第07章負債(zheng,2.24)

1、1第七章第七章負債債一、本章在考試中的地位1本章在考試中的地位：本章在考試中居于較重要的地位，分數一般在4分左右。本章重點是增值稅的核算和應付債券中可轉換公司債券的核算。2本章內容無變化。3本章復習方法：增值稅中的進項和銷項是與商品購銷聯(lián)系在一起的，因此，應與存貨、固定資產、收入、關聯(lián)方交易結合復習；可轉換公司債券轉為資本，應與實收資本、資本公積結合復習。二、本章考點分析【考點一】增值稅的核算（掌握）1增值稅的納稅對象增值稅是就

2、貨物（生產銷售、進口）或應稅勞務（加工、修理修配）的增值部分征收的一種稅。2一般納稅人（1）科目設置一般納稅人在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。“應交增值稅”明細科目下設“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。一般納稅人應交增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額（2）進項稅額。進項稅額分為可以抵扣和不得抵扣：①可以抵扣的進項稅額

3、有三個來源：取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計算得來（按運費的7%、購進免稅農產品按買價的13%和廢舊物資按收購價的10%計算進項稅額）?？梢缘挚鄣倪M項稅額應價稅分離入賬：借：原材料應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款②不得抵扣的進項稅額主要是購進固定資產、購進的貨物用于非應稅項目（即用于應交營業(yè)稅的項目）、購進的貨物用于免稅項目（如古舊圖書）、購進的貨物用于集體福利和個人消費。如果進項稅額不得抵扣，應價稅合一入賬：借：

4、固定資產（價稅）原材料（價稅）應付福利費（價稅）貸：銀行存款③如果購進的貨物原定用于生產經營，進項稅額已作抵扣，但其后因改變了原生產經營用途或3（4）交納稅金交納增值稅分兩種情況：正常交：即本月增值稅在下月10日前交；預交：即本月預交一次，下月10日前結清。預交增值稅通過“已交稅金”核算，正常交納增值稅通過“未交增值稅”核算：①如果2003年5月16日預交本月增值稅10元，則會計處理是：借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）10貸：銀行

5、存款105月31日，已知本月銷項稅額為100元，進項稅額為85元，則本月應交增值稅15元；因已預交10元，下月初尚需交5元，賬務處理是：借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）5貸：應交稅金——未交增值稅56月10日前交納時：借：應交稅金——未交增值稅5貸：銀行存款5②如果2003年5月16日預交本月增值稅10元，則會計處理是：借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）10貸：銀行存款105月31日，已知本月銷項稅額為92元，進項稅額為

6、85元，則本月應交增值稅7元；因已預交10元，多交3元應轉出，賬務處理是：借：應交稅金——未交增值稅3貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）3（注：多交的3元可抵下月應上交數）③如果2003年5月16日預交本月增值稅10元，則會計處理是：借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）10貸：銀行存款105月31日，已知本月銷項稅額為83元，進項稅額為85元，則本月應交增值稅為2元，即下月可留抵進項稅額2元；因已預交10元，多交10元應轉出

7、，賬務處理是：借：應交稅金——未交增值稅10貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）10（注：多交的10元可抵下月應上交數）上述處理的結果是：“應交稅金——應交增值稅”期末貸方沒有余額，借方可能有余額，表示下月可留抵的進項稅額；“應交稅金——未交增值稅”貸方余額表示應交的增值稅，借方余額表示多交的增值稅。3小規(guī)模納稅人（1）科目設置小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設置“應交稅金——應交增值稅”科目。（2）稅額計算①購進貨物時其進項稅額不能