物質管理內部控制制度審計

1、物資管理內部控制審計物資管理內部控制審計第一條物資管理實質是企業(yè)的存貨管理，是為保證企業(yè)正常生產經營情況下物資消耗成本最低化，對物資的采購、供應、保管、收發(fā)、使用、記錄等全過程所進行的管理工作。第二條審計目標1.是否建立了完善的物資管理內部控制制度及措施，是否符合本單位經營管理工作的實際需要。2.所制定的各項管理制度與措施在實際工作中是否得到有效落實，有無重大控制缺陷及較大經濟效益損失發(fā)生。3.內部控制是否符合成本效益原則。第三條內部控

2、制的一般程序與關鍵部位1.物資采購控制的一般流程與控制點控制點：1）、需求計劃及匯總。即符合職責分離原則，由業(yè)務部門提出物資需求計劃，向采購部門申報，由采購部門匯總，形成初步采購計劃。2）、平衡庫存。目的是保證企業(yè)物資的綜合利用，避免物資積壓或重復采購，造成資金浪費。具體措施：采購部門提出采購計劃，送倉儲部門會簽，倉儲部門查閱庫存記錄后，提出調劑意見并在采購計劃上會簽，明確責任。3）、審批。目的是保證經濟業(yè)務在授權下進行，并保證采購計劃

3、的合理性、準確性。具體措施：主管部門或負責人審查采購計劃內容并簽章。4）、商業(yè)談判。目的是保證物資采購價格與質量而與供應廠商進行的協(xié)商磋商。具體措施：采購部門根據審批的采購計劃及授權，向相關供應廠商提出采購意向并磋商有關細節(jié)，就采購事項達成初步一致意向。對于大宗大批物資采購，應當采取公開招投標采購方式，降低采購成本。5）、簽約。目的是履行合法程序，保證供貨按照約定的條件執(zhí)行。具體措施：合同管理部門根據審批的采購計劃與采購部門談判結果，在

4、授權范圍內審查擬簽定合同，審查同意辦理相關手續(xù)并簽章。對于大額大宗材料的重要合同，要經內部審計部門審簽。6）、驗收。目的是保證物資的品種、數量、質量符合合同要求。具體措施：采購部門負責檢驗收到材料的品種、數量，填制驗收單。質檢部門負責檢查物資質量情況，并簽轉驗收單據。7）、入庫。目的是保證物資的安全。具體措施：倉儲部門根據驗收單點收物資，填制入庫單，登記物資臺賬。8）、審核。保證付款正確。具體措施：采購部門審核供貨商送來的托收付款通知單

5、或其他結算單據，簽轉承付通知單和全部托收憑證、結算單證等。9）、承付。目的是保證貨款支付準確、適當。具體措施：財會部門核對托收憑證與有關合同，承付書及結算資料等，辦理承付或拒付手續(xù)。10）、記賬。目的是保證會計資料正確可靠，保護材料安全。財會人員根據入庫單、驗收單及托收憑證與承付單據登記材料賬及有關賬簿。11）、核對。目的是保證會計資料真實正確，賬實、賬賬相符。財會人員核對材料明細賬與倉儲部門材料賬與銷售部門或生產部門臺賬，根據審批，處

6、理差錯。12）、清理。目的是保證貨款完整，保護材料安全。具體措施：財會和采4）、庫存物資的分檢、堆放、倉儲保管條件等是否良好。5）、庫存物資的發(fā)出手續(xù)是否按照規(guī)定辦理，是否及時登記倉庫賬并定期不定期與會計記錄核對相符。6）、存貨的計劃、審批、采購、驗收、保管、運輸、稽核、付款等環(huán)節(jié)的職責是否嚴格分離。7）、是否建立定期盤點制度與相關責任制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢等是否查明原因、追究責任并及時按規(guī)定進行了審批處理。3.購貨業(yè)務測試

7、。1）、從采供部門的業(yè)務檔案中抽取訂貨單或購貨合同樣本。2）、審核訂貨單、購貨合同樣本是否附有或依據經有權部門審批的生產部門的請購單、采購計劃或者其他授權文件。3）、審核相應的驗收單據（報告）、供貨方發(fā)票、物資入庫單三者是否一致。4）、檢查相關的記賬憑證與賬務處理，復核相關的運雜費等在不同貨物之間的分配，并檢查核實有關材料成本差異的核算情況。4.成本會計系統(tǒng)的測試。1）、產品成本計價方法是否符合統(tǒng)一財務會計制度的規(guī)定，前后各項是否一致，

8、有無重大變動。2）、如采用計劃成本、標準成本或定額成本核算時，所分配的材料成本差異和會計處理是否正確。3）、審核直接材料的數量及金額，著重與領料單、材料永續(xù)盤存記錄核對相符。4）、可能的情況下，審計人員應選擇一至兩個月的主要產品成本，按照企業(yè)的成本會計制度進行驗算。5.與物資管理部門的稽核人員或企業(yè)的內部審計人員交談詢問，充分利用他們的工作成果，共同對已經發(fā)現的物資管理內部控制薄弱環(huán)節(jié)及其原因進行分析。6.檢查庫存積壓物資有無調劑處置方