會計等式急待變革_會計信息-論文網(wǎng)

1、會計等式：急待變革會計等式：急待變革_會計信息會計信息論文網(wǎng)論文網(wǎng)一、現(xiàn)行會計等式形成的淵源會計恒等式是指各個會計要素在總額上必須相等的一種關(guān)系式，由于這一公式在數(shù)量上恒等，所以又稱會計平衡公式或會計方程式。會計恒等式完整地表現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及其形成過程，因此，它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、編制會計報表等會計核算方法的理論依據(jù)?，F(xiàn)行的會計等式產(chǎn)生于15世紀(jì)末，由意大利數(shù)學(xué)家、近代會計的奠基人盧卡巴其阿勒首先提出。他根據(jù)復(fù)式記賬法的基

2、本原理，通過數(shù)學(xué)運算方法建立了西式復(fù)式簿記的基本方程式，即一個人的所有財產(chǎn)=其人所有權(quán)的總值。這個公式被西方會計學(xué)者奉為會計的基本記賬原則。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)了公司的組織形式，商業(yè)信用大大發(fā)展，資本的籌措方式日益多樣化。于是，20世紀(jì)20年代，美國會計學(xué)者WA佩頓(WAPaton)和RB凱斯特(RBKester)根據(jù)有財產(chǎn)存在必有財產(chǎn)來源(或業(yè)主，或債主)的基本思想，首次提出了資產(chǎn)之形態(tài)=資產(chǎn)之來源的會計等式。隨后，佩頓根據(jù)資產(chǎn)來

3、源即資產(chǎn)支配權(quán)的理論，又提出了資產(chǎn)：權(quán)益，，的思想。后來，凱斯特又把支配權(quán)明確劃分為負(fù)債與資本兩大類，提出了資產(chǎn)=負(fù)債資本的會計等式理論。而且，凱斯特還認(rèn)為，損益與資本息息相關(guān)，收益使資本增加，費用使資本減少，故而進一步提出了資產(chǎn)=負(fù)債(資本收入一費用)的會計等式理論。到20世紀(jì)30年代，會計等式及其理論基本成熟定型。此后資產(chǎn)=負(fù)債資本這一賬，入賬后的賬面價值在該資產(chǎn)存續(xù)期間一般不作調(diào)整。換而言之，歷史成本法體現(xiàn)資產(chǎn)的屬性就是過去形成資

4、產(chǎn)投入的成本或者費用作為資產(chǎn)的價值。在資本主義初期的工業(yè)革命時代背景下，經(jīng)濟繁榮，采用金本位貨幣國際金融結(jié)算體系下，名義貨幣穩(wěn)定，采用歷史成本法計量企業(yè)經(jīng)濟活動，形成的會計恒等式，即資產(chǎn)―負(fù)債＝凈資產(chǎn)＝所有者權(quán)益是可靠的、有效的，但隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，生產(chǎn)率的提高，名義貨幣發(fā)生變化的話，從根本上動搖歷史成本計量屬性的基礎(chǔ)，由此以歷史成本法基礎(chǔ)上建立的會計恒等式不能適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需要；（二）、凈資產(chǎn)與所有者權(quán)益的定義及內(nèi)涵應(yīng)該有所不同。

5、現(xiàn)行會計理論將凈資產(chǎn)等同于所有者權(quán)益，并將所有者權(quán)益定義：資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者應(yīng)享的剩余利益。我們認(rèn)為，凈資產(chǎn)與所有者權(quán)益在會計理論上應(yīng)不是同一概念，如是同一概念就沒必要有二個名稱來表達(dá)同一屬性及概念，凈資產(chǎn)是指企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，所有者權(quán)益是指企業(yè)過去形成并已實現(xiàn)的應(yīng)該由所有者享有的經(jīng)濟利益。說的更通俗些，它包括企業(yè)過去形成自創(chuàng)無形資產(chǎn)、所有者投入成本以及相應(yīng)的機會成本。因此，從這個意義上說凈資產(chǎn)與所有者權(quán)益是二種不同