增值稅計(jì)算作業(yè)題答案2013

1、增值稅計(jì)算作業(yè)題答案增值稅計(jì)算作業(yè)題答案2013.11.42013.11.41某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20112011年5月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)采用分期收款方式銷售鋁合金材料，合同規(guī)定的不含稅銷售額共計(jì)400萬元，本月收回60％貨款，其余貨款于下月5日全部收回，由于購買方本月資金緊張，實(shí)際支付不含稅貨款150萬元；(2)將成本為10萬元的自產(chǎn)鋁合金材料加工成門窗，加工的門窗

2、用于修建本廠職工宿舍，門窗加工成本為2萬元；(3)當(dāng)月銷售鋁合金材料并送貨上門，收取鋁合金材料價(jià)稅合計(jì)金額540萬元，運(yùn)輸費(fèi)用160萬元，開具普通發(fā)票；(4)購進(jìn)原材料及生產(chǎn)用水、電等取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅共計(jì)78萬元；(5)購進(jìn)一批健身器材用于本廠職工活動(dòng)中心，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為015萬元；(6)購進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅51萬元；(7)購進(jìn)一臺(tái)小轎車用于接待，取得增值稅專用

3、發(fā)票，注明價(jià)款20萬元、增值稅34萬元。(已知：成本利潤(rùn)率10％，本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并在本月抵扣)根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)該企業(yè)將自產(chǎn)鋁合金材料加工的門窗用于修建本廠職工宿舍是否屬于增值稅視同銷售，如果屬于視同銷售，計(jì)稅銷售額是多少如果不是，應(yīng)如何處理(2)購進(jìn)健身器材、生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備和小轎車，在會(huì)計(jì)處理時(shí)均計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目，這三類購進(jìn)業(yè)務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額的處理是否也相同，為什么

4、(3)該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額；(4)該企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(5)該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅。解：(1)將加工的門窗用于修建本廠職工宿舍，屬于自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于增值稅的視同銷售。計(jì)稅銷售額=(102)(110%)=132(萬元)(2)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額處理不同。購進(jìn)健身器材用于職工活動(dòng)中心屬于將外購貨物用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅，購進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇

5、、支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此，外購用于接待的小轎車，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。(3)銷項(xiàng)稅額=[40060%132(540160)／(117%)]17%=14475(萬元)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5178=129(萬元)(5)應(yīng)納增值稅=14475129=13185(萬元)。2某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20122012年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售給有長(zhǎng)期合作關(guān)系的客戶]0萬件貨物，價(jià)目表上注

6、明該批貨物不含稅單價(jià)為80元，給予5％的折扣，開具增值稅專用發(fā)票，在金額欄注明銷售額800萬元，折扣額40萬元；(2)銷售給A商場(chǎng)一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額200萬元，A商場(chǎng)尚未付款提貨；(3)銷售庫存不需要的原材料，開具普通發(fā)票注明價(jià)款24萬元；(4)銷售2007年2月購進(jìn)的舊設(shè)備一臺(tái)(購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)，該設(shè)備賬面原值21萬元，已提折舊8萬元。取得含稅銷售額6萬元；(5)因管理不善毀損上月購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，

7、該批農(nóng)產(chǎn)品賬面成本為87萬元，含運(yùn)費(fèi)成本2萬元；(6)為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額4萬元，增值稅稅額068萬元；(7)為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額600萬元，增值稅稅額102萬元，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫；支付運(yùn)雜費(fèi)118萬元，其中運(yùn)費(fèi)金額8萬元，保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，建設(shè)基金2萬元，裝卸費(fèi)03萬元，取得合法的運(yùn)輸發(fā)票。(已知：有關(guān)涉稅憑證合法且已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月

8、抵扣)根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題。(1)第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅；(2)針對(duì)第(5)筆業(yè)務(wù)，有關(guān)增值稅應(yīng)如何處理；(3)計(jì)算2012年2月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額；(4)計(jì)算2012年2月該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅；(5)計(jì)算2012年2月該企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。解：(1)第(4)筆業(yè)務(wù)庖納增值稅=6／(14%)4%50%=012(萬元)(2)針對(duì)第(5)業(yè)務(wù)，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(872)(113%)13%2(17%)7%

9、=115(萬元)(3)銷項(xiàng)稅額=[(80040)20024／(117%)]17%=16669(萬元)(4)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=102(82)7%115=10155(萬元)(5)應(yīng)納增值稅=166.6910155012=6526(萬元)。2月的銷項(xiàng)稅額；(4)計(jì)算該商場(chǎng)2012年2月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；(5)計(jì)算該商場(chǎng)2012年2月應(yīng)納的增值稅。解：(1)針對(duì)第4筆業(yè)務(wù)，將貨物移送外省的統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，屬于增值稅視

10、同銷售行為，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額；支付的運(yùn)費(fèi)，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。視同銷售業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=50000017％=85000(元)進(jìn)項(xiàng)稅額：200007%=1400(元)(2)平銷返利應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=146000／(117%)17%=2121368(元)(3)銷項(xiàng)稅額=[(15900034000015000)／(117%)568000200000]17%85000=29024376(元)(4)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=140015300

11、02121368=13318632(元)(5)應(yīng)納增值稅=2902437613318632=15705744(元)。6某印刷廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營圖書、報(bào)刊等的印刷業(yè)務(wù)，某印刷廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營圖書、報(bào)刊等的印刷業(yè)務(wù)，20122012年3月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)接受出版社和雜志社委托，由印刷廠自行購買紙張，印刷采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書和具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)的雜志，取得不含稅收入2900000元。購買紙張取

12、得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅340000元。(2)接受報(bào)社委托，印刷有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(hào)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元。收取加工費(fèi)和代墊輔料款，開具增值稅專用發(fā)票。注明價(jià)款200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本。由印刷廠自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅68000元；向?qū)W校收取印刷費(fèi)520000元(含稅收入)。(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收人3000元。(5)當(dāng)月購買其

13、他印刷用材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅51000元，購進(jìn)貨物以及銷售貨物發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。(6)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以前購人的部分庫存紙張因保管不善導(dǎo)致霉?fàn)€不能使用，賬面成本5700元。(7)購進(jìn)印刷設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8000元、增值稅1360元，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)600元。廠部購進(jìn)接待用小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅34000元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證并

14、抵扣。根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題：(1)計(jì)算該印刷廠2012年3月銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算該印刷廠2012年3月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算2012年3月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)。(4)計(jì)算2012年3月應(yīng)納增值稅。解：(1)銷項(xiàng)稅額：290000013%20000017%(5200003000)／(117%)17%=48699145(元)(2)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=570017%=969(元)(3)本月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=340000680005