中央企業(yè)財務預算管理職能淺析

1、國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（簡稱“國資委”）于2007年5月25日審議通過了《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》（簡稱《辦法》），自2007年6月25日起施行。這是我國中央企業(yè)預算管理的一件大事。解讀《辦法》，可歸納出中央企業(yè)在財務預算管理中具有編制、報告、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、分析、考核和反饋等八項職能。現(xiàn)就這八項職能作淺顯的闡述。一、編制職能1.編制原則。堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡和控制，進行全面預算管理；堅持積極穩(wěn)健原則，實行以收定

2、支，加強財務風險控制；堅持權責對等原則，確保預算切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。2.編制內(nèi)容。企業(yè)應當以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接，財務預算要與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算體系。3.編制方法。應按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行預算編制。企業(yè)應當根據(jù)不同的預算項目，科學、合理地選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預

3、算，并積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對比。按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，再財務預算中央企業(yè)財務預算管理職能淺析【摘要】本文根據(jù)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審議通過的《中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法》，闡述了中央企業(yè)在財務預算管理中的編制、報告、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督、分析、考核和反饋八項職能，為規(guī)范中央企業(yè)財務預算管理、完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構提供思路。【關鍵詞】財務預算暫行辦法管理職能規(guī)范信息發(fā)布行為，努力保護經(jīng)費提供者的利益。（2

4、）通過分期投入資金來降低風險。對項目申請者來說，分期投資既是一種壓力也是一種動力。基金組織或經(jīng)費提供者根據(jù)項目進展情況有權中止投資，這個威脅對項目申請者也是十分致命的。因為投資一旦中止，項目申請者一方面難以在短期內(nèi)再通過其他渠道獲得資金來繼續(xù)開展自己的科研項目，另一方面也會影響項目申請者的市場聲譽，使得項目申請者可能會遭受基金組織或經(jīng)費提供者的懲罰。（3）建立預算評審機制。預算編制受到編制人員業(yè)務水平及主導思想的影響，預算編制水平和質(zhì)量

5、參差不齊。為了保證科研項目預算的真實、準確，必須對其預算進行評審，審查其健全性、真實性、統(tǒng)一性、有效性，找出其中的冗余與問題，督促其調(diào)整糾正，使科研項目預算編制得到有效的監(jiān)督，使其預算編制水平和質(zhì)量不斷得到提高。至于評審機構，可以讓中介機構擔任，一方面是因為中介機構有專業(yè)能力和資質(zhì)，另一方面中介機構可以保持中立性。（4）強化科研經(jīng)費核算管理過程中費用開支的管理。高校取得的各類科研經(jīng)費，不論其資金來源渠道如何，均為學校收入，必須全部納入學

6、校財務部門統(tǒng)一管理、集中核算，并確?？蒲薪?jīng)費專款專用。財務部門應與科研部門密切配合，加強對項目支出的跟蹤管理。財務部門應按照科研部門提供的項目經(jīng)費支出預算計劃，嚴格審核經(jīng)費支出項目，對財務支出狀況進行管理監(jiān)督。財務人員、科研管理人員應通過各種方式宣傳科研管理規(guī)定和財務管理規(guī)定，以增強科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費的意識，為科研項目保質(zhì)保量完成提供充分的保障。（5）加強審計監(jiān)督。要加強對科研經(jīng)費的審計監(jiān)督。但若將這種監(jiān)督權賦予高校內(nèi)審部門

7、，監(jiān)督效果不會理想：一是因為目前高校內(nèi)審部門的獨立性不強；二是因為監(jiān)督管理的對象往往是高校的職工，監(jiān)督力度不會太大，也難以收到良好的效果。因此，一方面基金組織可以聘請中介機構對科研經(jīng)費的管理進行監(jiān)督，另一方面由于國家審計機關超然獨立，具有權威性，因此應加強國家審計機關對高?？蒲薪?jīng)費的監(jiān)督管理力度，盡快扭轉(zhuǎn)科研經(jīng)費管理不善的局面?！咀ⅰ勘疚南岛颖笔〗逃龔d2007年科學研究計劃指令性課題野委托代理關系下高校科研經(jīng)費管理研究冶淵項目批準號院S

8、070222冤的階段性研究成果遙主要參考文獻1.孫國正.項目管理中的逆向選擇與道德風險.安徽大學學報淵哲學社會科學版冤袁2000曰32.陳友芳.從信息經(jīng)濟學看當前科研經(jīng)費利用體制的改革援自然辯證法研究袁2000曰33.李昊昱援公司治理中的信息不對稱問題初探援當代經(jīng)濟袁2006曰19陰窯82窯財會月刊淵綜合冤援的流程編制不同形式的預算。二、報告職能1.年度財務預算報表重點反映以下內(nèi)容：企業(yè)預算年度內(nèi)預計資產(chǎn)、負債及所有者權益的規(guī)模、質(zhì)量及

9、結(jié)構；企業(yè)預算年度內(nèi)預計實現(xiàn)的經(jīng)營成果及利潤分配情況；企業(yè)預算年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動預計發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況；企業(yè)預算年度內(nèi)預計達到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用；企業(yè)預算年度內(nèi)預計發(fā)生的產(chǎn)權并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源；企業(yè)預算年度內(nèi)預計對外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構。2.年度財務預算編制說明主要反映以下內(nèi)容：預算編制工作組織情況；預算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營主要預算指標分析說

10、明；預算編制基礎、基本假設以及采用的重要會計政策和估計；預算執(zhí)行保障措施以及可能影響預算指標事項的說明；其他需要說明的情況。3.其他相關材料。境內(nèi)外子企業(yè)、所屬各類事業(yè)單位、各類基建項目或者基建財務、按照規(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)、所屬獨立核算的其他經(jīng)濟組織都應當向國資委報送財務預算報告，且報告口徑應一致。三、執(zhí)行職能1.企業(yè)應當及時將財務預算指標進行層層分解，從橫向和縱向上將其落實到企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預

11、算執(zhí)行責任體系；各預算執(zhí)行單位應當將分解下達的年度財務預算指標細化為月度、季度預算。2.企業(yè)應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，注意保持資金收支平衡，控制支付風險。企業(yè)應當嚴格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務預算，切實加強投資、融資、擔保、資金調(diào)度、物資采購、產(chǎn)品銷售等重大事項以及成本費用預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預算資金追加審批程序和權限。企業(yè)應當嚴格執(zhí)行營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用等預算，努力完成利潤指標。

12、3.企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算單位提供預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異以及影響程度等情況，促進企業(yè)實現(xiàn)財務預算目標。四、調(diào)整職能1.正式下達執(zhí)行的財務預算一般不予調(diào)整，只有當企業(yè)財務預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)自然災害等不可抗力因素，或市場環(huán)境發(fā)生重大變化，或國家經(jīng)濟政策發(fā)生重大調(diào)整，或企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為導致預算編制基本假設發(fā)生重大變化時，財務預算方可調(diào)整。2.企業(yè)應當進行內(nèi)部彈性預算調(diào)整，對于不

13、影響財務預算目標的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算之間的調(diào)整，可以按照內(nèi)部授權批準制度執(zhí)行。3.企業(yè)調(diào)整財務預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告，提出財務預算指標執(zhí)行的具體情況、客觀變化及影響程度，提出財務預算指標的調(diào)整幅度，將財務預算調(diào)整情況及時報國資委備案。五、監(jiān)督職能1.內(nèi)部財務監(jiān)督，是指通過監(jiān)事會、內(nèi)部審計部門等機構，對經(jīng)營者實施監(jiān)督。2.外部財務監(jiān)督，是指通過社會中介機構的審計和評估對經(jīng)營者實施監(jiān)督。財務預

14、算監(jiān)督職能的內(nèi)容主要包括：企業(yè)財務預算是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定；是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃；是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向；是否客觀反映預算年度內(nèi)經(jīng)濟形勢和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢；是否符合財務預算編制管理要求；主要財務預算指標的年度間變動情況是否合理；預算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效等。六、分析職能1.要建立財務預算分析制度，企業(yè)應當在預算年度終了及時、認真地總結(jié)年度財務預算工作的經(jīng)驗和存在的問題。2.要開展財務預算執(zhí)行分

15、析，運用企業(yè)財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的有關信息資料，采用比率分析法、比較分析法、因素分析法、平衡分析法等分析方法從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。七、考核職能1.企業(yè)應按時上報財務預算報告，對于不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴重質(zhì)量問題以及財務預算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國資委有權責令整改。2.企業(yè)在財務預算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務預算報告與內(nèi)部財務預算不相符的，國資委將給予通報批評。

16、3.企業(yè)編制年度財務預算主要指標與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業(yè)做出專項說明，無正當理由的，國資委將給予警示。4.國資委將企業(yè)財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。5.財務預算執(zhí)行結(jié)果的考核應當結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任考核進行，與財務預算執(zhí)行單位負責人的獎懲掛鉤，考核情況作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理工作的參考信息。八、反饋職能企業(yè)應當建立財務預算分類監(jiān)測和反饋制度，對于存在質(zhì)量問題的，要求企業(yè)及時整改；對于嚴重脫離實際的財務預算指

17、標，要求企業(yè)重新編制上報財務預算報告。督促企業(yè)加強預算執(zhí)行情況的監(jiān)督和控制，提高內(nèi)部控制信息質(zhì)量，降低經(jīng)營失敗風險和內(nèi)部控制機制無效風險。主要參考文獻員援國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會.中央企業(yè)財務預算管理暫行辦法.國務院公報袁2008曰52援財政部企業(yè)司.葉企業(yè)財務通則曳解讀.北京院中國財政經(jīng)濟出版社袁20073援羅銳韌.哈佛管理全集.北京院企業(yè)管理出版社袁19974援何建國袁喻天柱.論內(nèi)部控制二元整體.財會月刊淵理論冤袁2008曰2援