銷售與收款循環(huán)審計報告 - 案例分析

1、關(guān)于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制情況的審計報告XX審（XXXX）第XXX號根據(jù)年度審計計劃及總裁的安排，審計部于XXXX年X月XX日起對公司所屬銷售部門（營銷中心、XX業(yè)務(wù)部及國貿(mào)部，以下簡稱“被審部門”）的內(nèi)部控制情況進行了審計。根據(jù)審計需要，我們將審計范圍延伸至其他相關(guān)部門，如財務(wù)部、物控部等。審計目標及范圍審計目標及范圍：本次審計涉及銷售部門管理制度的建立健全、有效執(zhí)行及相關(guān)表單運用、業(yè)務(wù)流程履行等。審計依據(jù)主要是被審部門提供的制度、單

2、據(jù)、報表報告以及用友ERP相關(guān)數(shù)據(jù)等。審計程序：審計程序：此次審計對被審部門相關(guān)制度的建立健全進行了檢查，對內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性進行了測試。通過問卷調(diào)查、詢問、觀察、檢查、重新計算等審計程序我們獲取了必要的審計依據(jù)。現(xiàn)將具體情況報告如下：一、業(yè)務(wù)流程控制方面。一、業(yè)務(wù)流程控制方面。1、銷售預(yù)測制度。、銷售預(yù)測制度。當前公司未建立有效的市場預(yù)測機制；對銷售計劃的制定、分解、依據(jù)來源方面無制度要求。現(xiàn)有營銷中心05年編制的《產(chǎn)品月銷量預(yù)測管

3、理規(guī)定》至今未更新修改，同時該預(yù)測主要是針對經(jīng)銷商，不盡全面。風(fēng)險影響：風(fēng)險影響：缺乏制度要求，市場預(yù)測及銷售計劃的制定存在一定的隨意性，往往出現(xiàn)嚴重偏離實際的情況，影響公司推行預(yù)算管理甚至造成中途而廢的結(jié)果。審計建議：審計建議：建立銷售預(yù)測及銷售計劃的作業(yè)管理制度，對市場研究、銷售計劃的確立及分解、修訂及考核進行明確。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的起點，通過科學(xué)、合理銷售計劃的實施為公司實行預(yù)算管理墊定基礎(chǔ)。2、客戶信用管理制度。、客戶信用管理

4、制度。我們了解到公司信用制度未有效建立起來，對賒銷（或分期付款）的客戶背景調(diào)查不夠全面，以至合同執(zhí)行前并無信用條款(賒銷額度、分期次數(shù)或賬期時間、折扣折第2頁共8頁c目前在財務(wù)部設(shè)合同管理員崗位負責(zé)合同的保管，但我們了解到合同的借閱審批及登記制度并無完善，有些僅憑一張未審批的傳真復(fù)印件作為借條，隨意性較強。風(fēng)險影響：風(fēng)險影響：雖然有時業(yè)務(wù)員在合同簽訂前會有口頭方面的請示或溝通，但未有第三方獨立部門的監(jiān)督與監(jiān)控，存在一定的風(fēng)險。審計風(fēng)險：

5、審計風(fēng)險：a、合同管理規(guī)定應(yīng)明確授權(quán)備案制，對超出授權(quán)時間、范圍、金額及低于規(guī)定毛利潤率或有不明確事項時，有關(guān)人員不得擅自簽署合同。合同授權(quán)采取書面形式一律由總裁或總監(jiān)（總經(jīng)理）出具并有一份交合同管理員備查。b、應(yīng)在合同簽訂前履行審批手續(xù)，采取《合同簽約申報表》方式進行，對特殊情況，可事后補辦該手續(xù)。審批手續(xù)辦理之后，合同管理員應(yīng)及時跟進合同原件的返回，并對已簽訂的合同與申報表的內(nèi)容進行核實。c、統(tǒng)一合同原件借用的審批登記制度，設(shè)立登記

6、簿，明確歸還期限要求。5、銷售價格方面。、銷售價格方面。a、內(nèi)銷常規(guī)產(chǎn)品銷售時，財務(wù)復(fù)核人員對價格體系熟悉程度不夠。b、經(jīng)銷產(chǎn)品(含家用、工程)提貨價更新不及時。根據(jù)了解，2010年內(nèi)銷提貨價分別在四、五月份生效，而在此之前，工程經(jīng)銷提貨價是08年制定生效的。風(fēng)險影響：風(fēng)險影響：a、可能因存在差錯未發(fā)現(xiàn)而使公司利益受損。b、價格更新不及時，可能會與市場脫節(jié)，使公司銷售喪失價格競爭優(yōu)勢或使公司蒙受不必要的虧損。審計建議：審計建議：a、加強

7、對財務(wù)復(fù)核人員的培訓(xùn)，定期對復(fù)核人員的工作進行檢查。b、在相關(guān)文件中約定產(chǎn)品價目表更新修正的期限，并嚴格執(zhí)行。6、部份單據(jù)的使用及流轉(zhuǎn)存在缺陷或不足。、部份單據(jù)的使用及流轉(zhuǎn)存在缺陷或不足。a、憑發(fā)貨通知單進行提貨時，客戶并不會在單據(jù)上簽名，或承運司機（公司）送達貨物后無客戶的簽收單返回公司；b、物控銷售出庫單并不即時打印并經(jīng)相關(guān)提貨或承運人簽收，而是一兩天打印一次；c、如客戶不需發(fā)票，在實現(xiàn)銷售（提貨）時不開具銷售發(fā)票，僅在月末一次匯總