xxxx注會cpa稅法完整總結(jié)最終版強烈推薦

1、20122012年注冊會計師考試年注冊會計師考試稅法總結(jié)稅法總結(jié)（本文檔基于東奧會計在線劉穎老師的基礎(chǔ)班課件整理）（本文檔基于東奧會計在線劉穎老師的基礎(chǔ)班課件整理）第一章第一章稅法總論稅法總論20112011年教材的主要變化年教材的主要變化1.修改了章節(jié)名稱，增加了稅收內(nèi)涵和外延的表述。2.細化、豐富了我國稅收制度的沿革的內(nèi)容。第一節(jié)第一節(jié)稅法的概念稅法的概念一、稅收概述一、稅收概述（了解，能力等級1）稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政

2、治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（一）稅收的內(nèi)涵1.稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。（以國家為主體）2.國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別于按要素進行的分配。（社會管理者）3.國家征稅的目的是滿足社會公共需要。（二）稅收的外延稅收具有無償性無償性、強制性強制性、固定性固定性的形式特征。稅收三性是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志。稅收三性是一個完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無償性是核心核心，

3、強制性保障保障，固定性是對強制性和無償性的一種規(guī)范和約束規(guī)范和約束。二、稅法的概念二、稅法的概念（熟悉，能力等級1）稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。稅法具有義務(wù)性義務(wù)性法規(guī)和綜合性綜合性法規(guī)的特點。（P2）（這里注意稅法的特點和稅收特點之間的區(qū)別。）三、稅法的

4、功能（三、稅法的功能（P3P3，考綱要求能力等級，考綱要求能力等級1，但此處略去），但此處略去）。四、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系四、稅法的地位及其與其他法律的關(guān)系（了解，能力等級1）1.稅法與憲法的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定?！吨腥A人民共和國憲法》第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。”2.稅法與民法的關(guān)系：民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價、有償；稅法調(diào)整方法的特點是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不

5、再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅。3.稅法與刑法的關(guān)系：調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴重觸及刑律者，將受刑事處罰。4.稅法與行政法的關(guān)系一方是代表國家行使征稅職責的各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)主體（包（包括征納雙括征納雙方）方）另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個人（按照屬地兼屬地兼屬人屬人的原則確定）雙方法律地位雙方法律地位平等但權(quán)利、平等但權(quán)利、義務(wù)不對等義務(wù)不對等客體即征稅對象稅收法律關(guān)系的構(gòu)成內(nèi)容是

6、主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅由稅收法律事實稅收法律事實來決定，稅收法律事實分為稅收法律事件和稅收法律行為稅收法律關(guān)系的保護稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的，對權(quán)利享有者的保護就是對義務(wù)承擔者的制約三、稅法的構(gòu)成要素三、稅法的構(gòu)成要素（掌握，能力等級1）稅法的構(gòu)成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。1.總則總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適

7、用原則等。2.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。法人是自然人的對稱，我國法人主要有四種：機關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團法人。與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。代扣代繳義務(wù)人一般發(fā)生在納稅義務(wù)人收款時；代扣代繳義務(wù)人一般發(fā)生在納稅義務(wù)人

8、收款時；代收代繳義務(wù)人一般發(fā)生在納稅義務(wù)人付款時。代收代繳義務(wù)人一般發(fā)生在納稅義務(wù)人付款時。3.征稅對象征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。稅基稅基又叫計稅依據(jù)計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。4.稅目稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。反映征稅的具

9、體范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。并非所有的稅種都有稅目，如企業(yè)所得稅；但是一些稅種的稅目就相當復(fù)雜，如消費稅、營業(yè)稅等。5.稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。我國現(xiàn)行的稅率主要有：1.比例稅率2.超額累進稅率3.定額稅率4.超率累進稅率。稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種比例稅率單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等定額稅率按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固