2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、內(nèi)部控制制度設(shè)計內(nèi)部控制制度設(shè)計內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說,內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),范圍擴(kuò)展得越大,控制就越是嚴(yán)密,作用也就越大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類繁多,內(nèi)部分工較細(xì),對外關(guān)系復(fù)雜,因此要設(shè)計嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度,其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求,以保證內(nèi)部控制制度的效用。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大,而且牽涉的部門和人員多,大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生

2、業(yè)務(wù)關(guān)系,因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大,尤其是產(chǎn)品的賒購、賒銷業(yè)務(wù),更是如此。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來設(shè)計,將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。內(nèi)部控制制度的范圍包括:貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制;供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制;生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制;銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制;工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制;存貨業(yè)務(wù)(存貨的收發(fā),結(jié)存)的內(nèi)部控制;固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制;一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀

3、行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,是整個內(nèi)部控制制度設(shè)計的關(guān)鍵。要求:1.實現(xiàn)錢賬分管,出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄.2.各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。3.現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬,應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對。4.一切貨幣資金收入,都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。5.銀行

4、存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對(至少每月一次),并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。6.庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行,庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。7.發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用,領(lǐng)用空白發(fā)票(銀行票據(jù))和收據(jù)必須進(jìn)行登記。8.支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負(fù)責(zé)人兩個以上負(fù)責(zé)并簽字,并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄,放在結(jié)算憑證的管理上?;疽笫牵航?yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度,妥善保管各種憑證,尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票;嚴(yán)

5、把各種憑證的使用關(guān),出納員開具支票時,財務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn),而不能讓其獨自辦理;對已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查;嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票;隨時與開戶銀行對賬等?,F(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式:1.采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制,關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前,先取得相應(yīng)的原始憑證,如

6、支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票,支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù),并及時送交財會部門,由財會主管審核批準(zhǔn)后,交給出納員支付現(xiàn)金。為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制,還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即:會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后,先由財會負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn),再由會計人員根據(jù)其編制付款憑證,注明會計科目、款項用途及金額等,交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金,并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門,以便登記總賬。這樣

7、,出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金,會計部門已經(jīng)記錄在案,更有利于形成控制關(guān)系。2.發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制,主要應(yīng)采取下列措施:⑴嚴(yán)格劃分勞資部門(人力資源部門)、財會部門和內(nèi)部審計部門的職責(zé),使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計員分工協(xié)作完成。具體是:勞資部門(人力資源部)負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn),編制工資發(fā)放表等;財會部門負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等;

8、內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)審核各種資料。⑵建立健全勞動用工和考勤制度。要求:工資表上的人名須經(jīng)勞資部門(人力資源部)審查,臨時工須有合格的證明,以防虛設(shè)人名,冒領(lǐng)工資;調(diào)動工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門(人力資源部)的正式批準(zhǔn)文件,以防多計工資總額,侵吞余額;考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負(fù)責(zé)人的簽章,以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象;離職人員應(yīng)及時從工資表中除去,以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資,等等。⑶強(qiáng)化審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜,包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼

9、、獎金以及浮動工資等,而計算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣,不僅要計算應(yīng)發(fā)工資,還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以,即使不發(fā)生作弊行為,但差錯則在所難免。為此,必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求:重復(fù)計算每一張工資表,至少計算兩遍;內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作;每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過勞資部門(人力資源部門)、財會部門和審計部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。⑷創(chuàng)造條件,委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是:為單位的全體職工在同一定點儲蓄所內(nèi)開設(shè)活期存款賬戶,每月計算出

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