我國中小企業(yè)會計準則問題研究——基于國際經驗的視角.pdf

1、中小企業(yè)在經濟業(yè)務和信息使用者需求等方面與上市公司和大型企業(yè)之間存在很大差別。如果像上市公司、大型企業(yè)那樣選擇一般準則編制財務報告，對于中小企業(yè)來說未免負擔過重。而且使用一般準則會披露過多信息也不利于保護中小企業(yè)的競爭力。鑒于中小企業(yè)在促進經濟發(fā)展、保持社會和諧和推動技術革新等方面發(fā)揮著重要作用，也需要通過會計準則來規(guī)范中小企業(yè)的經濟業(yè)務。所以，為中小企業(yè)制定會計準則迫在眉睫。
　　 在回顧文獻和會計準則基礎理論的基礎上，本文考

2、察了中小企業(yè)會計準則制定的國際現(xiàn)狀。目前，國外主要采用差別報告制度來處理不同類型企業(yè)執(zhí)行有差別會計準則的問題。國外對中小企業(yè)會計準則問題的研究主要集中在準則的適用范圍、制定模式和內容差異等方面。在準則的適用范圍方面，目前有兩種劃分方法，英國從企業(yè)規(guī)模的角度將準則劃分為“大、中企業(yè)準則”和“小企業(yè)準則”，而加拿大從股權結構的角度將準則分為“公眾公司準則”和“私人企業(yè)準則”。在準則的制定模式方面，國外主要采用了兩種方法。英國和國際會計準則委

3、員會采用了單獨準則法，將一般準則中與中小企業(yè)有關的規(guī)定單獨匯總到一本新的準則中；加拿大和新西蘭采用了統(tǒng)一準則法，在一本準則中包括了對中小企業(yè)會計實務的規(guī)定。在內容差異方面，國外研究的重點主要集中在存貨、政府補助、投資性房地產等方面。
　　 參考了國際經驗之后，本文分析了我國《小企業(yè)會計制度》的現(xiàn)狀與問題，結合國際經驗，提出了我國中小企業(yè)會計準則制定的可行建議。本文認為，我國應該采用單獨準則法為中小企業(yè)專門制定一套準則，可命名為《

4、中小企業(yè)會計準則》，并用這套準則逐步取代目前的《小企業(yè)會計制度》和《個體工商戶會計制度》。我國《中小企業(yè)會計準則》的適用范圍應該包含微型企業(yè)、小企業(yè)和中等規(guī)模偏小的企業(yè)。我國《中小企業(yè)會計準則》的會計目標應該是滿足信息使用者的需求，這些信息使用者主要是政府部門，但中小企業(yè)業(yè)主和股東不在信息使用者的范疇之內。在考慮我國中小企業(yè)會計信息質量體系的問題時，應該是在滿足“成本-效益”原則的基礎上更偏重會計信息的可靠性。在具體內容方面，應該關注與