中外會(huì)計(jì)管制相關(guān)問題研究.pdf

1、一系列公司會(huì)計(jì)舞弊事件對(duì)會(huì)計(jì)管制提出了新的要求,也引發(fā)了會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的深層次思考:理論上是完美的事物,但實(shí)際實(shí)施結(jié)果卻并不理想。具體表現(xiàn)為:一方面,會(huì)計(jì)管制漸趨于嚴(yán)格和完善；另一方面,頻繁發(fā)生的上市公司會(huì)計(jì)舞弊事件說明會(huì)計(jì)舞弊危機(jī)并沒有因會(huì)計(jì)管制而消失。顯然,會(huì)計(jì)管制的日趨完善與會(huì)計(jì)舞弊日趨泛濫的共存是矛盾。本文從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的雙重角度,綜合運(yùn)用文獻(xiàn)研究法、歸納法、演繹法、比較法和數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析等多種方法,對(duì)會(huì)計(jì)管制進(jìn)行較為系統(tǒng)的研究

2、。本文的主要內(nèi)容和創(chuàng)新點(diǎn)如下:
　　 1.探究會(huì)計(jì)管制的特征及其與公司治理的關(guān)系。首先,剖解會(huì)計(jì)管制的基本特征:兼具監(jiān)管和自治的雙重性質(zhì)；以法律、行政規(guī)章等為表現(xiàn)形式；其實(shí)現(xiàn)依賴于制度規(guī)范和執(zhí)行監(jiān)督的有效結(jié)合。其次,探析會(huì)計(jì)管制與公司治理存在的互動(dòng)、趨同關(guān)系:公司治理對(duì)會(huì)計(jì)管制具有拉動(dòng)作用,公司治理對(duì)會(huì)計(jì)管制的需求成為拉動(dòng)會(huì)計(jì)管制變遷的動(dòng)力；會(huì)計(jì)管制對(duì)公司治理具有推動(dòng)作用并為公司治理提供制度保障,二者在協(xié)同發(fā)展中應(yīng)對(duì)層出不窮的問

3、題并作出適應(yīng)性調(diào)整,共同促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展,從而在歷史發(fā)展根源、控制方式和手段以及最終目標(biāo)等方面表現(xiàn)出趨同性。
　　 2.追溯中外會(huì)計(jì)管制變遷的不同路徑并剖析其共同特征。通過研究以美國為代表的西方發(fā)達(dá)國家、以英國、立陶宛和波蘭為代表的歐盟國家以及以我國為代表的發(fā)展中國家的會(huì)計(jì)管制變遷,剖析制度變遷的共同特征:會(huì)計(jì)管制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物；是具有糾錯(cuò)特征的漸進(jìn)式變遷；主要在中央政府的推動(dòng)下實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制性變遷；大多發(fā)生在經(jīng)

4、濟(jì)危機(jī)或重大公司治理失敗事件之后。
　　 3.從實(shí)證角度分析中外會(huì)計(jì)管制的影響。美國《薩班斯法案》的頒布以及我國與國際趨同的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的出臺(tái),標(biāo)志著美國和我國的會(huì)計(jì)管制進(jìn)入了一個(gè)全新的時(shí)代。因此,首先選擇外部董事、女性董事、財(cái)務(wù)專家、CEO兼任董事會(huì)主席、CEO在提名委員會(huì)任職等指標(biāo)進(jìn)行方差分析和配對(duì)比較,研究《薩班斯法案》對(duì)美國公司董事會(huì)運(yùn)作的影響:董事會(huì)的獨(dú)立性和專業(yè)性均有所提高,從而能夠更好地發(fā)揮對(duì)公司的監(jiān)控作用。最