預(yù)算內(nèi)部控制制度

1、1預(yù)算內(nèi)部控制制度預(yù)算內(nèi)部控制制度一、一、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)1.單位預(yù)算工作不相容崗位一般包括：（1）預(yù)算編制（含預(yù)算調(diào)整）與預(yù)算審批；（2）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行；（3）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核。2.預(yù)算編制、批準(zhǔn)流程預(yù)算編制是“以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理”管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量的好壞直接影響預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，也影響對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)考評(píng)。所以，在預(yù)算編制前一般是首先由企業(yè)最高決策層提出預(yù)算編制方針，在預(yù)算編

2、制方針和目標(biāo)利潤(rùn)的指引下，按著一定的程序和方法進(jìn)行預(yù)算編制。預(yù)算的編制一般應(yīng)按以下步驟進(jìn)行：首先，預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)預(yù)算編制方針及對(duì)企業(yè)的有關(guān)預(yù)測(cè)、決策分析確定的目標(biāo)利潤(rùn)，提出預(yù)定期間內(nèi)企業(yè)各部門的具體目標(biāo)；其次，各部門基層管理人員根據(jù)預(yù)算編制方針及預(yù)算管理委員會(huì)的要求，提出詳細(xì)的預(yù)算草案。然后由各部門負(fù)責(zé)人對(duì)基層管理人員上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查、修訂，匯總編制本部門的詳細(xì)預(yù)算，層層上報(bào)。最后由預(yù)算管理專門機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算進(jìn)行審查、匯總后，報(bào)請(qǐng)

3、預(yù)算管理委員會(huì)審核；第三，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)匯總的預(yù)算進(jìn)行細(xì)致的審查并反復(fù)協(xié)調(diào)平衡，必要時(shí)轉(zhuǎn)回各部門進(jìn)行修訂，然后在此基礎(chǔ)上依據(jù)最終平衡的結(jié)果編制企業(yè)的全面預(yù)算，呈報(bào)董事會(huì)；最后，預(yù)算管理委員會(huì)將董事會(huì)通過的預(yù)算下發(fā)各有關(guān)部門執(zhí)行。預(yù)算編制可能要經(jīng)過自上而下和自下而上的多次反復(fù)，這樣，才能使最終的預(yù)算既符合企業(yè)的整體利益，有利于各部門之間的互相協(xié)調(diào)，又適合基層單位的具體情況，避免由于高層管理人員的主觀決定造成脫離實(shí)際的結(jié)果。預(yù)算的編制不只

4、是某一部門的責(zé)任，它涉及到企業(yè)每一個(gè)部門、每一位員工，企業(yè)每一個(gè)部門和每一位員工都應(yīng)關(guān)心并積極支持、參與預(yù)算的編制。3上下結(jié)合式的優(yōu)點(diǎn)在于：能夠有效保證企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；按照統(tǒng)一、明確的“游戲規(guī)則”分解目標(biāo)，體現(xiàn)了公平、公正的原則，避免挫傷了“先進(jìn)”，保護(hù)了“后進(jìn)”；經(jīng)過了總體平衡的階段，既充分考各預(yù)算責(zé)任體的實(shí)際情況，又兼顧了全局利益，避免了預(yù)算編制過程中的討價(jià)還價(jià)、寬打窄用，提高了預(yù)算編制效率。五、預(yù)算執(zhí)行控制五、預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)

5、行過程中的控制主要有外部控制和自我控制兩種形式。外部控制是指預(yù)算執(zhí)行過程中上級(jí)對(duì)下級(jí)的控制；自我控制是指每一責(zé)任單位對(duì)自身預(yù)算執(zhí)行過程的控制。自我控制的好處在于，在預(yù)算編制過程中，各級(jí)責(zé)任部門都有所參與，在預(yù)算執(zhí)行以前對(duì)預(yù)算就已經(jīng)心中有數(shù)，有利于在執(zhí)行過程中發(fā)揮主觀能動(dòng)性。所以，在管理過程中應(yīng)以自我控制為主。預(yù)算目標(biāo)的分解明確了各責(zé)任單位的目標(biāo)和責(zé)任，并使他們擁有了相應(yīng)的權(quán)力，與激勵(lì)制度相配合，把責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合起來，這樣會(huì)更有利于責(zé)

6、任單位在執(zhí)行過程中對(duì)偏離預(yù)算的不利活動(dòng)進(jìn)行自我糾正，調(diào)動(dòng)責(zé)任單位實(shí)行自我控制的積極性。在預(yù)算管理過程中，通常是預(yù)算外的部分嚴(yán)格實(shí)行外部控制，預(yù)算內(nèi)的實(shí)行外部控制與內(nèi)部控制相結(jié)合。對(duì)于一年的預(yù)算期來說，具體某個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算可以采用總額控制法，允許本月節(jié)余轉(zhuǎn)入下月使用，但總額不能超出預(yù)算，控制過程以實(shí)行自我控制為主；預(yù)算項(xiàng)目間的挪用是要堅(jiān)決控制的，應(yīng)以外部控制為主，這樣才能使預(yù)算活動(dòng)有序而高效地運(yùn)行。此外，預(yù)算管理的實(shí)施還應(yīng)考慮以下幾項(xiàng)保證措

7、施：（1）推行費(fèi)用不可突破法。預(yù)算目標(biāo)按一定的層次、范圍進(jìn)行分解后，預(yù)算期內(nèi)指令性的費(fèi)用預(yù)算如應(yīng)酬費(fèi)等一般不能突破，如有特殊情況確需突破，必須按程序申請(qǐng)，由總經(jīng)理批準(zhǔn)納入預(yù)算外支出，確保費(fèi)用項(xiàng)目支出得到有效控制，保證利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2）增加部門自主權(quán)。對(duì)各預(yù)算責(zé)任部門在預(yù)算范圍內(nèi)的各項(xiàng)支出應(yīng)由各責(zé)任部門負(fù)責(zé)人具體實(shí)施掌握，不需逐層上報(bào)，這樣既擴(kuò)大了預(yù)算責(zé)任部門的權(quán)責(zé)范圍，又提高了工作效率。（3）實(shí)行定期報(bào)告制度。預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)