內(nèi)部審計控制制度

1、內(nèi)部審計控制制度內(nèi)部審計控制制度（一）內(nèi)部（一）內(nèi)部審計審計的組織組織和程序和程序1.內(nèi)部內(nèi)部審計審計機構的機構的組織組織和人和人員要求要求（1）內(nèi)部）內(nèi)部審計審計機構的確立機構的確立由于企業(yè)內(nèi)部審計工作會受到來自各方面因素的影響，所以企業(yè)內(nèi)部審計機構不能隸屬與任何一個部門，必須單獨設立一個機構，以便從組織上保證其獨立性。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計有足夠的獨立性，企業(yè)應該以書面文件的形式明確規(guī)定，并經(jīng)企業(yè)領導層審定、公布內(nèi)部審計機構的地位、工

2、作方針、工作責任及其履行職責時直接接觸所有部門信息、檔案、公文、報告的權力。企業(yè)所屬企業(yè)的審計部門及兼職審計人員由企業(yè)審計組織領導。企業(yè)內(nèi)審組織應按業(yè)務范圍和人員多少進行適當?shù)姆止?，如按財務、業(yè)務、管理、綜合等上級內(nèi)容分成不同的科或室；但分工不能過細，否則難以協(xié)調(diào)。內(nèi)審人員的任免、調(diào)動、獎懲，應事先與上級組織負責人協(xié)商。（2）內(nèi)部）內(nèi)部審計審計的人的人員及職責職責要求要求內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的最高層次，是控制中的控制，因此，對其執(zhí)行人員的

3、素質(zhì)應該有較高的要求。一般而言，具體負責內(nèi)部審計的部門負責人必須是本企業(yè)內(nèi)的審計方面的行家，同時應具備較好的組織和協(xié)調(diào)能力，除應有較高的專業(yè)素養(yǎng)以外，還應該具備公正、原則性強等個人特質(zhì)。有了一個合格的內(nèi)部審計負責人，還不能保證內(nèi)部審計機構能夠勝任其責，還得要有一批得力的審計工作人員。對具體工作人員的選擇，也應從嚴把握。2.內(nèi)部內(nèi)部審計審計工作的工作的組織組織（1）內(nèi)部）內(nèi)部審計審計任務與計劃計證據(jù)，根據(jù)審計證據(jù)形成客觀公正的審計結論。作

4、出審計結論后，應對照結論，采取測試和分析的方法進一步證實既定的審計目標。（二）內(nèi)部（二）內(nèi)部審計審計控制的方法和重點內(nèi)容控制的方法和重點內(nèi)容1.內(nèi)部內(nèi)部審計審計的常用方法的常用方法按照審計程序的先后，內(nèi)部審計的常用方法包括：健全性測試、符合性測試和真實性測試。按照測試時所用的技術，內(nèi)部審計所采用的方法有：調(diào)查法、文字描述法、調(diào)查表法、流程圖法、隨機抽樣法等。（1）健全性）健全性測試測試健全性測試，主要是對內(nèi)部控制制度的調(diào)查與描述，評價其

5、應有控制環(huán)節(jié)是否規(guī)定齊全，有無不妥之處。測試步驟包括三個方面：①確定理想的控制模式；②描述現(xiàn)行內(nèi)部控制制度；③比較與初步評估。（2）符合性）符合性測試測試健全性測試之后，審計人員已經(jīng)對內(nèi)部控制制度體系、功能及優(yōu)缺點有了初步的了解，并可據(jù)此判斷內(nèi)部控制制度大概可以信賴的程度。為了進一步證實這種判斷，審計人員還必須對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行認真的審查，進行符合性測試，以確定其是否真實存在，是否發(fā)揮作用，執(zhí)行情況是否符合制度的規(guī)定。符合性測試包括