣除項目，達到延緩納稅的目的，提高企業(yè)資金使用效率。①銷售收入中的稅務管理銷售收入中的稅務管理按銷售結算方式的不同，稅法對納稅人銷售貨物或應稅勞務

9、的納稅義務發(fā)生時間做出了不同規(guī)定，如對采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據，并將提貨單交給買方的當天，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天等。以上規(guī)定使得企業(yè)可以利用對銷售結算方式的不同選擇，達到遞延稅款的目的。②存貨計價方法選擇中的稅務管理存貨計價方法選擇中的稅務管理由于存貨計價方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應納稅所得額