銷售與收款審計辦法

1、銷售與收款審計辦法銷售與收款審計辦法第1章總則總則第1條目的。為了加強公司對產品銷售行為的管理，強化和完善內部審計職能，提高資金的使用效益，根據有關法律、法規(guī)，結合公司實際情況，特制定本辦法。第2條適用范圍。本辦法適用于公司產品銷售與收款循環(huán)的審計管理工作。第3條相關術語解釋。銷售與收款審計主要是指對公司接受銷售訂單、向顧客銷售商品過程進行審計。該過程涉及的資產負債表項目主要包括應收賬款、應收票據、現金、壞賬準備，所涉及的利潤表項目主要

2、包括主營業(yè)務收入、銷售費用等。第4條具體的審計目標。銷售與收款循環(huán)的審計目標如下表所示。銷售與收款循環(huán)的審計目標銷售與收款循環(huán)的審計目標審計目標審計目標具體說明具體說明確定收入的真實性◇賬面記錄的交易是否發(fā)生◇已記錄的應收賬款是否確實存在（銷售與收款循環(huán)審計最主要的目標）確定銷售與收款業(yè)務的完整性◇本期發(fā)生的銷售業(yè)務是否全部入賬◇應收賬款增減變動業(yè)務的記錄是否完整確定應收賬款的所有權◇即確定應收賬款是否歸被審計部門所有確定銷售截止的正確

3、性◇即確定有關應收賬款和收入的交易是否都已記入了恰當的期間確定應收賬款計價的正確性◇主要是確定壞賬準備計提是否充分確定表達與披露的恰當性◇確定銷售與收款業(yè)務的分類及其在會計報表上的披露是否恰當第2章銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動第5條銷售形式劃分。本公司的產品銷售分為現銷和賒銷兩種形式，在此主要闡述賒銷的業(yè)務活動。賒銷業(yè)務活動程序如下圖所示。7.記錄收款業(yè)務。收到客戶的貨款后，財務部應及時、完整地予以記錄，以確

4、?；厥肇浛畹耐暾?。8.銷貨退回、銷貨折扣和折讓。在發(fā)生銷貨退回、銷貨折扣與折讓時，必須經公司相關權限領導的授權批準，銷售部負責實物流控制工作，財務部負責會計處理工作。9.壞賬處理。確認賬款無法收回時，應收賬款應作為壞賬處理。財務部在處理之前，應取得應收賬款不能收回的確鑿證據，并經公司總經理批準后，方可進行會計處理。第3章銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶、憑證第7條銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶。銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶及其關系如下圖所示。主營業(yè)務收

5、入現金應收票據銀行存款應收賬款壞賬準備銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶及其關系銷售與收款循環(huán)涉及的賬戶及其關系第8條銷售與收款循環(huán)涉及的憑證。銷售與收款循環(huán)涉及的憑證包括五種：訂貨單、發(fā)運憑證、發(fā)票、商品價目表和貨項通知單。第4章銷售與收款循環(huán)的控制風險評估銷售與收款循環(huán)的控制風險評估第9條了解本公司內部控制。銷售與收款循環(huán)的關鍵控制點如下表所示。銷售與收款循環(huán)的關鍵控制點一覽表銷售與收款循環(huán)的關鍵控制點一覽表控制內容控制內容具體說明具體說明職