審計(jì)學(xué)習(xí)題集

1、一、名詞解釋1、審計(jì)：以會(huì)計(jì)信息為主要媒介，通過(guò)獨(dú)立的第三者來(lái)評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)行為與既定權(quán)利、責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)是否一致的程度，并將結(jié)果以專門(mén)的方法傳遞給利益相關(guān)者的一種學(xué)科。2、預(yù)告審計(jì)：是指在進(jìn)行審計(jì)以前，把審計(jì)的目的、主要內(nèi)容和日期預(yù)先通知被審計(jì)單位的審計(jì)方式。3.審計(jì)證據(jù)：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師表明審計(jì)意見(jiàn)、作出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)，是審計(jì)工作的核心，是整個(gè)審計(jì)工作的關(guān)鍵所在，在審計(jì)工作中具有舉足輕重的作用。4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。5、審計(jì)報(bào)告：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。6.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法：由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受到固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)的影響，業(yè)界很快開(kāi)發(fā)出了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的出現(xiàn)，從理論上解決了注冊(cè)會(huì)計(jì)師以制度為基礎(chǔ)采用抽樣審計(jì)的隨意性，解決了審計(jì)資源的分配問(wèn)題，要求注冊(cè)會(huì)

3、計(jì)師將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。從方法論的角度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。7.審計(jì)準(zhǔn)則：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的規(guī)范，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。8.屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法。9.內(nèi)部控制：是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證

4、的過(guò)程。其總體框架應(yīng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息系統(tǒng)與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督五個(gè)部分。10.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。五、簡(jiǎn)答題1、審計(jì)重要性水平對(duì)審計(jì)證據(jù)有何影響？答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，以確定（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性，以幫助確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范

5、圍。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還沒(méi)有實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，獲取的審計(jì)證據(jù)很不充分，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響實(shí)施階段獲取的審計(jì)證據(jù)。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，但并不是唯一影響因素，此外，重要性的運(yùn)用、經(jīng)濟(jì)因素、內(nèi)部控制的情況都直接影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序，最終仍發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)，原因可能是多方面的，雖然審計(jì)證據(jù)是最主要方面，但并不是說(shuō)審計(jì)

6、證據(jù)是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的唯一因素，比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定審計(jì)證據(jù)的理解和運(yùn)用上的差異也會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)。（3）因此，審計(jì)證據(jù)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相互影響，相互作用的。4、為什么“會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)”？答：應(yīng)該說(shuō)，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息屬于審計(jì)證據(jù)，它能夠提供一定的證明力，但其證明力是不夠的。如被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄中證明銷售業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票，它雖然在一定程度上能夠證明銷售的發(fā)生，但不能說(shuō)明這一銷售就一

7、定是真實(shí)發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需要其他證據(jù)，如函證等，才能得出最終的結(jié)論。案例分析題（第一章案例）1、泰陽(yáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。1、（1)承接業(yè)務(wù)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有考慮專業(yè)勝任能力。泰陽(yáng)事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)后才發(fā)現(xiàn)需要聘請(qǐng)計(jì)算機(jī)專家的。按規(guī)定，在接受審計(jì)業(yè)務(wù)前會(huì)計(jì)

8、師事務(wù)所就應(yīng)當(dāng)考慮客戶是否誠(chéng)信，考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。(2)項(xiàng)目組成員不獨(dú)立。張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作為鑒證客戶提供了與鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的有關(guān)的工作內(nèi)容。聘請(qǐng)張先生作為項(xiàng)目組成員，會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，從而影響?yīng)毩⑿浴?3)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，