公允價(jià)值計(jì)量畢業(yè)論文外文翻譯

1、公允價(jià)值計(jì)量1.公允價(jià)值在國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的規(guī)定在2005年11月，國(guó)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)為注解準(zhǔn)則發(fā)表了一個(gè)討論意見(jiàn)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的公允價(jià)值的初始確認(rèn)和計(jì)量，由加拿大會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)的全體職員編寫(xiě)。雖然意見(jiàn)包含了對(duì)于公允價(jià)值的討論，但它的主要目的是討論哪些計(jì)量屬性適合初始確認(rèn)。意見(jiàn)是不斷更新的概念框架項(xiàng)目的一部分。這個(gè)概念框架項(xiàng)目致力于構(gòu)建一個(gè)為財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)的計(jì)量概念。因?yàn)橐庖?jiàn)范圍和意圖的不同，它不在此論文中討論。然而，關(guān)于那篇討論

2、意見(jiàn)的評(píng)論將會(huì)在國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的公允價(jià)值計(jì)量披露草案和美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概念框架計(jì)劃的第1號(hào)第157條以及現(xiàn)行公允價(jià)值計(jì)量指南。這篇討論意見(jiàn)是關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的。國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則要求某些資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益性工具應(yīng)該在某些情況下用公允價(jià)值計(jì)量。然而，指南在公允價(jià)值方面的要求通常被準(zhǔn)則稀釋了，并且準(zhǔn)則在這方面的說(shuō)明也并不是前后一致的。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)認(rèn)為單一來(lái)源的那些準(zhǔn)則中有關(guān)于公允價(jià)值方面的指南將會(huì)簡(jiǎn)化國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則并且改善財(cái)務(wù)報(bào)表中公

3、允價(jià)值的信息質(zhì)量。一個(gè)簡(jiǎn)明的公允價(jià)值的定義和一個(gè)適用于所有公允價(jià)值計(jì)量的前后一致的指南將會(huì)更清晰地表達(dá)公允價(jià)值的對(duì)象并且消除公眾對(duì)于通過(guò)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則傳播的指南方面的顧慮。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)強(qiáng)調(diào)公允價(jià)值計(jì)量項(xiàng)目并不是一種用來(lái)延伸公允價(jià)值在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)用的手段。此外，項(xiàng)目的目標(biāo)在于重新編寫(xiě)、明晰、簡(jiǎn)化在國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中廣泛應(yīng)用的現(xiàn)有指南。然而，為了構(gòu)建一個(gè)按準(zhǔn)則要求對(duì)于所有公允價(jià)值的計(jì)量都能統(tǒng)一指南的單一標(biāo)準(zhǔn)，必須對(duì)現(xiàn)有的指南做出修改

4、。這些修改意見(jiàn)在第2號(hào)準(zhǔn)則中做了進(jìn)一步的討論，這可能會(huì)使公允價(jià)值在某些標(biāo)準(zhǔn)下的計(jì)量和在準(zhǔn)則要求下進(jìn)行的解釋和應(yīng)用都做出調(diào)整。在某些準(zhǔn)則中，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（或其前身）有意識(shí)地納入了一些計(jì)量指南。這些指南會(huì)導(dǎo)致盡管它在公允價(jià)值的計(jì)量客體上并不是前后一致，但在這些客體的計(jì)量上仍被視為公允價(jià)值計(jì)量。例如，關(guān)于第3號(hào)準(zhǔn)則第16段企業(yè)合并的指南中公允價(jià)值計(jì)量的客體就與企業(yè)合并中所涉及的項(xiàng)目如稅項(xiàng)資產(chǎn)、稅項(xiàng)負(fù)債和特定收益計(jì)劃中的員工福利經(jīng)資產(chǎn)或負(fù)

5、債不一致。此外，一些準(zhǔn)則包含了計(jì)量的可靠性的標(biāo)準(zhǔn)。例如國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)固定資產(chǎn)中只有在公允價(jià)值能可靠確定時(shí)才可以使用公允模式計(jì)量。此項(xiàng)規(guī)產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流入和負(fù)債現(xiàn)金流出量。大部分國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的成員認(rèn)為以賣出價(jià)作為公允價(jià)值計(jì)量主體與這些定義是一致的并且是恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)樗从沉艘允袌?chǎng)為基礎(chǔ)的對(duì)經(jīng)濟(jì)利益流入或流出的預(yù)期。其他成員同意這種觀點(diǎn)，但是在他們看來(lái)賣出價(jià)也反映了對(duì)于經(jīng)濟(jì)利益流入或流出企業(yè)的預(yù)期。因此，他們認(rèn)為應(yīng)該把“公允價(jià)值”替換

6、為其他更能反映計(jì)量屬性概念，例如“現(xiàn)行買(mǎi)入價(jià)”或“現(xiàn)有賣出價(jià)”。在美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號(hào)中對(duì)于一個(gè)買(mǎi)入價(jià)的計(jì)量主體與賣出價(jià)的計(jì)量主體的規(guī)定有所不同。買(mǎi)入價(jià)定義為交易日在一項(xiàng)合理的交易中市場(chǎng)參與者為購(gòu)入一項(xiàng)資產(chǎn)或承擔(dān)一項(xiàng)負(fù)債所付出的金額。某些成員假設(shè)不考慮交易成本，買(mǎi)入價(jià)和賣出價(jià)在同一市場(chǎng)的價(jià)格相同。然而，企業(yè)可能在一個(gè)市場(chǎng)買(mǎi)入一項(xiàng)資產(chǎn)或承擔(dān)一項(xiàng)負(fù)債而在另一個(gè)市場(chǎng)賣出資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債。在這種情況下，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第157號(hào)中的賣出價(jià)可

7、能與買(mǎi)入價(jià)不同。在國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中規(guī)定的公允價(jià)值計(jì)量原則可能與賣出價(jià)的計(jì)量主體不一致。特別地，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)認(rèn)為這可能是公允價(jià)值初始計(jì)量的情形，例如：1)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)。2)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)租賃合同下融資租賃的資產(chǎn)和負(fù)債的初始確認(rèn)。3)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)金融工具：某些金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始確認(rèn)和計(jì)量。在披露草案的修訂過(guò)程中，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)可能會(huì)提出公允價(jià)值修改后的定義。這樣一來(lái)，它將完成對(duì)于公允價(jià)值計(jì)量在國(guó)際財(cái)

8、務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的逐條審核。這樣做的目的在于評(píng)估每條標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的公允價(jià)值計(jì)量主體是否與準(zhǔn)則給出的定義相一致。如果國(guó)際會(huì)計(jì)理事會(huì)得出在特定標(biāo)準(zhǔn)下既定的計(jì)量主體與給出公允價(jià)值的定義不相一致，或者披露草案的范圍又或是既定的計(jì)量主體把標(biāo)準(zhǔn)排除在外，則標(biāo)準(zhǔn)將被公允價(jià)值以外的概念重述（例如現(xiàn)行買(mǎi)入價(jià)）。為了協(xié)助審核，國(guó)際會(huì)計(jì)理事會(huì)需要理解國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的公允價(jià)值計(jì)量指南在實(shí)務(wù)當(dāng)中是如何運(yùn)用的。因此它要求被調(diào)查者去識(shí)別國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的這些公允價(jià)值計(jì)量