單位財務(wù)人員私設(shè)個人賬戶“小金庫”的案例分析

1、監(jiān)督廣角單位財務(wù)人員私設(shè)個人賬戶‘‘小金庫“的案例分析宋文心梁超一、案例背景HBXT研究院是HBJ下屬的財政金額撥款事業(yè)單位。2016年8月，財政局依據(jù)年度會計監(jiān)督檢查計劃，派出檢查組對HBXT研究院會計信息質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，該院財務(wù)人員在2∞92016年期間，私設(shè)個人賬戶形成“小金庫“長達8年之久，有關(guān)部門多次進行了檢查，均未被發(fā)現(xiàn)。二、違紀事實經(jīng)檢查，HBXT研究院自2009年始，分別以出納、會計個人名義私自設(shè)立存放單位資

2、金的儲蓄賬戶，主要用于存放單位人員個人所得稅，再定期通過轉(zhuǎn)賬形式轉(zhuǎn)入單位基本賬戶繳納稅款，其儲蓄賬戶滾存利息收入達2850.94元。該院財務(wù)人員未按會計制度進行會計核算以財政部門規(guī)定零余額賬戶資金不得擅自轉(zhuǎn)入基本賬戶為借口，采取“化整為零“的手段，分別以會計、出納員的名義私自設(shè)立儲蓄賬戶，先將代扣的單位人員工資個稅從零余額賬戶分別轉(zhuǎn)入兩個私自設(shè)立的儲蓄賬戶中，再定期從其賬戶中取出現(xiàn)金存入基本賬戶繳納單位人員個人所得稅，從表面上看，一般性

3、的單位檢查很難發(fā)現(xiàn)，具有相當?shù)碾[蔽性。三、檢查思路與方法一是通過座談形式了解基礎(chǔ)信息。檢查組不急于就賬查賬，首先采取與HBXT研究院主要負責人、財務(wù)人員、一般工作人員進行座談等形式從不同角度了解該院的主要職能、財務(wù)核算模式、內(nèi)部控制體系建設(shè)等諸多方面信息，為檢查工作打好堅實基礎(chǔ)。二是從會計核算中查找疑點。檢查人員從基礎(chǔ)工作人手，首先做好賬表、賬賬、賬實“三相符“審核工作，通過對銀行對賬單、銀行進賬單入賬憑證等基礎(chǔ)資料的審查，重點關(guān)注單位

4、的資金流向。經(jīng)審查，發(fā)現(xiàn)該院在沒有相關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的情況下，出現(xiàn)多筆以現(xiàn)金進賬單形式存入銀行基本賬戶之后再支付院職工代繳個人所得稅的會計核算內(nèi)容。這來歷不明的現(xiàn)金引起檢查組的警覺，通過檢查組的專業(yè)判斷，發(fā)現(xiàn)了該院存在私設(shè)“小金庫“的跡象。三是在反復(fù)詢問中獲取證據(jù)。為查清現(xiàn)金來龍去脈和事實真相，檢查組進行認真分析研究，找出相關(guān)會計核算憑證等證據(jù)，分別對單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員等相關(guān)人員進行詢問，在證據(jù)面前，財務(wù)人員最后不得不老實交代“小金庫“情況，

5、最終確定了私立的個人賬戶金額為2850.94元。四、處理結(jié)果上述違規(guī)違紀行為違反了《關(guān)于印發(fā)〈市本級行政事業(yè)單位銀行賬戶管理暫行辦法〉的通知》規(guī)定，財政局對HBXT研究院的檢查結(jié)論下達了財政行政處理決定書，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》規(guī)定，責令該院立即改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，立即撤銷個人私設(shè)的儲蓄賬戶，沒收其賬戶滾存利息收入2850.94元，上繳市財政局責成該院上級主管部門對相關(guān)責任人依法依規(guī)進行處理。2016年12月，HBXT研究

6、院向財政部門反饋了處理決定書的執(zhí)行情況，以上處理決定全部得到了落實，其中給予HBXT研究院財務(wù)主管人員誡勉談話處理，并在全系統(tǒng)內(nèi)部通報批評。五、教訓(xùn)與啟示一是強化財經(jīng)法規(guī)制度學(xué)習。私設(shè)“小金庫“帶來的危害人所共知，為貪污、行賄、受賄、私欲膨脹等腐敗現(xiàn)象提供了溫床。單位領(lǐng)導(dǎo)忽視國家財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習，用信任代替監(jiān)控，財務(wù)人員法律意識淡薄，無視違法違紀的后果，其結(jié)果只能是搬起石頭砸自己的腳。為此，領(lǐng)導(dǎo)干部、財務(wù)人員必須認真學(xué)習領(lǐng)會財經(jīng)法規(guī)等制度

7、，做到真學(xué)、真會、真用，用制度規(guī)范自己的行為。二是強化單位內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行。管理和監(jiān)督不到位往往是滋生“小金庫“的重要原因。單位必須建立健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制，做到分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)、定期輪崗，實現(xiàn)權(quán)力的相互制約。三是創(chuàng)新財政監(jiān)督檢查方法。在財政監(jiān)督檢查中要把對會計資料的檢查與對業(yè)務(wù)資料的檢查有機地結(jié)合起來，把會計信息質(zhì)量檢查內(nèi)容與單位實際情況有機地結(jié)合起來，通過對業(yè)務(wù)資料、單位實際情況的了解、匯總、分析和判斷，確認會計核

8、算的真實性。對于來歷不明資金的會計核算等問題，在獲取不到涉嫌“小金庫“物證的情況下，應(yīng)善于運用座談詢問等方法，尋求檢查工作的突破，保證檢查工作能夠順利開展。.(作者單位:遼寧省大連市財政局監(jiān)督檢查局)財政監(jiān)督CAIZHENGJIU20171363監(jiān)督廣角單位財務(wù)人員私設(shè)個人賬戶‘‘小金庫“的案例分析宋文心梁超一、案例背景HBXT研究院是HBJ下屬的財政金額撥款事業(yè)單位。2016年8月，財政局依據(jù)年度會計監(jiān)督檢查計劃，派出檢查組對HBXT

9、研究院會計信息質(zhì)量進行監(jiān)督檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，該院財務(wù)人員在2∞92016年期間，私設(shè)個人賬戶形成“小金庫“長達8年之久，有關(guān)部門多次進行了檢查，均未被發(fā)現(xiàn)。二、違紀事實經(jīng)檢查，HBXT研究院自2009年始，分別以出納、會計個人名義私自設(shè)立存放單位資金的儲蓄賬戶，主要用于存放單位人員個人所得稅，再定期通過轉(zhuǎn)賬形式轉(zhuǎn)入單位基本賬戶繳納稅款，其儲蓄賬戶滾存利息收入達2850.94元。該院財務(wù)人員未按會計制度進行會計核算以財政部門規(guī)定零余額賬戶資

10、金不得擅自轉(zhuǎn)入基本賬戶為借口，采取“化整為零“的手段，分別以會計、出納員的名義私自設(shè)立儲蓄賬戶，先將代扣的單位人員工資個稅從零余額賬戶分別轉(zhuǎn)入兩個私自設(shè)立的儲蓄賬戶中，再定期從其賬戶中取出現(xiàn)金存入基本賬戶繳納單位人員個人所得稅，從表面上看，一般性的單位檢查很難發(fā)現(xiàn)，具有相當?shù)碾[蔽性。三、檢查思路與方法一是通過座談形式了解基礎(chǔ)信息。檢查組不急于就賬查賬，首先采取與HBXT研究院主要負責人、財務(wù)人員、一般工作人員進行座談等形式從不同角度了解

11、該院的主要職能、財務(wù)核算模式、內(nèi)部控制體系建設(shè)等諸多方面信息，為檢查工作打好堅實基礎(chǔ)。二是從會計核算中查找疑點。檢查人員從基礎(chǔ)工作人手，首先做好賬表、賬賬、賬實“三相符“審核工作，通過對銀行對賬單、銀行進賬單入賬憑證等基礎(chǔ)資料的審查，重點關(guān)注單位的資金流向。經(jīng)審查，發(fā)現(xiàn)該院在沒有相關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的情況下，出現(xiàn)多筆以現(xiàn)金進賬單形式存入銀行基本賬戶之后再支付院職工代繳個人所得稅的會計核算內(nèi)容。這來歷不明的現(xiàn)金引起檢查組的警覺，通過檢查組的專業(yè)判

12、斷，發(fā)現(xiàn)了該院存在私設(shè)“小金庫“的跡象。三是在反復(fù)詢問中獲取證據(jù)。為查清現(xiàn)金來龍去脈和事實真相，檢查組進行認真分析研究，找出相關(guān)會計核算憑證等證據(jù)，分別對單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員等相關(guān)人員進行詢問，在證據(jù)面前，財務(wù)人員最后不得不老實交代“小金庫“情況，最終確定了私立的個人賬戶金額為2850.94元。四、處理結(jié)果上述違規(guī)違紀行為違反了《關(guān)于印發(fā)〈市本級行政事業(yè)單位銀行賬戶管理暫行辦法〉的通知》規(guī)定，財政局對HBXT研究院的檢查結(jié)論下達了財政行政

13、處理決定書，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》規(guī)定，責令該院立即改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，立即撤銷個人私設(shè)的儲蓄賬戶，沒收其賬戶滾存利息收入2850.94元，上繳市財政局責成該院上級主管部門對相關(guān)責任人依法依規(guī)進行處理。2016年12月，HBXT研究院向財政部門反饋了處理決定書的執(zhí)行情況，以上處理決定全部得到了落實，其中給予HBXT研究院財務(wù)主管人員誡勉談話處理，并在全系統(tǒng)內(nèi)部通報批評。五、教訓(xùn)與啟示一是強化財經(jīng)法規(guī)制度學(xué)習。私設(shè)“小金庫“

14、帶來的危害人所共知，為貪污、行賄、受賄、私欲膨脹等腐敗現(xiàn)象提供了溫床。單位領(lǐng)導(dǎo)忽視國家財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習，用信任代替監(jiān)控，財務(wù)人員法律意識淡薄，無視違法違紀的后果，其結(jié)果只能是搬起石頭砸自己的腳。為此，領(lǐng)導(dǎo)干部、財務(wù)人員必須認真學(xué)習領(lǐng)會財經(jīng)法規(guī)等制度，做到真學(xué)、真會、真用，用制度規(guī)范自己的行為。二是強化單位內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行。管理和監(jiān)督不到位往往是滋生“小金庫“的重要原因。單位必須建立健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制，做到分崗設(shè)權(quán)、分級授

15、權(quán)、定期輪崗，實現(xiàn)權(quán)力的相互制約。三是創(chuàng)新財政監(jiān)督檢查方法。在財政監(jiān)督檢查中要把對會計資料的檢查與對業(yè)務(wù)資料的檢查有機地結(jié)合起來，把會計信息質(zhì)量檢查內(nèi)容與單位實際情況有機地結(jié)合起來，通過對業(yè)務(wù)資料、單位實際情況的了解、匯總、分析和判斷，確認會計核算的真實性。對于來歷不明資金的會計核算等問題，在獲取不到涉嫌“小金庫“物證的情況下，應(yīng)善于運用座談詢問等方法，尋求檢查工作的突破，保證檢查工作能夠順利開展。.(作者單位:遼寧省大連市財政局監(jiān)督檢