企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的設(shè)計與研究

1、103商業(yè)故事BUSINESSSTYTaxAudit審計納稅企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的設(shè)計與研究李晨晨閔雪（大連財經(jīng)學(xué)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究中心，遼寧大連116600)摘要：內(nèi)部財務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一項重要內(nèi)容，其作用不僅局限于能夠?qū)ζ髽I(yè)各項經(jīng)營活動的優(yōu)劣進行全面的體現(xiàn)，為企業(yè)決策和發(fā)展提供指導(dǎo)和方向，而且直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會效益以及未來發(fā)展。在此背景下，本文在簡要介紹企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，進一步提出了設(shè)計的目標(biāo)、原

2、則和方法，目的是為企業(yè)制度財務(wù)管理制度提高幫助。關(guān)鍵詞：設(shè)計與研究；制度；財務(wù)管理；企業(yè)引言：眾所周知，對于任何企業(yè)而言，一套完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度是指導(dǎo)其進行所有管理活動的基礎(chǔ)，對企業(yè)的發(fā)展和生存起著不可替代的作用。隨著經(jīng)濟形勢日新月異的變化，企業(yè)如果想要在日益激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，一套科學(xué)、完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度是必不可少的。因此，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的設(shè)計進行研究具有較高的指導(dǎo)價值和較強的現(xiàn)實意義。一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的

3、概述（一）特點內(nèi)部財務(wù)管理制度指的是企業(yè)管理部門在國家已經(jīng)頒布的有關(guān)財務(wù)管理的法律制度基礎(chǔ)上，再結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點，為了是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系得到更好地處理，提高財務(wù)行為的規(guī)范性而制定的相關(guān)制度。該制度是企業(yè)財務(wù)制度體系中最基礎(chǔ)的制度之一，其主要特點包含以下五個方面：（1）具有明確的評價方法以及財務(wù)規(guī)劃；（2）明確了企業(yè)財務(wù)管理部門與其他部門間的關(guān)系；（3）財務(wù)管理內(nèi)容、策略明確；（4）具有明確的財務(wù)管理職責(zé)范圍；（5）財務(wù)主體明確。

4、（二）內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的內(nèi)容是其所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。比如說，內(nèi)部財務(wù)管理內(nèi)容依據(jù)職能進行劃分的話，主要包括內(nèi)部決策、內(nèi)部控制、決策和內(nèi)部責(zé)任制度；如果依據(jù)管理對象劃分的話，主要包括財務(wù)報告和評價制度和收入、成本、資金和資產(chǎn)管理等制度；假如按照管理環(huán)節(jié)進行劃分的話，則主要包括財務(wù)監(jiān)督檢查、財務(wù)考核評價、財務(wù)控制和財務(wù)計劃與結(jié)算制度[1]。（三）設(shè)計的作用及意義企業(yè)通過合理的設(shè)計內(nèi)部財務(wù)管理制度，不僅能夠更好的推動企業(yè)財務(wù)政策走向規(guī)范化的步伐

5、，而且有利于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的有效實施。由此可見，企業(yè)為了迎合新經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要，一套科學(xué)、完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度是必不可少的。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的推動下，一些大型國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的成功制定為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定具有借鑒意義。二、設(shè)計的目標(biāo)與原則（一）目標(biāo)內(nèi)部財務(wù)管理體制設(shè)計的主要目標(biāo)是企業(yè)將要實現(xiàn)預(yù)期效果的目的，這對整個設(shè)計工作起到了導(dǎo)向的作用。它是在原有內(nèi)部財務(wù)制度的基礎(chǔ)上進行設(shè)置的。從本質(zhì)上來看，內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)

6、計的目標(biāo)是由內(nèi)部員工企業(yè)各部門、企業(yè)所有者與管理者以及債權(quán)人、外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境、客觀規(guī)律與主觀愿望等多方面因素之間相互作用的綜合表現(xiàn)；內(nèi)部財務(wù)管理目標(biāo)將這些因素進行合理的均衡、統(tǒng)一達成一致認可的一種創(chuàng)造性的體現(xiàn)?？傊髽I(yè)設(shè)計財務(wù)管理體制的主要目標(biāo)可以總結(jié)為：企業(yè)設(shè)計一套能夠有效的處理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系、規(guī)范財務(wù)行為并適合自身特點達到管理要求的一項內(nèi)部財務(wù)管理制度[3]。（二）設(shè)計原則企業(yè)設(shè)置的財務(wù)制度為企業(yè)開展一切財務(wù)活動提供保障和依據(jù)

7、。財務(wù)制度是否完善與合理將對財務(wù)功能有著直接的影響，所以在對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理體系進行設(shè)計時，必須要遵循一定的設(shè)計原則。1、效益性原則企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的目的是為了更好地規(guī)范財務(wù)行為，推動財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，但是也要保證企業(yè)正常的運行工作效率和運行質(zhì)量，在保證達到財務(wù)管理體制設(shè)計要求的條件下，應(yīng)該盡量提高其簡潔性與操作性。所以，在設(shè)計財務(wù)管理制度的時候應(yīng)該充分考慮制度設(shè)計與企業(yè)運行效益和成本兩者的協(xié)調(diào)，盡可能使得效益與成本之間有機結(jié)合，為

8、了更好地提高企業(yè)的運行效率，那么在進行財務(wù)管理制度設(shè)計的時候，應(yīng)該采取科學(xué)的技術(shù)手段，減少運行成本，從而獲得更高的經(jīng)濟效益。2、變動性與穩(wěn)定性相結(jié)合通常情況下，制度都具有較好的連續(xù)性以及穩(wěn)定性的特點，不可經(jīng)常遇見朝令夕改的情況。但是其典型特點是每一項制度都是經(jīng)過實踐證明，確保正確無誤之后才可正式運行，如果經(jīng)過實踐發(fā)現(xiàn)不可實施，那么就應(yīng)該立刻摒棄，不可籠統(tǒng)的看待財務(wù)管理制度設(shè)計的連續(xù)性及穩(wěn)定性[4]。3、堅持原則并保持靈活性在新經(jīng)濟時代背

9、景下，國家為了保證國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，讓企業(yè)在一個公平、良好的環(huán)境中發(fā)展，那么就一定要有一套完善的財經(jīng)法規(guī)政策。這一政策不僅要體現(xiàn)出新時期市場經(jīng)濟的發(fā)展方向，還應(yīng)該在宏觀上突出市場經(jīng)濟的要求。企業(yè)管理在當(dāng)代經(jīng)濟背景下，屬于宏觀管理當(dāng)中的微觀管理，企業(yè)的財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要成分，更應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)國家頒布的財經(jīng)法規(guī)政策的指導(dǎo)下進行。所以，企業(yè)在制定財務(wù)管理制度的時候必須遵守財經(jīng)法規(guī)政策這一原則，這也為企業(yè)制定財務(wù)制度指引了

10、方向。因此企業(yè)在制定財務(wù)管理制度的時候一定要遵守其原則性。但介于企業(yè)是一個各部門、各項經(jīng)營環(huán)節(jié)交錯復(fù)雜的集體，所以在設(shè)計財務(wù)管理制度的時候應(yīng)該結(jié)合企業(yè)員工的素質(zhì)、經(jīng)營目標(biāo)等多方面因素使其具有一定的靈活性。4、權(quán)、利、責(zé)相結(jié)合的原則企業(yè)的財務(wù)管理涉及的方面非常廣，它直接影響著企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)對財務(wù)管理處理的是否得當(dāng)，組織的一切財務(wù)活動是否公平公正，這將對企業(yè)的經(jīng)濟效益與生產(chǎn)發(fā)展有著非常大的影響。所以，設(shè)計的財務(wù)管理制度要嚴(yán)格的

11、依據(jù)權(quán)、利、責(zé)相結(jié)合的原則，充分了解企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限的劃分，然后再根據(jù)當(dāng)前承擔(dān)的財務(wù)責(zé)任給予一定的物質(zhì)利益。5、適應(yīng)企業(yè)的特點及要求的原則由于國家賦予了企業(yè)理財自主權(quán)等一些可以由企業(yè)自主做出決策的財務(wù)事項，這時企業(yè)就應(yīng)該在國家制度的要求下，根據(jù)自身企業(yè)的特點與要求在制度中具體規(guī)定。需要特別強調(diào)的是，企業(yè)在設(shè)計財務(wù)管理制度的時候，切忌按部就班，因為各企業(yè)之間無論是在生產(chǎn)規(guī)模還是生產(chǎn)方式等方面都存在一定的差異，他們之間的財務(wù)制度是不通用的，

12、如果不能注意這一點，那么企業(yè)設(shè)計的財務(wù)管理制度必然具有很差的指導(dǎo)性，從而導(dǎo)致事半功倍的效果。6、財務(wù)規(guī)律和管理相結(jié)合的原則首先企業(yè)的整項財務(wù)管理活動是貫穿于企業(yè)的所有經(jīng)營活動的，它所管理的各方面之間相互影響相互制約，管理對象具有一定的系統(tǒng)性的特點；其次企業(yè)財務(wù)管理還會受到客觀規(guī)律103商業(yè)故事BUSINESSSTYTaxAudit審計納稅企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的設(shè)計與研究李晨晨閔雪（大連財經(jīng)學(xué)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制研究中心，遼寧大連1166

13、00)摘要：內(nèi)部財務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一項重要內(nèi)容，其作用不僅局限于能夠?qū)ζ髽I(yè)各項經(jīng)營活動的優(yōu)劣進行全面的體現(xiàn)，為企業(yè)決策和發(fā)展提供指導(dǎo)和方向，而且直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟效益、社會效益以及未來發(fā)展。在此背景下，本文在簡要介紹企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，進一步提出了設(shè)計的目標(biāo)、原則和方法，目的是為企業(yè)制度財務(wù)管理制度提高幫助。關(guān)鍵詞：設(shè)計與研究；制度；財務(wù)管理；企業(yè)引言：眾所周知，對于任何企業(yè)而言，一套完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度是指導(dǎo)其進行

14、所有管理活動的基礎(chǔ)，對企業(yè)的發(fā)展和生存起著不可替代的作用。隨著經(jīng)濟形勢日新月異的變化，企業(yè)如果想要在日益激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，一套科學(xué)、完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度是必不可少的。因此，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的設(shè)計進行研究具有較高的指導(dǎo)價值和較強的現(xiàn)實意義。一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的概述（一）特點內(nèi)部財務(wù)管理制度指的是企業(yè)管理部門在國家已經(jīng)頒布的有關(guān)財務(wù)管理的法律制度基礎(chǔ)上，再結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點，為了是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系得到更好地處理，

15、提高財務(wù)行為的規(guī)范性而制定的相關(guān)制度。該制度是企業(yè)財務(wù)制度體系中最基礎(chǔ)的制度之一，其主要特點包含以下五個方面：（1）具有明確的評價方法以及財務(wù)規(guī)劃；（2）明確了企業(yè)財務(wù)管理部門與其他部門間的關(guān)系；（3）財務(wù)管理內(nèi)容、策略明確；（4）具有明確的財務(wù)管理職責(zé)范圍；（5）財務(wù)主體明確。（二）內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的內(nèi)容是其所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。比如說，內(nèi)部財務(wù)管理內(nèi)容依據(jù)職能進行劃分的話，主要包括內(nèi)部決策、內(nèi)部控制、決策和內(nèi)部責(zé)任制度；如果依據(jù)管理對象

16、劃分的話，主要包括財務(wù)報告和評價制度和收入、成本、資金和資產(chǎn)管理等制度；假如按照管理環(huán)節(jié)進行劃分的話，則主要包括財務(wù)監(jiān)督檢查、財務(wù)考核評價、財務(wù)控制和財務(wù)計劃與結(jié)算制度[1]。（三）設(shè)計的作用及意義企業(yè)通過合理的設(shè)計內(nèi)部財務(wù)管理制度，不僅能夠更好的推動企業(yè)財務(wù)政策走向規(guī)范化的步伐，而且有利于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的有效實施。由此可見，企業(yè)為了迎合新經(jīng)濟形勢發(fā)展的需要，一套科學(xué)、完善的內(nèi)部財務(wù)管理制度是必不可少的。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的推動下，一

17、些大型國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的成功制定為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定具有借鑒意義。二、設(shè)計的目標(biāo)與原則（一）目標(biāo)內(nèi)部財務(wù)管理體制設(shè)計的主要目標(biāo)是企業(yè)將要實現(xiàn)預(yù)期效果的目的，這對整個設(shè)計工作起到了導(dǎo)向的作用。它是在原有內(nèi)部財務(wù)制度的基礎(chǔ)上進行設(shè)置的。從本質(zhì)上來看，內(nèi)部財務(wù)管理制度設(shè)計的目標(biāo)是由內(nèi)部員工企業(yè)各部門、企業(yè)所有者與管理者以及債權(quán)人、外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境、客觀規(guī)律與主觀愿望等多方面因素之間相互作用的綜合表現(xiàn)；內(nèi)部財務(wù)管理目標(biāo)將這些因

18、素進行合理的均衡、統(tǒng)一達成一致認可的一種創(chuàng)造性的體現(xiàn)?？傊髽I(yè)設(shè)計財務(wù)管理體制的主要目標(biāo)可以總結(jié)為：企業(yè)設(shè)計一套能夠有效的處理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系、規(guī)范財務(wù)行為并適合自身特點達到管理要求的一項內(nèi)部財務(wù)管理制度[3]。（二）設(shè)計原則企業(yè)設(shè)置的財務(wù)制度為企業(yè)開展一切財務(wù)活動提供保障和依據(jù)。財務(wù)制度是否完善與合理將對財務(wù)功能有著直接的影響，所以在對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理體系進行設(shè)計時，必須要遵循一定的設(shè)計原則。1、效益性原則企業(yè)財務(wù)管理制度設(shè)計的目的

19、是為了更好地規(guī)范財務(wù)行為，推動財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，但是也要保證企業(yè)正常的運行工作效率和運行質(zhì)量，在保證達到財務(wù)管理體制設(shè)計要求的條件下，應(yīng)該盡量提高其簡潔性與操作性。所以，在設(shè)計財務(wù)管理制度的時候應(yīng)該充分考慮制度設(shè)計與企業(yè)運行效益和成本兩者的協(xié)調(diào)，盡可能使得效益與成本之間有機結(jié)合，為了更好地提高企業(yè)的運行效率，那么在進行財務(wù)管理制度設(shè)計的時候，應(yīng)該采取科學(xué)的技術(shù)手段，減少運行成本，從而獲得更高的經(jīng)濟效益。2、變動性與穩(wěn)定性相結(jié)合通常情況下，

20、制度都具有較好的連續(xù)性以及穩(wěn)定性的特點，不可經(jīng)常遇見朝令夕改的情況。但是其典型特點是每一項制度都是經(jīng)過實踐證明，確保正確無誤之后才可正式運行，如果經(jīng)過實踐發(fā)現(xiàn)不可實施，那么就應(yīng)該立刻摒棄，不可籠統(tǒng)的看待財務(wù)管理制度設(shè)計的連續(xù)性及穩(wěn)定性[4]。3、堅持原則并保持靈活性在新經(jīng)濟時代背景下，國家為了保證國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展，讓企業(yè)在一個公平、良好的環(huán)境中發(fā)展，那么就一定要有一套完善的財經(jīng)法規(guī)政策。這一政策不僅要體現(xiàn)出新時期市場經(jīng)濟的發(fā)展方

21、向，還應(yīng)該在宏觀上突出市場經(jīng)濟的要求。企業(yè)管理在當(dāng)代經(jīng)濟背景下，屬于宏觀管理當(dāng)中的微觀管理，企業(yè)的財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要成分，更應(yīng)該嚴(yán)格根據(jù)國家頒布的財經(jīng)法規(guī)政策的指導(dǎo)下進行。所以，企業(yè)在制定財務(wù)管理制度的時候必須遵守財經(jīng)法規(guī)政策這一原則，這也為企業(yè)制定財務(wù)制度指引了方向。因此企業(yè)在制定財務(wù)管理制度的時候一定要遵守其原則性。但介于企業(yè)是一個各部門、各項經(jīng)營環(huán)節(jié)交錯復(fù)雜的集體，所以在設(shè)計財務(wù)管理制度的時候應(yīng)該結(jié)合企業(yè)員工的素質(zhì)

22、、經(jīng)營目標(biāo)等多方面因素使其具有一定的靈活性。4、權(quán)、利、責(zé)相結(jié)合的原則企業(yè)的財務(wù)管理涉及的方面非常廣，它直接影響著企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)對財務(wù)管理處理的是否得當(dāng)，組織的一切財務(wù)活動是否公平公正，這將對企業(yè)的經(jīng)濟效益與生產(chǎn)發(fā)展有著非常大的影響。所以，設(shè)計的財務(wù)管理制度要嚴(yán)格的依據(jù)權(quán)、利、責(zé)相結(jié)合的原則，充分了解企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限的劃分，然后再根據(jù)當(dāng)前承擔(dān)的財務(wù)責(zé)任給予一定的物質(zhì)利益。5、適應(yīng)企業(yè)的特點及要求的原則由于國家賦予了企業(yè)理財

23、自主權(quán)等一些可以由企業(yè)自主做出決策的財務(wù)事項，這時企業(yè)就應(yīng)該在國家制度的要求下，根據(jù)自身企業(yè)的特點與要求在制度中具體規(guī)定。需要特別強調(diào)的是，企業(yè)在設(shè)計財務(wù)管理制度的時候，切忌按部就班，因為各企業(yè)之間無論是在生產(chǎn)規(guī)模還是生產(chǎn)方式等方面都存在一定的差異，他們之間的財務(wù)制度是不通用的，如果不能注意這一點，那么企業(yè)設(shè)計的財務(wù)管理制度必然具有很差的指導(dǎo)性，從而導(dǎo)致事半功倍的效果。6、財務(wù)規(guī)律和管理相結(jié)合的原則首先企業(yè)的整項財務(wù)管理活動是貫穿于企業(yè)