有效成本控制框架

1、成本費用的分類,變動成本費用,按成本性態(tài)劃分,固定成本費用,混合成本費用,,,特點,舉例,其總額隨業(yè)務(wù)量的增減而成正比例增減，單位成本或成本費用水平相對固定其總額與業(yè)務(wù)量增減變動無直接關(guān)系，成本費用總額相對固定，單位成本或成本費用率與業(yè)務(wù)量增減變動成反比與業(yè)務(wù)量增減不成不成正比例增減變動,如貨品及材料成本、銷售傭金等如折舊、固定工資、管理費用等如機械設(shè)備維修費用、機物料消耗等,⑦

2、 ①動作的浪費 不良改正的 浪費,,,,,,,⑥等待的浪費,② 制造過多的浪費,③ 加工過剩的浪費,④ 搬運的浪費,⑤在庫量過多的浪費,七種浪費,,企業(yè)七大浪費,成本費用的構(gòu)成內(nèi)容,直接材料,直接工資,制造費用,成本費用內(nèi)容,,,,資產(chǎn)負(fù)債表,生產(chǎn)成本,,營業(yè)費用,管理費用,財務(wù)費用,,,期間費用,存貨,,,,銷售成本,現(xiàn)金流量表,

3、利潤表,,,,,,成本控制的原則,成本控制的原則,全面性原則,講求效益的原則,目標(biāo)管理及責(zé)任落實的原則,物質(zhì)利益的原則,例外管理的原則,1、全面控制的原則: 全員 全過程 全方位2、講求效益的原則: 節(jié)約 廣開財路 核算信息成本3、目標(biāo)管理及責(zé)任落實的原則 健全制度 明確責(zé)、權(quán)、利、 考核4、物質(zhì)利益的原則 獎勵 懲罰5、例外原則 例外原則的制定考慮標(biāo)準(zhǔn) 重要性、一貫性、可控性、特性,成

4、本控制的原則,,,,,,,戰(zhàn)略成本管理理念和諧成本管理理念柔性成本管理理念。,,現(xiàn)代企業(yè)成本控制新觀念,,,,,,,戰(zhàn)略成本管理 是新興起的一種具有全面型與前瞻性的現(xiàn)代管理方法。其特點是重視整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，強調(diào)成本管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合。它主要是從戰(zhàn)略角度來研究成本的各個環(huán)節(jié)，從而進一步找出降低成本的途徑，是一種全方位、全環(huán)節(jié)、全過程和全員管理的統(tǒng)一體，是商品使用價值和商品價值相結(jié)合的管理，也是經(jīng)濟和技術(shù)相結(jié)合的管理。,,,

5、,,,,,和諧成本管理：是按照一個企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，確定企業(yè)當(dāng)期的和諧主題(成本滿意)，通過和則、諧則分別對成本發(fā)生過程中的相對不確定性因素(如勞動者)和相對確定性因素(如勞動對象和勞動手段)進行管理，主要是為了通過成本的“優(yōu)化設(shè)計”和人的主觀能動性、創(chuàng)造性的充分發(fā)揮以及兩者的互動、耦合來促進企業(yè)成本的持續(xù)降低，以保證企業(yè)在多變的外部環(huán)境和激烈的市場競爭中始終保持成本方面的優(yōu)勢，從而在市場中占據(jù)有利地位。,,,,,,,,柔性成

6、本管理觀念 “柔性管理”是相對于“剛性管理”提出來的?！皠傂怨芾怼币浴耙?guī)章制度為中心”，憑借制度約束、紀(jì)律監(jiān)督、獎懲規(guī)則等手段對企業(yè)員工進行管理。而“柔性管理”則是“以人為中心”，依據(jù)企業(yè)的共同價值觀和文化、精神氛圍進行的人格化管理，它是在研究人的心理和行為規(guī)律的基礎(chǔ)上，采用非強制性方式，在員工心目中產(chǎn)生一種潛在的說服力，從而把組織意志變?yōu)閭€人的自覺行動。,,成本費用控制系統(tǒng)觀念,管理流向,業(yè)務(wù)流程,高層管理人員,中層管理人員,基層管

7、理人員,,數(shù)據(jù)加工和挖掘,市場,研發(fā),采購,生產(chǎn),銷售,,目標(biāo),前饋控制,過程控制,反饋控制,決策風(fēng)險績效,物流、信息、資金流,,,,,計劃控制,實時控制,關(guān)鍵信息,成本費用控制的程序,廣義成本控制,前饋控制,反饋控制,過程控制,成本預(yù)測,成本決策,成本預(yù)算,,,,,成本分析,成本考核,成本審計,,,成本控制,成本核算,,,成本費用控制的方法,成本控制方法,,預(yù)算控制法,標(biāo)準(zhǔn)成本法,責(zé)任成本法,目標(biāo)成本法,價值分析法,戰(zhàn)略成本法,作

8、業(yè)成本法,生命周期法,業(yè)務(wù)流程法,,,,,,,,,,傳統(tǒng)成本控制方法,現(xiàn)代成本控制方法,,標(biāo)準(zhǔn)成本法：是以制定的標(biāo)準(zhǔn)成本為基礎(chǔ)，將實際發(fā)生的成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進行對比，揭示成本差異形成的原因和責(zé)任，采取相應(yīng)措施，實現(xiàn)對成本的有效控制。其中： 標(biāo)準(zhǔn)成本的制定與成本的事前控制相聯(lián)系 成本差異分析、確定責(zé)任歸屬、采取措施改進工作則與成本的事中和事后控制相聯(lián)系。,如：直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本的制定,直接材料的標(biāo)準(zhǔn)消耗量是現(xiàn)有技術(shù)條件生產(chǎn)單位產(chǎn)品所需的

9、材料數(shù)量其中包括必不可少的消耗，以及各種難以避免的損失，通常也稱之為材料消耗定額。直接材料的價格標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)編制的計劃價格。它是以訂貨合同為基礎(chǔ)制定的，包括發(fā)票價格、運費、檢驗和正常損耗等成本。單位產(chǎn)品直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本=∑（各種材料價格標(biāo)準(zhǔn)×各種材料用量標(biāo)準(zhǔn)）,15,標(biāo)準(zhǔn)成本資料卡,責(zé)任成本控制法,17,目標(biāo)成本=目標(biāo)售價-目標(biāo)利潤,目標(biāo)成本管理,目標(biāo)成本法對產(chǎn)品進行利潤計劃和成本管理的方法目標(biāo)成本法的目的是研發(fā)及設(shè)

10、計階段設(shè)計好產(chǎn)品的成本，而不是試圖在制造過程降低成本。,18,目標(biāo)成本=預(yù)計銷售收入－應(yīng)繳稅金－目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤=預(yù)計銷售收入×目標(biāo)銷售利潤率,,,目標(biāo)成本管理,目標(biāo)成本管理的核心在于目標(biāo)成本的制定和目標(biāo)成本的分解, 產(chǎn)品各零件、部件的目標(biāo)成本按價值分析方法獲取,例：某項產(chǎn)品單位售價200元，單位銷售稅金10元，單位目標(biāo)利潤30元，上年單位產(chǎn)品成本費用180元。,1、目標(biāo)成本費用＝200－10－30＝160元2、成本費用

11、降低率＝20/180×100%＝11%3、分解成本費用明細，并按重要性排序4、確定各成本費用項目降低率,19,目標(biāo)成本的建立,市場調(diào)查,競爭對手分析,定義產(chǎn)品/顧客定位,了解顧客需求,決定產(chǎn)品特征,市場價格,目標(biāo)成本,必須的利潤,,,,,,,20,進行最初的成本估計,與目標(biāo)成本比較,運用成本分析,設(shè)計產(chǎn)品/流程,估計可達到的成本,運用價值工程,按設(shè)計投入生產(chǎn),實行持續(xù)改進,實際成本,

12、,,,,,,,,,,,計算成本差異,計劃壓縮成本,生產(chǎn)過程,目標(biāo)成本的實現(xiàn),價值分析控制法,理論基礎(chǔ)：功能：產(chǎn)品的用途和作用。成本：產(chǎn)品的壽命周期成本（設(shè)計、制造、銷售、使用等）提高產(chǎn)品價值的途徑：1、功能不變，成本降低2、成本不變，功能提高3、功能提高，成本降低,22,價值工程與價值分析,人們買商品，并非買物品“本身”，而是在買它的“機能”“用途”“作用” ，也就是它的“價值”,價值（V）＝,功能（F）,成本（C）,,怎樣

13、用最低的“成本”來達到產(chǎn)品需要的“機能”,23,價值工程的四項原則,懷疑的原則－所有的對象都有不經(jīng)濟、不合理的地方，都可以使成本更低； 標(biāo)準(zhǔn)化原則－擴大標(biāo)準(zhǔn)件，減少專用件；減少自制件，擴大外購件；減少品種、規(guī)格、用料、用人 排除的原則－去掉無用、多余、過量的功能、生產(chǎn)方式和組織方式 替代的原則－在保持相同的性能和要求下，研究用不同的零件、不同的材料、不同的用人、地點、運輸方式等,24,價值分析的內(nèi)容,⑴是個什么？⑵有什么用處

14、？⑶要達到什么質(zhì)量功能？⑷結(jié)構(gòu)、形狀可否改變？⑸尺寸可否改變？⑹公差或加工記號是否要求過份？⑺可否改變設(shè)計，去掉無用零件？⑻有無可改作標(biāo)準(zhǔn)件、通用件、外購件？⑼能否合并或減少零件？⑽有無更好的替代加工方法？⑾有無更易加工的材料？⑿有無更便宜的材料？⒀有無可替代的新材料？?、矣袩o減少加工、檢驗、裝配的工具？,25,作業(yè)成本法（ABC）,作業(yè)成本計算是80年代初期在國外的一些公司中開始萌芽的，至今已有20多年的歷史。

15、在這20多年的發(fā)展過程中，作業(yè)成本計算在許多先進的公司中得以實施，并取得了卓著的成效?！　∽鳂I(yè)成本計算首先將企業(yè)所消耗的制造費用通過資源動因分配到作業(yè)，形成作業(yè)的成本，然后再將作業(yè)的成本通過作業(yè)成本動因分配到成本對象，形成成本對象的成本。通過這一過程，作業(yè)成本計算改進了傳統(tǒng)的成本分配方法采用單一成本分配基礎(chǔ)(例如:直接人工小時、機器小時等等)的弱點，力圖找到資源消耗與成本對象之間的因果關(guān)系，從而得到更加精確的產(chǎn)品成本 。,作業(yè)的劃分,

16、ABC作業(yè)特征多元化：一般以成本中心為作業(yè)基礎(chǔ)（西方100--1000個）作業(yè)鏈,供應(yīng)商,作業(yè)A,作業(yè)B,作業(yè)N,顧客,,,,,作業(yè)的分類,數(shù)量作業(yè)，由產(chǎn)品數(shù)量引起動因有：人工小時，機器小時，材料數(shù)量批次作業(yè)，由次數(shù)引起設(shè)備調(diào)整，采購，銷貨訂單輔助作業(yè)（包括產(chǎn)品，客戶）前者指生產(chǎn)過程，后者指銷售過程例如：新產(chǎn)品試制，生產(chǎn)技術(shù)改造，市場開發(fā),作業(yè)間的關(guān)系,,,,輔助作業(yè)

17、 數(shù)量作業(yè) 批次作業(yè),,,,,作業(yè)動因,什么是動因動因是作業(yè)消耗資源的根本原因僅就批次作業(yè)與產(chǎn)品輔助作業(yè)的成本動因選擇舉例如下：,動因選擇,第一種：業(yè)務(wù)動因以作業(yè)發(fā)生的次數(shù)為計量單位，它假設(shè)每次作業(yè)消耗的資源是相同的例如：生產(chǎn)準(zhǔn)備次數(shù)，訂單數(shù)量、設(shè)備調(diào)試次數(shù)，業(yè)務(wù)動因計量成本最低，但準(zhǔn)確性最差第二種：時間動因以作業(yè)所耗用的時間作為計量單位。它假設(shè)單位時間的作業(yè)耗用的資源是相同例如：生產(chǎn)準(zhǔn)備時間，

18、生產(chǎn)調(diào)試時間等時間動因計量成本較高，但準(zhǔn)確性上升第三種：直接動因以作業(yè)為橋梁，將產(chǎn)品耗用的資源直接進行歸集，從而計算產(chǎn)品或勞務(wù)的成本舉例：以銷售作業(yè)為例第一種選擇，每一客戶的成本（假設(shè)所有客戶耗用相同）第二種選擇，每一客戶單位時間成本（時間不同，單位時間耗費相同）第三種選擇，每一客戶實際成本（時間不同，單耗也不一樣）,為什么要推行作業(yè)成本管理,作業(yè)成本管理法能夠為企業(yè)各個部門提供極其有價值的信息，滿足這些職能部門不同的管理

19、需求。,作業(yè)成本控制法（ABC）：通過對作業(yè)活動及成本動因的分析，確定如何降低成本和增加顧客價值。,案例,生命周期成本控制法,生命周期成本法，是一種計算發(fā)生在生命周期內(nèi)的全部成本的方法，通常被理解為產(chǎn)品生產(chǎn)周期成本法，以此來量化產(chǎn)品生命周期內(nèi)的所有成本。 值得一提的是，企業(yè)生產(chǎn)體系設(shè)計的中心環(huán)節(jié)是系統(tǒng)地衡量產(chǎn)品、資產(chǎn)和勞動力等生產(chǎn)要素，并組合成一體化的功能單元。因此，對于資產(chǎn)和勞動力，同樣可以采用生命周期成本法來分析其成本構(gòu)成

20、。,生命周期成本控制法,生命周期成本法可以按以下步驟分析： 　從生產(chǎn)特點出發(fā)，確定基本成本分類； 　細分基本的成本分類； 　定義和量化成本組成要素； 　估計生產(chǎn)體系的經(jīng)濟壽命； 　　 加總成本。 　　 簡單地說，生命周期成本法的關(guān)鍵就是確定生命周期和成本分類。,生命周期成本控制法,生命周期成本法，是一種計算發(fā)生在生命周期內(nèi)的全部成本的方法，通常被理解為產(chǎn)品生產(chǎn)周期成本法，以此來量化產(chǎn)品生命周期內(nèi)的所有成本。

21、 值得一提的是，企業(yè)生產(chǎn)體系設(shè)計的中心環(huán)節(jié)是系統(tǒng)地衡量產(chǎn)品、資產(chǎn)和勞動力等生產(chǎn)要素，并組合成一體化的功能單元。因此，對于資產(chǎn)和勞動力，同樣可以采用生命周期成本法來分析其成本構(gòu)成。,生命周期成本控制法,研究開發(fā),設(shè)計,生產(chǎn),營銷,客戶服務(wù),,,上游成本,下游成本,生命周期成本控制法,產(chǎn)品生命周期成本，包括產(chǎn)品從設(shè)計到淘汰整個生命周期的成本。通俗地講，產(chǎn)品生命周期成本法的計算內(nèi)容涉及產(chǎn)品生產(chǎn)前、生產(chǎn)中、生產(chǎn)后三個階段。 　　

22、 具體來說，產(chǎn)品生命周期會歷經(jīng)三個階段：生產(chǎn)——使用— — 報廢。從生產(chǎn)者的角度看，一個產(chǎn)品經(jīng)歷研究與開發(fā)、設(shè)計、試制、小批量生產(chǎn)、大批量生產(chǎn)直到停止生產(chǎn)的整個過程，這個過程可稱為產(chǎn)品生命周期過程。從顧客的角度看，自產(chǎn)品購人經(jīng)過使用直至報廢的過程，是產(chǎn)品的使用和報廢期，也是生產(chǎn)者售后服務(wù)的過程。,成本管理控制N種策略,策略之一：關(guān)注行業(yè)特點，鎖定成本控制要點策略之二：文化先行、策略在后策略之三：構(gòu)筑成本壁壘，獲取持久競爭優(yōu)勢策

23、略之四：先激勵，后管理策略之五：融合理財文化，獲取長期利潤策略之六：關(guān)注員工的價值、先人后車策略之七：解決代理成本難題，獲取優(yōu)秀人才策略之八：尋找成熟產(chǎn)品、比較OEM成本策略之九：記住“沉沒成本”，尋找正確經(jīng)營決策策略之十：勿忘“機會成本”，爭取最大價值,策略之十一：避免“隱性成本”，與“顯性成本”一并統(tǒng)籌策略之十二：挖掘時間價值，增加“銷量”策略之十三：“閑置設(shè)備不是葡萄酒”，早處理早受益策略之十四：“成本拆卸法”、

24、不妨一試策略之十五：事前控制、遠勝于事后總結(jié)策略之十六：運用JIT；降低占用成本策略之十七：調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，防止怠工損失策略之十八：利用預(yù)算、預(yù)測控制范圍策略之十九：改變產(chǎn)品組合，創(chuàng)造更大價值策略之二十：利用財務(wù)政策、增加股東價值,策略之二十一:尋求顧客參與，降低流程成本策略之二十二：在現(xiàn)有資產(chǎn)中尋求進一步獲利的可能策略之二十三：樹立資產(chǎn)負(fù)債觀念、審視經(jīng)營要素策略之二十四：尋找瓶頸、創(chuàng)造價值策略之二十五：全員節(jié)約、重在

25、“負(fù)強化”策略之二十六：蟻穴可放、管涌必堵策略之二十七：抓住重點，分段實施策略之二十八 ：把成本核算到每個產(chǎn)品\客戶\職能策略二十九：設(shè)定目標(biāo)、差異分析策略三十：壓力傳遞、縮減成本策略之三十一：建立聯(lián)盟、長期共贏策略之三十二、優(yōu)化配置資源,成本控制設(shè)立案例分享,成本控制方案是指為消除提高成本因素和發(fā)揮成本優(yōu)勢所采取的措施。成本控制方案是成本策劃的結(jié)果，應(yīng)針對提高成本因素和成本優(yōu)勢逐一制定。一般情況下，成本控制方案可能涉及到

26、具體降低成本的目標(biāo)、為實現(xiàn)目標(biāo)所賦予有關(guān)職能和層次的職責(zé)和權(quán)限、提高成本因素、實現(xiàn)目標(biāo)所采取的措施、方法和時間表、措施的實施效果及目標(biāo)實現(xiàn)結(jié)果的評價、方案實施情況的檢查和責(zé)任的追究等內(nèi)容。?好處 目前核心問題?一般措施?具體措施,成本控制設(shè)立案例分享,成本控制系統(tǒng)設(shè)置案例物料成本控制子系統(tǒng)制造成本控制子系統(tǒng)銷售費用控制子系統(tǒng)管理費用控制子系統(tǒng)資本費用控制子系統(tǒng)。,a）浪費源和提高成本因素是否得到識別和確定？b）如

27、何消除或減少這些浪費源和提高成本因素？c）是否已經(jīng)消除了這些浪費源和提高成本因素？d）已降低的成本水平是否得到持續(xù)控制和保持？,a）控制成本發(fā)生的過程（過程控制方法PDCA循環(huán)）b）持續(xù)地降低和保持，最終使成本降到盡可能低的水平,解決四個基本問題,成本控制遵守兩個基本原理,46,,成本應(yīng)不應(yīng)該發(fā)生？應(yīng)該發(fā)生多少？,應(yīng)該關(guān)注的焦點,四個核心控制方法,a）成本管理的核心就是把成本降到盡可能低的水平　并保持已降低的成本水平；b）降低和