內(nèi)部控制習(xí)題

1、目的：練習(xí)內(nèi)部控制制度的案例分析1某公司出納員張麗從公司收發(fā)室截取了客戶給公司的分期付款的12000元支票，存入了由她負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶。然后，在該存款戶中以支付勞務(wù)款為由開(kāi)了一張以自己為收款人的12000元支票，簽名后從銀行兌取了現(xiàn)金。在與客戶對(duì)賬時(shí)，她將“應(yīng)收賬款——李偉”賬戶余額扣減12000元后作為對(duì)賬金額發(fā)給李偉對(duì)賬單，表示12000元已經(jīng)收到。10天后，她編制了一筆會(huì)計(jì)分錄，借：銀行存款12000，貸：應(yīng)收賬款——李

2、偉12000，將“應(yīng)收賬款——李偉”賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款帳面余額卻比銀行對(duì)賬單高列12000元。月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，她在調(diào)節(jié)表上虛列了未達(dá)帳項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。要求：就上述情況分析該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在哪些重要的缺陷。題解：1、印章與支票應(yīng)分開(kāi)存放加強(qiáng)控制，付款審核和支票簽發(fā)沒(méi)有分離；2、應(yīng)收賬款對(duì)賬程序不應(yīng)由出納員執(zhí)行，應(yīng)由會(huì)計(jì)員執(zhí)行；3、出納員不應(yīng)具備編制記賬憑證的權(quán)利，這項(xiàng)工作應(yīng)由會(huì)計(jì)員完成

3、；4、登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的出納員不應(yīng)負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制5、每一筆付款都要經(jīng)過(guò)審核、審批、結(jié)算、復(fù)核、記賬、核對(duì)、對(duì)賬這幾個(gè)必要步驟、其中審核、核對(duì)、對(duì)賬尤為重要，應(yīng)對(duì)其加強(qiáng)管理，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，以此形成有效的內(nèi)部控制制度和體系。6、張麗的這種行為也說(shuō)明了該企業(yè)內(nèi)部控制中的人員自身素質(zhì)差的原因，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完整，應(yīng)提高職員專(zhuān)業(yè)、素質(zhì)各方面的需求。7應(yīng)加強(qiáng)對(duì)大額現(xiàn)金收付審核力度，對(duì)由出納員負(fù)責(zé)的公司零用現(xiàn)金、銀行存款戶

4、以及大筆現(xiàn)金流動(dòng)加大日常審計(jì)監(jiān)督。2。某工廠分4個(gè)車(chē)間，每一車(chē)間約有工人250人，每日開(kāi)工8小時(shí)，必要時(shí)部分工人需加班工作。工人上下班均有計(jì)時(shí)鐘打卡，考勤登記由勞動(dòng)工資部門(mén)登記，每月匯總后交財(cái)務(wù)部門(mén)編工資單，出納員發(fā)放工資。該廠發(fā)加班費(fèi)處理原程序如下：（1）工人加班由車(chē)間主任決定，每月由車(chē)間主任開(kāi)列清單，直接送至財(cái)務(wù)部門(mén)。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上述清單直接計(jì)算加班費(fèi)，填入工資單，直接送交出納。（3）出納員將各人應(yīng)得工資以現(xiàn)金裝入封袋后，連同

5、工資表交給車(chē)間主任發(fā)放，由工人在工資單上簽收或代簽。要求：（1）根據(jù)上述發(fā)加班費(fèi)情況，請(qǐng)說(shuō)明該廠內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的問(wèn)題，以及可能發(fā)生的錯(cuò)弊。（2）該廠為加強(qiáng)它的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，應(yīng)作如何改進(jìn)？聯(lián)送交財(cái)會(huì)部門(mén)辦理付款及入賬手續(xù)，，第三聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬，驗(yàn)收的原材料由采購(gòu)員組織力量送存?zhèn)}庫(kù)。要求：指出上述某工廠在材料控制上有哪些問(wèn)題和容易發(fā)生的弊端，應(yīng)如何改進(jìn)。題解：某工廠材料采購(gòu)內(nèi)部控制有以下問(wèn)題及改進(jìn)建議一請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單的填發(fā)。原規(guī)定每

6、月由生產(chǎn)車(chē)間根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃所需各種原材料填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單。這樣規(guī)定，應(yīng)改為生產(chǎn)老產(chǎn)品因材料有儲(chǔ)備最高量和最低量，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員在材料達(dá)到最低儲(chǔ)備量前開(kāi)出請(qǐng)購(gòu)單，對(duì)于新產(chǎn)品因未核定儲(chǔ)備定額，倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有正常儲(chǔ)備，因而可由生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)算所需各種原材料，并填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單。二訂購(gòu)采購(gòu)員根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單同供貨工廠簽訂合同。應(yīng)改進(jìn)，要經(jīng)過(guò)供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批或授權(quán)，才能同供貨工廠簽訂合同。三收料收料原定由采購(gòu)員驗(yàn)收，采購(gòu)員一身兼管訂購(gòu)、送庫(kù)和收料，缺乏應(yīng)

7、有控制。應(yīng)改為將材料送交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收，并開(kāi)出收料單。收料單原定三聯(lián)，應(yīng)再增加一聯(lián)，給采購(gòu)員，以便考核和督促訂購(gòu)材料有否如期到達(dá)。5、審計(jì)人員在對(duì)某廠材料采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該廠材料采購(gòu)內(nèi)部控制制度的實(shí)施方法如下：（1）首先由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)生產(chǎn)需要和庫(kù)存情況，提出材料采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)1份“請(qǐng)購(gòu)單”，并交供應(yīng)科審核批準(zhǔn)。（2）供應(yīng)科根據(jù)事前制定的采購(gòu)計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購(gòu)單”進(jìn)行審核。如果符合計(jì)劃，則批準(zhǔn)、組織采購(gòu)；如果與計(jì)劃不符，則單獨(dú)請(qǐng)廠

8、長(zhǎng)審批。（3）決定采購(gòu)的材料，供應(yīng)科填寫(xiě)的一式二聯(lián)的“訂購(gòu)單”，一聯(lián)由供應(yīng)科留存，另一聯(lián)由采購(gòu)員交供貨單位，采購(gòu)員持“訂購(gòu)單”與供貨單位協(xié)商采購(gòu)并簽訂購(gòu)貨合同。（4）購(gòu)貨合同的正本留供應(yīng)科，并與“訂購(gòu)單”核對(duì)，副本分別交倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)科，以備將來(lái)備考。（5）采購(gòu)來(lái)的材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，將運(yùn)抵的材料與采購(gòu)合同副本、供貨單位發(fā)來(lái)的“發(fā)運(yùn)單”相互核對(duì)，然后填寫(xiě)一式三聯(lián)的“驗(yàn)收單”一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)留存，作為登證材料明細(xì)賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)

9、科，一聯(lián)交財(cái)務(wù)科。（6）供應(yīng)科收到“驗(yàn)收單”后，將“驗(yàn)收單”與購(gòu)貨合同副本、供貨單位發(fā)來(lái)的發(fā)貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，根據(jù)核對(duì)結(jié)果，確定此項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的完成情況。（7）財(cái)務(wù)科接到“驗(yàn)收單”后，由主管材料核算的會(huì)計(jì)人員，將“驗(yàn)收單”與購(gòu)貨合同副本、供貨單位發(fā)來(lái)的發(fā)貨發(fā)票、銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。如果核對(duì)相符，則如數(shù)支付貨款，否則拒付貨款。（8）應(yīng)支付貨款的，由會(huì)計(jì)人員開(kāi)出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。（9）出納員付款，在進(jìn)貨發(fā)票上加蓋“付訖