財政部《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見 》

1、財政部《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見財政部《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》為了促進企業(yè)建立、健全內部約束機制，提高財務管理水平，根據財政部印發(fā)的《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》（財企[2001]325號）第十七條的規(guī)定，我們制定了《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》?，F(xiàn)予印發(fā)，請結合具體情況參照執(zhí)行。在執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。附件：關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見中華人民共和國財政部二○○二年四月十日附件：關于

2、企業(yè)實行財務預算管理的指導意見為了促進企業(yè)建立、健全內部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為，根據財政部《企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》（財企[2001]325號）有關企業(yè)應當實行財務預算管理制度的規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)財務預算管理工作提出如下指導意見：一、財務預算管理的基本內容（一）預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動，完成既定的經營目標。企業(yè)財務預算是

3、在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。（二）企業(yè)財務預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。（三）企業(yè)財務預算一般按年度編制，業(yè)務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。（四）企

4、業(yè)應當重視財務預算管理工作，將財務預算作為制定、落實內部經濟責任制的依據。企業(yè)財務預算管理由母公司組織實施，分級歸口管理。（五）企業(yè)編制財務預算應當按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：及提供的產品結構以及市場價格編制。2.生產預算是從事工業(yè)生產的預算執(zhí)行單位在預算期內所要達到的生產規(guī)模及其產品結構的預算，主要是在銷售預算的基礎上，依據各種產品的生產能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實

5、現(xiàn)有效管理，還應當進一步編制直接人工預算和直接材料預算。3.制造費用預算是從事工業(yè)生產的預算執(zhí)行單位在預算期內為完成生產預算所需各種間接費用的預算，主要在生產預算基礎上，按照費用項目及其上年預算執(zhí)行情況，根據預算期降低成本、費用的要求編制。4.產品成本預算是從事工業(yè)生產的預算執(zhí)行單位在預算期內生產產品所需的生產成本、單位成本和銷售成本的預算，主要依據生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算等匯總編制。5.營業(yè)成本預算是非生產型

6、預算執(zhí)行單位對預算期內為了實現(xiàn)營業(yè)預算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預算，主要依據企業(yè)有關定額、費用標準、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。6.采購預算是預算執(zhí)行單位在預算期內為保證生產或者經營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預算，主要根據銷售或營業(yè)預算、生產預算、期初存貨情況和期末存貨經濟存量編制。7.期間費用預算是預算期內預算執(zhí)行單位組織經營活動必要的管理費用、財務費用、銷售（營業(yè)）費用等預算，應

7、當區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質，根據上年實際費用水平和預算期內的變化因素，結合費用開支標準和企業(yè)降低成本、費用的要求，分項目、分責任單位進行編制。其中：科技開發(fā)費用以及業(yè)務招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目，應當重點列示。8.企業(yè)對自辦醫(yī)院、學校及離退休人員費用支出，解除勞動關系補償支出，繳納稅金，政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等，應當根據實際情況和國家有關政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關業(yè)務預算。（三）

8、資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。1.固定資產投資預算是企業(yè)在預算期內購建、改建、擴建、更新固定資產進行資本投資的預算，應當根據本單位有關投資決策資料和年度固定資產投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產所引起的現(xiàn)金流入，也應列入資本預算。企業(yè)如有國家基本建設投資、國家財政生產性撥款，應當根據國家有關部門批準的文件、產業(yè)結構調整政策、企業(yè)技術改造方案等資料單獨編制預算。2