投資性房地產(chǎn)審計程序表

1、投資性房地產(chǎn)審計程序表投資性房地產(chǎn)審計程序表索引號：B4客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計目標1.確定投資性房地產(chǎn)是否存在；2.確定投資性房地產(chǎn)是否歸被審計單位所有；3.確定投資性房地產(chǎn)增減變動及投資損益的記錄是否完整；4.確定投資性房地產(chǎn)的計價方法是否正確；5.確定采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的減值準備計提方法是否恰當(dāng)，計提是否充分；6.確定采用成本

2、模式計量的投資性房地產(chǎn)的減值準備的增減記錄是否完整；7.確定采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值的確定是否合理；8.確定投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計折舊和投資性房地產(chǎn)減值準備期末余額是否正確；9.確定投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計折舊和投資性房地產(chǎn)減值準備的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號1.獲取或編制投資性房地產(chǎn)明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；結(jié)合累計攤銷(折舊)、投資性房地產(chǎn)減值準備

3、科目與報表數(shù)核對相符。2.檢查納入投資性房地產(chǎn)范圍的建筑物和土地使用權(quán)是否符合會計準則的規(guī)定。3.檢查投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式選用的依據(jù)是否充分。與上年政策進行比較，確定后續(xù)計量模式的一致性。如不一致，詳細記錄變動原因。4.確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量選用公允價值模式政策是否恰當(dāng)，計算復(fù)核期末計價是否正確。如果需利用專家等的工作，應(yīng)對專家的執(zhí)業(yè)資格和勝任能力、工作結(jié)果等進行評價。5.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量選用成本計量模式，確定投資性房地產(chǎn)累計

4、攤銷(折舊)政策是否恰當(dāng)，計算復(fù)核本年度攤銷(折舊)的計提是否正確。(續(xù)表)6.期末對成本計量的投資性房地產(chǎn)進行逐項檢查，以確定投資性房也產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值，計提會計處理是否正確。7.確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換恰當(dāng)：檢查董事會等決議文件，確定后續(xù)計量模式改變的適當(dāng)性，會計處理的正確性，并提請被審計單位進行充分披露；審查投資性房地產(chǎn)成本計量模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式是否作為會計政策變更進行追溯調(diào)整期初留存收益處理；采用公允價值計量模

5、式的投資性房地產(chǎn)不得從公允價值計量模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。8.如被審計單位投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)發(fā)生相互轉(zhuǎn)換的，應(yīng)審查轉(zhuǎn)換依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過有效批準，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)成本計量是否正確，會計處理是否正確。9.獲取租賃合同等文件，重新計算租金收入，并與利潤表其他業(yè)務(wù)收入中的相應(yīng)數(shù)字核對無誤。10.檢查本期對投資性房地產(chǎn)進行改良或裝修的會計處理是否正確。11.檢查有無與關(guān)聯(lián)方的投資性房地產(chǎn)購售，是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，交易價格是否公允。12.結(jié)合銀行借

6、款等項目的審計，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押、擔(dān)保情況。如有，應(yīng)詳細記錄，并提請被審計單位進行充分披露。檢查投資性房地產(chǎn)的保險情況。13.確定投資性房地產(chǎn)是否已恰當(dāng)列報。投資性房地產(chǎn)審計程序表投資性房地產(chǎn)審計程序表索引號：B4客戶：清江公司查驗人員：李妮日期：20070303截止日：20061231復(fù)核人員：張微日期：20070303一、審計目標1.確定投資性房地產(chǎn)是否存在；2.確定投資性房地產(chǎn)是否歸被審計單位所有；3.確定投資性

7、房地產(chǎn)增減變動及投資損益的記錄是否完整；4.確定投資性房地產(chǎn)的計價方法是否正確；5.確定采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的減值準備計提方法是否恰當(dāng)，計提是否充分；6.確定采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的減值準備的增減記錄是否完整；7.確定采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值的確定是否合理；8.確定投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計折舊和投資性房地產(chǎn)減值準備期末余額是否正確；9.確定投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計折舊和投資性房地產(chǎn)減值準

8、備的披露是否恰當(dāng)。二、審計程序?qū)徲嫵绦蚴欠襁m用索引號1.獲取或編制投資性房地產(chǎn)明細表，復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；結(jié)合累計攤銷(折舊)、投資性房地產(chǎn)減值準備科目與報表數(shù)核對相符。2.檢查納入投資性房地產(chǎn)范圍的建筑物和土地使用權(quán)是否符合會計準則的規(guī)定。3.檢查投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式選用的依據(jù)是否充分。與上年政策進行比較，確定后續(xù)計量模式的一致性。如不一致，詳細記錄變動原因。4.確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量選用公允價值模式

9、政策是否恰當(dāng)，計算復(fù)核期末計價是否正確。如果需利用專家等的工作，應(yīng)對專家的執(zhí)業(yè)資格和勝任能力、工作結(jié)果等進行評價。5.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量選用成本計量模式，確定投資性房地產(chǎn)累計攤銷(折舊)政策是否恰當(dāng)，計算復(fù)核本年度攤銷(折舊)的計提是否正確。(續(xù)表)6.期末對成本計量的投資性房地產(chǎn)進行逐項檢查，以確定投資性房也產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值，計提會計處理是否正確。7.確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換恰當(dāng)：檢查董事會等決議文件，確定后續(xù)計量模式改

10、變的適當(dāng)性，會計處理的正確性，并提請被審計單位進行充分披露；審查投資性房地產(chǎn)成本計量模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式是否作為會計政策變更進行追溯調(diào)整期初留存收益處理；采用公允價值計量模式的投資性房地產(chǎn)不得從公允價值計量模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。8.如被審計單位投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)發(fā)生相互轉(zhuǎn)換的，應(yīng)審查轉(zhuǎn)換依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過有效批準，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)成本計量是否正確，會計處理是否正確。9.獲取租賃合同等文件，重新計算租金收入，并與利潤表其他業(yè)務(wù)收入