預(yù)算管理流程（預(yù)算管理循環(huán)）(1)

1、預(yù)算管理流程預(yù)算管理流程（預(yù)算管理循環(huán)）總體而言，在預(yù)算管理過(guò)程中必須遵循以下幾個(gè)步驟，即預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算分析及考評(píng)，見(jiàn)表111。表111111預(yù)算管理基本環(huán)節(jié)表預(yù)算管理基本環(huán)節(jié)表內(nèi)容預(yù)算程序工作內(nèi)容目標(biāo)編制各責(zé)任中心編制預(yù)算期預(yù)算目標(biāo)目標(biāo)下達(dá)預(yù)算歸口管理部門(mén)審核各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)預(yù)算管理委員會(huì)確認(rèn)預(yù)算初步目標(biāo)并下達(dá)責(zé)任中心草案編制各責(zé)任中心根據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算草案，并逐級(jí)上報(bào)預(yù)算編制執(zhí)行編制預(yù)算歸口管理部門(mén)和預(yù)

2、算管理委員會(huì)審核預(yù)算草案預(yù)算控制預(yù)算控制在各級(jí)責(zé)任中心的協(xié)助下，預(yù)算歸口管理部門(mén)編制預(yù)算執(zhí)行值預(yù)算管理委員會(huì)審核并下達(dá)預(yù)算執(zhí)行值業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行過(guò)程以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)控預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整需增加或減少預(yù)算執(zhí)行值的部門(mén)填寫(xiě)調(diào)整申請(qǐng)有關(guān)責(zé)任中心對(duì)調(diào)整進(jìn)行處理預(yù)算分析及考評(píng)預(yù)算分析及考評(píng)預(yù)算歸口管理部門(mén)針對(duì)本期預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析針對(duì)不同業(yè)務(wù)按照既定的考評(píng)原則對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)（1）預(yù)算編制）預(yù)算編制。預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，也是

3、預(yù)算能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵所在。主要包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：①定額定額。定額是用于控制產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用的一項(xiàng)管理方法，它從技術(shù)經(jīng)濟(jì)的角度對(duì)生產(chǎn)過(guò)程各環(huán)節(jié)設(shè)定指標(biāo)，具體包括數(shù)量定額和價(jià)格定額。②原始記錄原始記錄。預(yù)算的編制離不開(kāi)基礎(chǔ)資料，即使是零基預(yù)算編制，也需要建立在業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上。③確立預(yù)算確立預(yù)算觀念觀念。預(yù)算編制的準(zhǔn)確性還取決于各責(zé)任中心對(duì)待預(yù)算管理的態(tài)度，這就要求企業(yè)在預(yù)算管理推行過(guò)程中應(yīng)注意將其全面化、全過(guò)程化和全員化，

4、并且嚴(yán)格倡導(dǎo)預(yù)算和管理行為的聯(lián)系，只有這樣管理人員才會(huì)重視預(yù)算管理工作，預(yù)算編制的準(zhǔn)確和科學(xué)性才能得到保證。（2）預(yù)算控制）預(yù)算控制。預(yù)算控制是預(yù)算管理過(guò)程中最核心的環(huán)節(jié)，它的實(shí)施效果最終決定著預(yù)算管理作用的發(fā)揮。預(yù)算的控制形式包括：①主動(dòng)性控制主動(dòng)性控制，即在編制預(yù)算和審批預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目及估計(jì)執(zhí)行情況的控制。②約束性控制約束性控制，這是指預(yù)算執(zhí)行值下達(dá)后，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的控制。約束性控制應(yīng)采用如下步驟：首先首先必須將實(shí)際發(fā)生

5、的業(yè)務(wù)與每一預(yù)算項(xiàng)目相聯(lián)系；其次其次將實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)生情況歸集到該預(yù)算項(xiàng)目；再次再次通過(guò)預(yù)算控制將預(yù)算情況與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比，比較絕對(duì)差異和相對(duì)差異；最后最后找出形成差異的原因，以便進(jìn)一步執(zhí)行和控制。（3）預(yù)算調(diào)整）預(yù)算調(diào)整。重要預(yù)算項(xiàng)目調(diào)整的工作流程應(yīng)和預(yù)算編制的工作流程相一致；對(duì)于不重要的預(yù)算項(xiàng)目調(diào)整來(lái)說(shuō)，應(yīng)本著成本效益比較的原則，采用適當(dāng)?shù)恼{(diào)整流程。但預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限必須賦予企業(yè)最高管理當(dāng)局或由其組成的預(yù)算管理委員會(huì)。在預(yù)算管理過(guò)

6、程中，對(duì)預(yù)算調(diào)整也應(yīng)進(jìn)行控制，主要集中在對(duì)預(yù)算調(diào)整頻率和調(diào)整幅度的控制上。1）調(diào)整頻率的控制）調(diào)整頻率的控制。對(duì)調(diào)整頻率的控制應(yīng)分項(xiàng)目進(jìn)行，其程序如下：①根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)和各業(yè)務(wù)的特點(diǎn)據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)和各業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，將所有預(yù)算項(xiàng)目劃分為重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目類(lèi)和非重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目類(lèi)。②對(duì)于非重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目類(lèi)對(duì)于非重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目類(lèi)，設(shè)置預(yù)算調(diào)整限定總次數(shù)，并嚴(yán)格將其制度化、強(qiáng)制化，嚴(yán)格按此總次數(shù)對(duì)預(yù)算調(diào)整頻度進(jìn)行控制。③對(duì)于重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目類(lèi)，同樣設(shè)

7、置類(lèi)似的限定次數(shù)對(duì)其調(diào)整頻率加以控制，它與非重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目類(lèi)調(diào)整的區(qū)別在于當(dāng)它達(dá)到限定次數(shù)時(shí)，預(yù)算仍可進(jìn)入調(diào)整程序，但必須經(jīng)過(guò)更加嚴(yán)格的調(diào)整流程。2）調(diào)整幅度的控制）調(diào)整幅度的控制。調(diào)整幅度即預(yù)算調(diào)整額與該項(xiàng)目原先執(zhí)行目標(biāo)的差異。對(duì)它的控制是和調(diào)整頻度的控制結(jié)合起來(lái)進(jìn)行的，其原則為：當(dāng)調(diào)整頻率限定較松時(shí)，可以選用較小的預(yù)算調(diào)整幅度，反之則可適當(dāng)放寬調(diào)整幅度，從而達(dá)到控制調(diào)整總額的目標(biāo)。（4）預(yù)算分析及考評(píng)）預(yù)算分析及考評(píng)。預(yù)算分析及考評(píng)應(yīng)

8、遵循以下原則：①獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)勵(lì)、注銷(xiāo)、結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的比例，應(yīng)在期初就予以明確，但每年初可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)之進(jìn)行修正。②考評(píng)公式考評(píng)公式：責(zé)任差額=預(yù)算批準(zhǔn)值預(yù)算調(diào)整值上期預(yù)算考評(píng)結(jié)轉(zhuǎn)到本期的值預(yù)算管理項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額；結(jié)轉(zhuǎn)金額=責(zé)任差額轉(zhuǎn)出比例；注銷(xiāo)金額：責(zé)任差額一結(jié)轉(zhuǎn)金額；獎(jiǎng)勵(lì)金額=注銷(xiāo)金額獎(jiǎng)勵(lì)比例。③考評(píng)結(jié)果中考評(píng)結(jié)果中獎(jiǎng)勵(lì)和注銷(xiāo)金額不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期使用獎(jiǎng)勵(lì)和注銷(xiāo)金額不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期使用，考評(píng)結(jié)轉(zhuǎn)下期使用的部分應(yīng)增加下期該預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算控制值