持有至到期投資

1、1持有至到期投資實質(zhì)性程序被審計單位：被審計單位：項目：項目：持有至到期投資持有至到期投資編制：日期：索引號：索引號：ZK財務(wù)報表截止日財務(wù)報表截止日期間：期間：復(fù)核：復(fù)核：日期：日期：第一部分第一部分認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表財務(wù)報表認(rèn)定財務(wù)報表認(rèn)定審計目標(biāo)審計目標(biāo)存在完整性完整性權(quán)利權(quán)利和義務(wù)和義務(wù)計價計價和分?jǐn)偤头謹(jǐn)偭袌驛資產(chǎn)負(fù)債表中記錄

2、的持有至到期投資是存在的?！藼所有應(yīng)當(dāng)記錄的持有至到期投資均已記錄?！藽記錄的持有至到期投資由被審計單位擁有或控制?！藾持有至到期投資以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄?！蘀持有至到期投資已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報?！潭?、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計審計目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號D1.獲取或編制持有至到期投資明細(xì)表：(1)復(fù)核

3、加計正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合持有至到期投資減值準(zhǔn)備科目與報表數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣持有至到期投資的折算匯率及折算是否正確；(3)與被審計單位討論以確定劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定；(4)與上年度明細(xì)項目進(jìn)行比較，確定與上年度分類相同。具有到期日固定、回收金額固定或可確定、企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期、有活躍市場特征的金融資產(chǎn)可劃分為持有至到期投資的金融資產(chǎn)。ZK2CE

4、2.就被審計單位管理層將投資確定劃分為持有至到期投資的意略3審計審計目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計程序可供選擇的審計程序索引號索引號期新增投資，復(fù)核實際利率是否與前期一致；(3)重新計算持有期間的利息收入和投資收益。按票面利率計算確定當(dāng)期應(yīng)收利息，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定當(dāng)期投資收益，差額作為利息調(diào)整。與應(yīng)收利息（分期付息）或應(yīng)計利息（到期付息）和投資收益中的相應(yīng)數(shù)字核對無誤。ZK3CD6.檢查持有至到期投資與可供出售金融資產(chǎn)

5、相互重分類的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。略D7.期末對成本計量的持有至到期投資進(jìn)行如下逐項檢查，以確定持有至到期投資是否已經(jīng)發(fā)生減值：(1)核對持有至到期投資減值準(zhǔn)備本期與以前年度計提方法是否一致，如有差異，查明政策調(diào)整的原因，并確定政策改變對本期損益的影響，提請被審計單位做適當(dāng)披露；(2)期末，對持有至到期投資逐項進(jìn)行檢查，以確定是否已經(jīng)發(fā)生減值。確有出現(xiàn)導(dǎo)致其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值的情況，將預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面

6、價值的差額作為持有至到期投資減值準(zhǔn)備予以計提。并與被審計單位已計提數(shù)相核對，如有差異，查明原因；(3)將本期減值準(zhǔn)備計提（或轉(zhuǎn)回）金額與利潤表資產(chǎn)減值損失中的相應(yīng)數(shù)字核對；(4)持有至到期投資減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)（或包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組）計提，計提依據(jù)充分，得到適當(dāng)批準(zhǔn)。持有至到期投資價值得以恢復(fù)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)予以轉(zhuǎn)回，復(fù)核轉(zhuǎn)回后的賬面價值不超過假設(shè)不計提減值準(zhǔn)備情況下該持有至到期投資在轉(zhuǎn)回日的攤余成本，會計處理