公司賬務調整管理辦法

1、1公司賬務調整管理辦法公司賬務調整管理辦法第1章總則第1條為了明確財務調整的相關責任人及相應的處理程序，避免發(fā)生賬證不符、賬賬不符、賬實不符的情形，特制定本辦法。第2條本辦法所指的賬務調整主要是指按照會計制度規(guī)定，把存在錯誤的賬務處理調整為正確的賬務，賬務調整的內容包括：1.由于會計政策變更引起的賬務調整；2.由于會計估計變更引起的賬務調整；3.由于前期差錯更正引起的賬務調整；4.由于資產負債表日后事項引起的賬務調整；5.由于稅務稽查引

2、起的賬務調整。第3條本辦法適用于公司財務部。第2章由于會計政策變更引起的賬務調整第4條公司采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：1.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更；2.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。第5條下列各項不屬于會計政策變更：1.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策；2.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者

3、事項采用新的會計政策。第6條根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應當按照國家相關會計規(guī)定執(zhí)行。第7條會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調整法處理，根據(jù)會計政策變更累積影響數(shù)調整列報前期最早期初留存收益，其他相關項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應當一并調整，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。第8條追溯調整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項

4、初次發(fā)生時即采用3第22條應在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當期的財務報表中，調整前期比較數(shù)據(jù)。第5章由于資產負債表日后事項引起的賬務調整第23條資產負債表日后的時期是指年度資產負債表日至財務報告批準報出日這一時段。財務報告批準報出日是指董事會批準財務報告報出的日期，即批準的日期。第24條正確區(qū)分調整事項和非調整事項的關鍵是看這些事項的主要情況出現(xiàn)的時間。1.凡主要情況出現(xiàn)或存在于資產負債表日之前，而在日后時期獲得新的或進一步的證據(jù)證實，即原因出現(xiàn)

5、或存在于資產負債表日之前，結果出現(xiàn)在日后時期的應作為調整事項。2.凡主要情況的出現(xiàn)和結果均在日后時期發(fā)生的事項，如日后時期發(fā)生的巨額對外投資，日后時期所持證券市價嚴重下跌等，因其發(fā)生和影響結果均在日后時期，則屬非調整事項，應在報表附注中披露。第25條對于應調整的日后事項，應當如同資產負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣進行賬務處理，并對已編制會計報表的相關項目進行調整。由于上年度的賬目已經結轉，損益類科目也已無余額，因此對日后事項的調整有其特殊

6、之處。1.對財務報告年度來說只調表不調賬。即對報告年度的資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、報表附注以及相關附表的相關項目進行調整，但對賬項的賬簿記錄不做調整，反映在日后時期所屬年度的賬戶中。2.調整時的科目使用分幾種情況。涉及損益事項的所有損益類科目均通過“以前年度損益調整”科目核算；涉及利潤分配的事項，直接在“利潤分配未分配利潤”科目核算；既不涉及損益又不涉及利潤分配的事項，直接調整各相關科目。3.分錄中損益類科目調整與報表中損益類項目

7、的調整存在不一致現(xiàn)象，均在“以前年度損益調整”科目中反映。但在調整利潤表時，則應分別調整主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、所得稅等項目。第6章由于稅務稽查引起的賬務調整第26條本年度錯漏賬目的調整1.本年度發(fā)生的錯漏賬目，只影響本年度的稅收，應按正常的會計核算程序和會計制度，調整與本年度相關的賬目，以保證本年度應交稅金和財務成果核算真實、正確。2.對商品及勞務稅、財產稅和其他各稅檢查的賬務調整，一般不需要計算分攤，凡查補本年度的商品及勞務稅、