cfo的職責(zé)與能力框架

1、當(dāng)代公司當(dāng)代公司CFOCFO的職責(zé)與能力框架的職責(zé)與能力框架CEOCEO和CFOCFO始終是伙伴的關(guān)系出現(xiàn)在整個(gè)管理過程中，始終是伙伴的關(guān)系出現(xiàn)在整個(gè)管理過程中，CEOCEO比較注重技術(shù)方面的導(dǎo)比較注重技術(shù)方面的導(dǎo)向，向，CFOCFO比較注重財(cái)務(wù)方面的導(dǎo)向。比較注重財(cái)務(wù)方面的導(dǎo)向。如何界定一位ＣＦＯ是合格的？應(yīng)該具備哪些素質(zhì)？應(yīng)該擁有什么樣的能力？這是越來越受到關(guān)注的一個(gè)話題。本文把討論對(duì)象聚焦在ＣＦＯ（首席財(cái)務(wù)官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師、

2、財(cái)務(wù)主管的總稱上），從能力分析與框架設(shè)計(jì)方面著手，介紹當(dāng)代ＣＦＯ的角色應(yīng)該如何扮演，相應(yīng)具備的職責(zé)、能力等，從而架構(gòu)出集ＣMA、ＣＦＯ、ＣＦA素質(zhì)于一身的當(dāng)代ＣＦＯ。ＣＦＯ在公司的角色與職責(zé)分析分析探討ＣＦＯ應(yīng)具備的素質(zhì)和能力，首先有一個(gè)能力分析“切入點(diǎn)”問題。我認(rèn)為一個(gè)職位的能力界定首先取決于這個(gè)職位的“角色”和“崗位描述”。只有清晰ＣＦＯ這個(gè)崗位的職責(zé)才能認(rèn)清從業(yè)人員應(yīng)具備的能力。因此我把ＣＦＯ在公司的角色和職責(zé)作為ＣＦＯ能力框架分

3、析的切入點(diǎn)。1綜述關(guān)于ＣＦＯ的角色與職責(zé)，理論上、制度中都有多角度的探討和規(guī)定。⑴理財(cái)活動(dòng)通常與公司高層領(lǐng)導(dǎo)人有關(guān)。理財(cái)活動(dòng)通常與公司高層領(lǐng)導(dǎo)人有關(guān)。ＣＦＯ在公司組織結(jié)構(gòu)中的位置決定了企業(yè)治理的深度。負(fù)責(zé)向ＣＦＯ報(bào)告的是財(cái)務(wù)長(zhǎng)和主計(jì)長(zhǎng)。財(cái)務(wù)長(zhǎng)負(fù)責(zé)管理現(xiàn)金、資本支出和制定財(cái)務(wù)計(jì)劃。主計(jì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作職能，包括稅收、成本核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和信息系統(tǒng)。ＣＦＯ在公司組織結(jié)構(gòu)中的位置⑵公司應(yīng)該開發(fā)一個(gè)簡(jiǎn)單的框架，用來理解財(cái)務(wù)流程、各種財(cái)務(wù)流程之間的關(guān)

4、系、公司應(yīng)該開發(fā)一個(gè)簡(jiǎn)單的框架，用來理解財(cái)務(wù)流程、各種財(cái)務(wù)流程之間的關(guān)系、以及與業(yè)務(wù)以及與業(yè)務(wù)價(jià)值鏈之間的聯(lián)系。價(jià)值鏈之間的聯(lián)系。他們認(rèn)為，框架包括六大部分：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、投資管理、融資稅務(wù)和財(cái)框架包括六大部分：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、投資管理、融資稅務(wù)和財(cái)政、成本計(jì)劃與預(yù)算、財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)績(jī)管理。政、成本計(jì)劃與預(yù)算、財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)績(jī)管理?？梢钥闯?，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)財(cái)務(wù)價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)都有影響，尤其是對(duì)投資管理（資本評(píng)價(jià)和配置、投資者關(guān)系以及外部交易）、融資、稅務(wù)

5、和財(cái)政（包括風(fēng)險(xiǎn)管理）。價(jià)值鏈下面的環(huán)節(jié)是成本計(jì)劃和預(yù)算以及財(cái)務(wù)活動(dòng)（會(huì)計(jì)和交易處理）。這樣，財(cái)務(wù)價(jià)值鏈就完成了一個(gè)財(cái)務(wù)流程周期。ＣＦＯ現(xiàn)在已經(jīng)在更多具有戰(zhàn)略性活動(dòng)的上游環(huán)節(jié)花費(fèi)了大量的精力，預(yù)計(jì)將來還會(huì)投入更多的時(shí)間在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、投資管理以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估上。而在下游環(huán)節(jié)（各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)）所耗費(fèi)的時(shí)間會(huì)越來越少。主要的是交給輔助人員去完成。⑶ＣＦＯ的新職責(zé)包括五方面的內(nèi)容：金融和財(cái)務(wù)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合作與整合、戰(zhàn)略、管理控制、成本管理、過程與體系。

6、通過這種方式來探討和分析財(cái)務(wù)總裁辦公室的作用是一種全新的嘗試，這囊括了傳統(tǒng)意義上ＣＦＯ辦公室的所有活動(dòng)、任務(wù)和責(zé)任。⑷ＣＦＯ的角色已經(jīng)由過去的賬房先生、守財(cái)人變成了公司團(tuán)隊(duì)中的商業(yè)合作伙伴、領(lǐng)導(dǎo)者。我認(rèn)為可以把ＣＦＯ在公司中的角色概括為五個(gè)方面：①ＣＦＯ作為“戰(zhàn)略計(jì)劃管理者”，要將公司戰(zhàn)略與價(jià)制等的組織指揮者。至少是以這些本源工作為核心內(nèi)容和財(cái)務(wù)手段為基礎(chǔ)向公司非財(cái)務(wù)方面“滲透”。職責(zé)不能沒有主次之分。②基于公司治理結(jié)構(gòu)和分層財(cái)務(wù)管理原

7、理。按照公司治理理論和相關(guān)法律，ＣＦＯ應(yīng)該由董事會(huì)聘任、在重大決策上對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，在董事會(huì)閉會(huì)期間同時(shí)接受董事長(zhǎng)和ＣＥＯ的雙重領(lǐng)導(dǎo)，在行政管理上直接對(duì)公司ＣＥＯ負(fù)責(zé)，完成ＣＥＯ交辦的財(cái)務(wù)管理工作。在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)，一些財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須由總經(jīng)理和ＣＦＯ聯(lián)合簽批，才可以生效。③ＣＦＯ在企業(yè)中同時(shí)肩負(fù)起法律責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任。鑒于ＣＦＯ橫跨公司治理和公司管理兩個(gè)方面，權(quán)力與責(zé)任應(yīng)該對(duì)應(yīng)，在財(cái)務(wù)管理專業(yè)問題上既要肩負(fù)法律責(zé)任（如信息失真、瀆職方面），

8、又要肩負(fù)經(jīng)營(yíng)責(zé)任（如控制風(fēng)險(xiǎn)、提高股東收益、平衡利益相關(guān)者關(guān)系）?？紤]到上述原則，我認(rèn)為的ＣＦＯ職責(zé)與角色定位是在企業(yè)中集ＣＦA或ＣＦP（財(cái)務(wù)分析師、財(cái)務(wù)策劃師）、ＣMA管理會(huì)計(jì)師）、ＣPA（注冊(cè)會(huì)計(jì)師）三類性質(zhì)的角色與職能于一體。當(dāng)然不是說要全能！在不同時(shí)期的側(cè)重點(diǎn)會(huì)不一樣。如ＣＦＯ在扮演ＣPA的角色時(shí)強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督職能與法律責(zé)任；但是在扮演ＣMA的角色時(shí)，則強(qiáng)調(diào)其管理控制的職能和經(jīng)營(yíng)責(zé)任。ＣＦＯ要扮演ＣＦA或ＣＦP角色，發(fā)揮其理財(cái)與分析

9、的功能。包括：①進(jìn)行多角度的財(cái)務(wù)分析。比如基于財(cái)務(wù)報(bào)表資料的財(cái)務(wù)分析，評(píng)估公司當(dāng)前業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的可持續(xù)性并且對(duì)未來業(yè)績(jī)做出現(xiàn)實(shí)預(yù)測(cè)；基于未來公司戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)分析ＣＦＯ必須以戰(zhàn)略眼光和財(cái)務(wù)視角，為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、盈利模式、資本運(yùn)作、長(zhǎng)期成本管理提供專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和行動(dòng)準(zhǔn)則。②ＣＦＯ在做好財(cái)務(wù)分析的同時(shí)，要做出相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以及財(cái)務(wù)計(jì)劃，尤其是在企業(yè)的資金需求、盈利能力以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面做出相應(yīng)的預(yù)測(cè)。③進(jìn)行財(cái)務(wù)策劃和財(cái)務(wù)決策方案設(shè)計(jì)。ＣＦＯ要

10、提出基于價(jià)值創(chuàng)造的資本投資融資方案、資本結(jié)構(gòu)和股利分配政策建議，洽談和履行所有重大財(cái)務(wù)交易，例如股票發(fā)行、股票回購(gòu)、銀行關(guān)系，等等。ＣＦＯ要扮演CMA角色，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)師的管理控制職能。在企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過程中，CFO所代表的是一個(gè)全新的形象，已經(jīng)逐漸成為公司價(jià)值創(chuàng)造隊(duì)伍中的主導(dǎo)者，發(fā)揮著價(jià)值創(chuàng)造和完善管理控制系統(tǒng)的職責(zé)。①著力推進(jìn)價(jià)值管理，使用諸如價(jià)值分析、目標(biāo)成本管理、競(jìng)爭(zhēng)性成本分析、戰(zhàn)略成本管理等管理機(jī)制和分析工具，全方位實(shí)施價(jià)值管

11、理。②建立、完善經(jīng)營(yíng)責(zé)任與組織體系，強(qiáng)化現(xiàn)金流與成本控制，規(guī)劃信息披露，改善內(nèi)部管理報(bào)告。③設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)移定價(jià)、稅收籌劃與設(shè)計(jì)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。扮演CPA角色的ＣＦＯ，全方位、多角度發(fā)揮其監(jiān)督職責(zé)。作為股東利益的代表，ＣＦＯ主要對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前、事中、事后履行監(jiān)督，涉及到公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的制度方面、資金方面和人員的控制。在監(jiān)督方面，ＣＦＯ的權(quán)力應(yīng)該具備全局性、系統(tǒng)性、獨(dú)立性，諸如有權(quán)參與公司重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資決策、融資方案、資本運(yùn)作等重大事項(xiàng)

12、的審議，能夠以股東代表人身份擁有聯(lián)簽職權(quán)；ＣＦＯ應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人，有權(quán)直接監(jiān)督投融資業(yè)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支等；ＣＦＯ必須對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇、日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，保證企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)合法有序，會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，防范違法亂紀(jì)事件發(fā)生；ＣＦＯ關(guān)注管理和商業(yè)流程中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，實(shí)施危機(jī)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)管理。ＣＦＯ的任職能力框架1關(guān)于ＣＦＯ的能力要求，同樣先總結(jié)一下市場(chǎng)上的主張：⑴ＣＦＯ的能力應(yīng)該從三個(gè)方面得以體現(xiàn)。①個(gè)人方面：包括行為基