第16章控制的基本理論與方法ppt課件

1、第16章 控制的基本理論與方法,page1,管理話題：從“末流的扁鵲醫(yī)術”說起,【特色觀察】　魏文王問名醫(yī)扁鵲：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術，到底哪一位最好？”扁鵲答：“長兄最好，中兄次之，我最差?！蔽耐鹾茉尞?，再問：“但為什么你最出名呢？”扁鵲答道：“長兄治病，是治于病發(fā)之前。由于一般人還不知道自己有病，覺得他沒有做什么事，所以他的名氣無法傳播出去。中兄治病，是治于病起之時。一般人對自己病況不以為然，以為他只能治治輕微小病，所以他的

2、名氣只及本鄉(xiāng)里。而我扁鵲治病，是治于嚴重之時。一般人常見我施行大手術而讓病情有了好轉，療效對比明顯，所以都以為我醫(yī)術高明，名氣因此響遍全國?！蔽耐趼犃T很是敬佩：“你說得好極了?！薄　啟示]　　事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。防重于治，企業(yè)家要有防患于未然的敏銳洞察力，盡最大可能去化解經營中的潛在風險?？上Т蠖鄶?shù)經營者都未能體會到這一點，總是要等到錯誤決策造成了重大損失才尋求彌補，有時候卻是亡羊補牢，為時已晚。,page

3、2,第16章 控制的基本理論與方法,●控制概述●控制的類型●控制的程序●控制的一般方法,page3,第16章 控制的基本理論與方法,page4,,問題1： 為何需要控制？,page5,16.1 控制概述,◆控制含義及在管理中的地位控制的含義控制在管理中的地位控制與其他管理職能的關系◆管理控制系統(tǒng),page6,一、控制的含義及其在管理中的地位（1）,(一） 控制的含義按照計劃標準衡量計劃完成情況和糾正計劃

4、執(zhí)行過程中的偏差，以確保計劃目標的實現(xiàn)，或適當修改計劃使計劃更加適合實際情況。（是組織在動態(tài)的環(huán)境中，為保證既定目標的實現(xiàn)，監(jiān)視各項活動并保證它們按計劃進行并糾正各種重要偏差的過程）。對其概念的理解：一是，控制是管理過程的一個階段。二是，控制是一個發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的過程。三是，控制是有目的的活動。,page7,一、控制的含義及其在管理中的地位（2）,（二）控制在管理中的地位控制既是一個管理工作過程的終結，又是一個新的

5、管理工作過程的開始?？刂剖秦灤┯诠芾砣^程的一項重要職能。管理中的計劃、組織和指揮等其他職能，必須伴隨有效的控制職能，才能真正發(fā)揮作用?？刂坡毮苁墙M織中各個層次的管理者不惜承擔的主要職責。從一定意義上說，管理的過程就是控制的過程，控制貫穿于管理的全過程。他決定管理效率的關鍵。,page8,一、控制的含義及其在管理中的地位（3）,（三）控制與其他管理職能的關系,page9,一、控制的含義及其在管理中的地位（3）,1.控制與計劃的關系。計

6、劃和控制是管理的兩大職能，他們分別回答了做什么和怎么做的更好的問題。計劃是控制的前提，控制是計劃的保證，它們是密不可分。具體表現(xiàn)一下：計劃為控制提供了評價標準；計劃和控制的效果分別依賴于對方；計劃于控制的方法存在相同性；計劃于控制工作本身相互滲透、融合。2.控制與組織的關系。組織職能的發(fā)揮不但為組織計劃的貫徹執(zhí)行提供了合適的組織結構框架，為控制職能的發(fā)揮提供了人員配備和組織機構，而且組織結構的確定實際上也就規(guī)定了組織中信息聯(lián)系

7、的渠道，為組織的控制提供 了信息系統(tǒng)。3.控制與領導的關系。領導職能的發(fā)揮影響組織控制系統(tǒng)的建立和控制工作的質量；反過來，控制職能的發(fā)揮又有利于改進領導者的領導工作，提高領導者的工作效率。,page10,二、管理控制系統(tǒng),管理控制系統(tǒng)是指構成管理行為的計劃、策略及獎懲的組合。組織中的控制活動是通過管理控制系統(tǒng)來完成的，而控制系統(tǒng)主要包括以下幾個方面：1.控制的目標，即進行控制活動的目的取向，也是進行控制活動的依據(jù)。2.控制的主體，

8、即各級管理者及其所屬的職能部門。3.控制的對象，控制系統(tǒng)控制的對象應該是組織的整個活動。4.控制的手段和方法。即為達到有效的控制，所采取的各種科學方法和手段。,page11,企業(yè)管理控制系統(tǒng),圖16-3典型的企業(yè)管理控制系統(tǒng),page12,典型的企業(yè)控制系統(tǒng)內容（1）,1.制度控制系統(tǒng)：制度規(guī)范是組織管理過程中借以約束全體組織成員行為，確定辦事方法，規(guī)定工作程序的各種規(guī)章、條例、守則、標準等的總稱。制度控制是以制度規(guī)范為基礎手段協(xié)調

9、企業(yè)組織集體協(xié)作行為的內部控制機制。一般包括制度的制定、執(zhí)行和考核。2.文化制度系統(tǒng)：企業(yè)文化是在一定社會歷史條件下，企業(yè)在物質生產過程中形成的，具有本企業(yè)特色的經營管理方式、文化觀念、文化形式和行為模式，以有價值量和時間量為標準。3.預算控制系統(tǒng)：預算控制系統(tǒng)的突出特點是通過量化標準使管理者及員工明確自身目標，實現(xiàn)企業(yè)總體目標與個人目標緊密謝姐。預算控制突出過程控制，可在預算執(zhí)行過程中及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差，保證目標任務的完成。,

10、page13,典型的企業(yè)控制系統(tǒng)內容（2）,4.績效考評控制系統(tǒng)：它是指企業(yè)通過考核評價的形式規(guī)范企業(yè)各級管理者及員工的經濟目標和經濟行為。它強調的是控制目標而不是控制過程，只要各級管理目標實現(xiàn)，則企業(yè)戰(zhàn)略目標就得以實現(xiàn)?？冃Э荚u系統(tǒng)主要包括考評指標和考評程序的制定、考評方法的選擇、考評結果的分析和糾正偏差與獎勵措施等關鍵環(huán)節(jié)。 5.激勵控制系統(tǒng)：它是指企業(yè)通過激勵的方式控制管理者及員工的行為，使管理者及員工的行為與企業(yè)目標相協(xié)調。激

11、勵控制強調的是通過激勵調動管理者及員工的積極性和創(chuàng)造性。6.風險防范控制系統(tǒng)：在現(xiàn)代市場經濟環(huán)境下，企業(yè)經營過程中會不可避免地遇到各種風險，風險防范控制應成為企業(yè)內部管理控制系統(tǒng)中重要的組成部分。企業(yè)的風險防范控制系統(tǒng)一般應包括風險預警與辨識系統(tǒng)、風險評估系統(tǒng)和風險預防系統(tǒng)。,page14,,問題2控制為什么如此重要？,page15,二、控制在管理中的地位（控制的重要性）,控制的重要性控制的重要是因為它監(jiān)督目標是否按計劃實現(xiàn)和上級

12、權力是否被濫用?？刂频闹匾驗椋海?它是管理職能中最后一個環(huán)節(jié)。它使管理者知曉組織目標是否實現(xiàn)及沒有實現(xiàn)的原因。控制的作用依賴于與計劃和授權活動的關系。如果管理者不采取控制，就不知道他們是否正對著目標和計劃前進，也不知道未來該采取什么行動。,page16,二、控制在管理中的地位（控制的重要性）,２.管理者需要向員工授權控制系統(tǒng)可以提供信息并反饋員工的工作表現(xiàn)。管理者需要對最終結果負責，因此他們需要反饋機制，而這可以由控制系統(tǒng)提

13、供。,page17,２控制為什么重要,圖１８－１　計劃——控制鏈,page18,16.2 　 控制的類型,一、按照控制的邏輯發(fā)展分類1.試探控制，即完全建立在偶然機遇的基礎上，是“試試看”、“碰運氣”思想在控制活動中的體現(xiàn)。試探控制在成功的同時，常伴隨著失敗。這種控制方式有較大的風險，對事關重大的活動，一般不宜采用這種控制方式。2.經驗控制，即是一種應用廣泛的控制方式。把由試探控制得出的結果用于指導下一次控制，就是經驗控制。在經驗控

14、制中，最重要的是經驗的可靠性。它包括兩層含義：一是真實性；二是必然性。‘3.推理控制，是根據(jù)事物之間的相似性，用類比的方法，將一種事物的控制用于另一種事物的控制。由于這種控制方法歸根結底是使用別處的經驗，所以也可叫經驗轉移。4.最優(yōu)控制，是符合最優(yōu)標準的控制。其核心思想是：不僅要保證實現(xiàn)控制目的，而且強調要在較短的時間內，以盡可能少的人力、物力、財力的消耗（即系統(tǒng)的輸入量）來實現(xiàn)控制目的。他是通過精確地分析和推到得出的，是“最

15、優(yōu)求好”的事項在控制活動中的體現(xiàn)。,圖16-4推理控制過程,page19,16.2 　 控制的類型,二、按照控制的信息有無回路分類1.開環(huán)控制，即指受控客體不對控制主體產生反作用的控制過程，也就不存在反饋回路的控制，該控制中，控制系統(tǒng)的輸出僅由輸入來確定。原理是：在對系統(tǒng)情況和外界干擾有了大致分析研究的基礎上，通過控制初始條件，使系統(tǒng)能不受外界干擾的影響準確無誤地轉移到目標狀態(tài)。2.閉環(huán)控制，是指存在反饋閉合回路的控制。其控制

16、原理：當受控客體受干擾的影響，其實現(xiàn)狀態(tài)與期望狀態(tài)出現(xiàn)偏差時，控制主體將根據(jù)這種偏差發(fā)出新的指令，以糾正偏差，抵消干擾的作用。,page20,16.2 　 控制的類型,三、按照控制發(fā)生在受控系統(tǒng)運行的不同階段分類1.預先控制（前饋控制），指觀察作用于系統(tǒng)的可以測量的輸入量和主要擾動量，分析他們對系統(tǒng)輸出的營銷關系，在這些可測量的輸入量和擾動量產生不利影響之前，通過及時采取糾正措施，來消除他們的不利影響，防患于未然。2.同步控制，在活

17、動進行過程中實行的控制。它的控制作用發(fā)生在行動之中，即與工作過程同時進行，其特點是在行動過程中能及時發(fā)現(xiàn)偏差、糾正偏差，改進本次二不是下一次活動的質量。3.反饋控制（事后控制），指系統(tǒng)的輸出信息飯送到輸入端，與輸入信息進行比較。管理人員根據(jù)以前工作的執(zhí)行結果，將它與控制標準相比較，發(fā)現(xiàn)已經發(fā)生和即將出現(xiàn)的偏差，分析其原因和對未來的可能影響，及時擬定糾正措施并予以實施，以防止偏差繼續(xù)發(fā)生或再度發(fā)生。糾正的結果可以改正下次實際工作成效或者

18、將改變對下次工作的預期。,page21,16.2 控制的類型,前饋控制：是指一個組織在一項活動正式開始之前所進行的控制。主要是對活動最終產出的確定或對資源投入的控制，其重點是防止組織所使用的資源在質和量上產生偏差。同期控制：是指在某項活動或工作過程中進行的控制。其主要職能和特征表現(xiàn)在一定工作的過程中而非完成后發(fā)現(xiàn)問題并采取正確的修訂行動。反饋控制；又叫事后控制，是最常用的控制類型。時值在一項活動或工作完成以后所進行的控制。主要特征

19、為運用一定的計劃指標對實際工作績效進行比較、分析和評價，從而對未來工作的開展和改進提供基礎。,page22,16.2 控制的類型,圖１6－５控制的類型,page23,16.2 　 控制的類型,四、按照控制的方式不同分類1.程序控制（計劃控制），程序控制中系統(tǒng)的輸入，是預先編制好的計劃。受控系統(tǒng)按照計劃運行，以保證系統(tǒng)狀態(tài)不偏離計劃軌道。2.目標控制（跟蹤控制），目標控制中系統(tǒng)的輸入時系統(tǒng)所要達到的目標，它是用受控系統(tǒng)運行時的目標狀

20、態(tài)，相對于輸入目標的偏差，來指導或糾正系統(tǒng)未來的行動。,page24,16.3　 控制的程序,控制過程：可以劃分為三個步驟：１.確定控制標準；２.測定實際工作（將實際績效與標準進行比較）；３.糾正已有偏差（采取管理行動來糾正偏差或不足）。,第一步：確定控制標準,第二步：（測定實際工作）實際行為與標準比較,第三步：（糾正已有偏差）采取管理行動,目標與目的：組織的、分部的部門的、個人的,控制,page25,16.3　 控制

21、的程序,確定控制標準：定性和定量的標準。定量標準：主要表現(xiàn)為實物標準、價值標準、時間標準。定性標準:主要表現(xiàn)為質量標準，可分為工作質量標準和產品質量標準。在標準確定過程中須把握好四個方面的要求，即總括性與一致性、可行性、穩(wěn)定性、簡單性。衡量績效：衡量信息的渠道包括個人的觀察、統(tǒng)計報告、口頭匯報和書面報告。衡量的內容主要根據(jù)目標管理和崗位職責要求。比較：實際績效與標準之間的比較。進行差異分析：圍繞什么原因導致了實際績效與工作標準

22、之間的差距進行分析采取糾偏措施：通過調整管理策略、組織結構、人員調整、補救措施或培訓、修訂標準等措施進行。總結：控制的過程是一個系統(tǒng)過程。需要根據(jù)環(huán)境變化迅速做出總結和調整來適應變化。,page26,16.3　 控制的程序,圖１6－6　確定可接受的波動范圍,t,t+1,t+2,t+4,t+3,t+5,page27,16.3　 控制的程序,采取管理行為控制過程的第三個或最后一個步驟是采取管理行動。管理者在寫列三種行動方案中選擇：

23、１.什么也不做；２.改進實際工作；３.修訂標準。管理決策小結：下頁圖是總結控制過程管理者決策問題．標準來源于目標，但目標又是在制定計劃時得到的。這些目標反過來成為控制過程的基礎，控制過程基本上是一個在衡量、比較和管理行動之間的連續(xù)流動過程。根據(jù)比較階段的結果，管理者所采取的管理行動的決策可以是什么也不做、修訂標準或改進實際工作。,page28,圖１８－４控制過程中的管理決策,page29,16.4　 控制的一般方法,一、國際質量標

24、準國際質量標準產生背景：1959年美國國防部發(fā)布了“MIL-Q-9858A質量大綱要求”提出“承包商制度和保持一個與其經營管理、技術規(guī)程相一致的有效、經濟的質量保證體系”，其后三次補充修訂并被其他部門采用。因為美國的工業(yè)地位及質量合格證標志應用領域的成功，在世界產生了重要的影響。1987年ISO國際標準化組織公布了ISO9000系列標準（國際質量標準）。2000.12.5 ISO系列 第三版誕生。現(xiàn)在推行ISO9000標準開展企

25、業(yè)質量管理體系認證已成為世界性潮流。國際質量標準在管理中的特性：系統(tǒng)性： 預防性： 控制性： 信息反饋性： 內外監(jiān)控性：,page30,16.4　 控制的一般方法,二、全面質量管理（TQC）1.含義：運用系統(tǒng)的觀點和方法，把企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的質量管理活動都納入統(tǒng)一的質量管理系統(tǒng)，形成一個完整的質量管理體系。2.特點：它是一種預先控制和全面控制制度。主要特點在于“全”“全”包含三層含義：一是管理的對象是全面的，這是橫向而言；二

26、是管理的范圍是全面的，這是就縱向而言；三是參加管理的人員是全面的。3.PDCA管理循環(huán)PDCA循環(huán)是由美國統(tǒng)計學家戴明博士提出來的，它反映了質量管理活動的規(guī)律。P（Plan）表示計劃；D（Do）表示執(zhí)行；C（Check）表示檢查；A（Action）表示處理。PDCA循環(huán)是提高產品質量，改善企業(yè)經營管理的重要方法，是質量保證體系運轉的基本方式。,page31,,項目管理的PDCA環(huán) PDCA是指以下四個階段，這四個階段是環(huán)環(huán)相扣的，這

27、個周期是周而復始的 P Plan 計劃 D Do 實施 C Check 檢查 A Action 總結、再優(yōu)化 PDCA分以下八上步驟 計劃階段 1、分析現(xiàn)狀 2、找出問題的原因 3、分析產生問題的原因 4、找出其中的主要原因 5、擬訂措施計劃 實施階段 6、執(zhí)行技術組織措施計劃 檢查階段 7、把執(zhí)行結果與預定目標對比 總結、再優(yōu)化階段 8、鞏固成績，進行標準化 PDCA循環(huán)是由美國統(tǒng)計學家戴明博士提出來的，它反映了質量管理活動的規(guī)律。P

28、（Plan）表示計劃；D（Do）表示執(zhí)行；C（Check）表示檢查；A（Action）表示處理。PDCA循環(huán)是提高產品質量，改善企業(yè)經營管理的重要方法，是質量保證體系運轉的基本方式。 PDCA循環(huán)的特點PDCA表明了質量管理活動的四個階段，每個階段又分為若干步驟。 在計劃階段，要通過市場調查、用戶訪問等，摸清用戶對產品質量的要求，確定質量政策、質量目標和質量計劃等。它包括現(xiàn)狀調查、原因分析、確定要因和制定計劃四個步驟。 在執(zhí)行階段，要實

29、施上一階段所規(guī)定的內容，如根據(jù)質量標準進行產品設計、試制、試驗，其中包括計劃執(zhí)行前的人員培訓。它只有一個步驟：執(zhí)行計劃。 在檢查階段，主要是在計劃執(zhí)行過程之中或執(zhí)行之后，檢查執(zhí)行情況，看是否符合計劃的預期結果。該階段也只有一個步驟：效果檢查。 在處理階段，主要是根據(jù)檢查結果，采取相應的措施。鞏固成績，把成功的經驗盡可能納入標準，進行標準化，遺留問題則轉入下一個PDCA循環(huán)去解決。它包括兩個步驟：鞏固措施和下一步的打算。 PDCA循環(huán)四階

30、段各步驟。 1.PDCA循環(huán)一定要按順序進行，它靠組織的力量來推動，像車輪一樣向前滾進，周而復始，不斷循環(huán)。 2.企業(yè)每個科室、車間、工段、班組，直至個人的工作，均有一個PDCA循環(huán)，這樣一層一層地解決問題，而且大環(huán)套小環(huán)，一環(huán)扣一環(huán)，小環(huán)保大環(huán)，推動大循環(huán)。 這里，大環(huán)與小環(huán)的關系，主要是通過質量計劃指標連接起來，上一級的管理循環(huán)是下一級管理循環(huán)的根據(jù)，下一級的管理循環(huán)又是上一級管理循環(huán)的組成部分和具體保證。通過各個小循環(huán)的不斷轉動，

31、推動上一級循環(huán)，以至整個企業(yè)循環(huán)不停轉動。通過各方面的循環(huán)，把企業(yè)各項工作有機地組織起來，納入企業(yè)質量保證體系，實現(xiàn)總的預定質量目標。因此，PDCA循環(huán)的轉動，不是哪一個人的力量，而是組織的力量、集體的力量，是整個企業(yè)全體職工推動的結果。 3.每通過一次PDCA循環(huán)，都要進行總結，提出新目標，再進行第二次PDCA循環(huán)，使質量管理的車輪滾滾向前。PDCA每循環(huán)一次，質量水平和管理水平均提高一步。,page32,page33,,page34

32、,16.4　 控制的一般方法,三、六西格瑪管理什么是“6σ ”？它是1986年由摩托羅拉的比爾 · 斯密斯提出。  “6σ ”是一種系統(tǒng)的、以數(shù)據(jù)為基礎的流程改善方法，目的是基本消除來自每一產品、流程和服務的缺陷?！?σ ”是對流程表現(xiàn)的一種量化統(tǒng)計描述。為了達到“6σ ”，即流程中產生的缺陷低于百萬分之3.4，任何處于顧客要求的規(guī)格以外的事情都可以定義為缺陷。6σ 管理既著眼于產品、服務質量

33、，有關注過程的改進?！?σ ”的中心思想是，如果你能“測量”一個過程有多少個缺陷，你便能有系統(tǒng)地分析怎樣消除它們和盡可能接近“零缺陷”,page35,16.4　 控制的一般方法,四、活動成本法（ABC法）活動成本法主要關注生產運作過程，加強運作管理，關注具體活動及相應的成本，同時強化基于活動的成本管理。1.活動成本的過程定義業(yè)務和成本核算對象（通常是產品，又是也可能是顧客、產品市場等）；確定每種業(yè)務的成本動因（即成本的決定因素，

34、如訂單的數(shù)量）；將成本分配給每一成本核算對象，對各對象的成本和價格進行比較，從而確定其盈利能力的高低。2.活動成本法的實施步驟：設定作業(yè)成本法實施的目標、范圍，組成實施小組；了解企業(yè)的運作流程，收集相關信息；建立企業(yè)的作業(yè)成本核算模型；選擇/開發(fā)作業(yè)成本實施工具系統(tǒng)；作業(yè)成本運行；分析解釋作業(yè)成本運行結果；采取行動。,page36,活動成本法計算案例,某制造廠生產A、B兩種產品，有關資料如下：1.A、B兩種產品04年

35、1月份有關成本資料如下表16-1所示表16-1A、B兩種產品有關成本資料 單位：元,2.該廠每月制造費用總額為50000元，與制造費用相關的作業(yè)有4個，有關資料如下表16-2 與制造費用相關的作業(yè)的有關資料,page37,用活動成本法計算A、B兩種產品的單位成本,1.計算成本動因率質量檢驗：4000/20=200訂單處理：4000/40=100機器

36、運行：40000/1000=40設備調整準備：2000/10=2002.計算A產品的單位成本。A產品分配的活動成本：2000×5+100×30+40×200+200×13=13200（元）單位活動成本：13200/100=132（元）單位成本：50+40+132=222元3.計算B產品的單位成本。B產品分配的活動成本：200 ×15+100×10+40×

37、800+200×4=36800（元）單位活動成本：36800/200=184（元）單位成本：80+30+184=294（元）,page38,16.4　 控制的一般方法,五、價值工程定義：是指以提高產品、服務，甚至是包括行政工作的價值為目標，以最低的總成本完成必要的功能所實施的有組織的綜合活動。主要思想：通過對選定研究對象的功能及費用分析，提高對象的價值。這里的價值是指，反映費用支出與獲得之間的比例。數(shù)學表達式：V=

38、F/C V為價值，F(xiàn)為功能，C為成本。根據(jù)公式，提高價值的基本途徑有5種：即1.提供功能，降低成本，大幅度提高價值；2.功能不變，降低成本，提高價值；3.功能有所提高，成本不變，提高價值；4.功能略有下降，成本大幅度降低，提高價值；5.大幅度提高功能，適當提高成本，從而提高價值。,page39,16.4　 控制的一般方法,六、審計1.含義：對資料作出證據(jù)搜集及分析，以評估企業(yè)財務狀況，然后就資料及一般公認準則之間的相

39、關程度作出結論及報告。任何審計都具有三個基本要素：審計主體、審計客體和審計授權或委托人2.審計的本質：是一項具有獨立性的經濟監(jiān)督活動。這一表述既符合審計產生的目的，也符合我國憲法關于建立國家審計機關，實行審計監(jiān)督制度的規(guī)定精神。審計本質具有2方面含義：其一，指審計是一種經濟監(jiān)督活動，經濟監(jiān)督是審計的基本職能；其二，指審計具有獨立性，獨立性是審計監(jiān)督的最本質的特征，是區(qū)別其他經濟監(jiān)督的關鍵所在。3.審計的具體目標。具體審計目標是在審

40、計總目標的統(tǒng)馭下，以證實管理當局認定為出發(fā)點，針對會計報告項目審計而確定的審計目標。它包括一般審計目標和項目審計目標。一般審計目標：概括了會計報告各項目審計共同具有的方向和應達到的目的，是注冊會計師擬定單個項目審計計劃、實施單個項目審計程序的指南。項目審計目標：是針對單個的會計報告項目審計所確定的目標。,page40,16.4　 控制的一般方法,4.審計報告：審計師在完成審計工作后，會將結果向會計報告使用者報告。審計報告闡述審計師的

41、工作范圍、會計報告編制者（公司管理層或董事）與審計師的責任及發(fā)表審計結論。當審計師認為會計報告沒有重大錯誤陳述，便會出具一份載有標準非保留意見的報告，說明會計報告公允及真實地反映了公司在結算日的財務狀況及會計期間的贏虧情況。在以下情況審計師會出具非標準報告：會計報告沒有重大錯誤陳述，審計師在沒有保留意見的情況下童工額外資料，常見的情況是公司資不抵債。會計報告沒有重大錯誤陳述，但審計范圍受嚴重限制，或會計報告的編制沒有遵從公認會計

42、準則。會計報告存在重大錯誤陳述審計師無法對會計報告發(fā)表意見。,page41,,,page42,,,page43,,,page44,,,page45,有效控制系統(tǒng)的特征,▲準確性 ● 適時性●靈活性 ▲經濟性▲通俗性 ●標準合理性●強調例外 ▲戰(zhàn)略高度▲多重標準 ●糾正行動,page46,1、前饋控制的優(yōu)點,防患于未然易于被員工接受,前饋控制的缺點,缺少及時準確的信息

43、難以判斷計劃和控制的影響關系,,,控制,page47,2、現(xiàn)場控制的優(yōu)點,,提高員工工作能力、自控能力,現(xiàn)場控制的缺點,受管理者時間、精力及業(yè)務水平制約應用范圍窄（易計量的工作）易同被控制者對立,控制,page48,3、反饋控制的優(yōu)點,避免重犯類似錯誤消除偏差對后續(xù)活動的影響為再次活動提供依據(jù)員工獎懲的依據(jù),反饋控制的缺點,,僅能“亡羊補牢”,控制,page49,八、控制的工作過程,制定控制目標建立控制標準,衡量實際工作

44、（績效）獲取偏差信息,分析偏差原因采取矯正措施,,,控制,總結,page50,控制過程的理解,確定控制標準：定性的和定量的標準。定量標準主要表現(xiàn)為實物標準、價值標準、時間標準。定性標準主要表現(xiàn)為質量標準，可分為工作質量標準和產品質量標準。在標準確定過程中須把握好四個方面的要求，即總括性與一致性、可行性、穩(wěn)定性、簡單性。衡量績效。衡量信息的渠道包括個人的觀察、統(tǒng)計報告、口頭匯報和書面報告。衡量的內容主要根據(jù)目標管理和崗位職責要求。

45、比較。實際績效與標準之間的比較。進行差異分析。圍繞什么原因導致了實際績效與工作標準之間的差距進行分析采取糾偏措施。通過調整管理策略、組織結構、人員調整、補救措施或培訓、修訂標準等措施進行?？偨Y?？刂频倪^程是一個系統(tǒng)過程。需要根據(jù)環(huán)境變化迅速做出總結和調整來適應變化。,page51,確立控制對象,選擇控制重點,制定控制標準,,,環(huán)境資源活動,,統(tǒng)計經驗工程,,控制標準的要求:簡明、實用、穩(wěn)定、可行。,1制定控制標準,控制,

46、page52,2衡量實際工作,確定適宜的衡量方式,建立信息反饋系統(tǒng),檢驗標準的客觀性和有效性,,,項目方法頻度主體,及時可靠適用,,,控制,page53,3鑒定偏差并 采取矯正措施,找出偏差產生的主要原因,確定矯正措施實施的對象,選擇適當?shù)某C正措施,,,控制,page54,九 有效控制 應注意的問題,控制應與計劃及組織相適應,控制應該突出重點強調例外,控制應該具有靈活性、及時性和經濟性,注意培養(yǎng)組織