商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理的問題及對策

1、IECNO.12005目前商業(yè)銀行處置不良貸款主要采取訴訟清收重組盤活以物抵債等方式接收抵債資產(chǎn)為越來越多的商業(yè)銀行所采用在實踐操作中部分商業(yè)銀行的抵債資產(chǎn)管理尚不規(guī)范并且存在一定的風(fēng)險隱患一!抵債資產(chǎn)的涵義及抵債條件抵債資產(chǎn)是指由司法機(jī)關(guān)依法裁定或商業(yè)銀行按照規(guī)定的審批程序批準(zhǔn)且與債務(wù)人資產(chǎn)的合法處置人達(dá)成抵債協(xié)議按照法律規(guī)定可用于抵償商業(yè)銀行債權(quán)的非貨幣類資產(chǎn)商業(yè)銀行取得抵債資產(chǎn)的前提條件包括對債務(wù)人采取一切必要措施后仍無法以貨幣形

2、式收回債權(quán)債務(wù)人經(jīng)營持續(xù)惡化若不采取以物抵債措施商業(yè)銀行債權(quán)將受到更大損失二!抵債資產(chǎn)管理存在的主要問題首先“抵債資產(chǎn)管理制度和法規(guī)尚不完善#目前有關(guān)部門尚未制訂抵債資產(chǎn)管理的專門法規(guī)在中華人民共和國商業(yè)銀行法金融企業(yè)會計制度和關(guān)于加強(qiáng)金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管若干問題的通知中有部分規(guī)定涉及抵債資產(chǎn)管理但相關(guān)法規(guī)不完善使商業(yè)銀行在具體操作中存在一定的難度如關(guān)于債權(quán)打折即以抵債價值低于貸款本息的資產(chǎn)一次性了結(jié)債權(quán)債務(wù)關(guān)系的問題相關(guān)法規(guī)尚無明確規(guī)定是

3、否允許債權(quán)打折打折部分如何進(jìn)行會計賬務(wù)處理能否核銷等尚不明確其次“抵債資產(chǎn)管理不規(guī)范“商業(yè)銀行各部門之間尚未形成相互監(jiān)督!制衡的機(jī)制$商業(yè)銀行在抵債資產(chǎn)管理中辦公室僅負(fù)責(zé)自用抵債資產(chǎn)的實物管理會計部僅負(fù)責(zé)部分已取得物權(quán)的抵債資產(chǎn)的賬務(wù)處理非自用或尚未取得物權(quán)的抵債資產(chǎn)的實物監(jiān)管和綜合統(tǒng)計均由資產(chǎn)保全部一手代辦辦公室會計部和資產(chǎn)保全部也未定期進(jìn)行抵債資產(chǎn)的賬實核對工作造成管理脫節(jié)難以形成有效的制衡機(jī)制第三“存在賬外抵債資產(chǎn)$商業(yè)銀行存在部

4、分抵債資產(chǎn)在會計賬外核算的情況其主要原因在于一是抵債資產(chǎn)尚未辦理過戶手續(xù)權(quán)屬不明晰暫時無法入賬二是抵債資產(chǎn)實際價值遠(yuǎn)低于貸款本息若將抵債資產(chǎn)計入會計賬資產(chǎn)變現(xiàn)時賬面將體現(xiàn)出較大損失三是股權(quán)等抵債資產(chǎn)無法入賬由于法規(guī)規(guī)定商業(yè)銀行不能對外投資因此商業(yè)銀行采取變通做法將抵債收回的股權(quán)過戶到其他公司名下以協(xié)議約定享有股權(quán)收益第四“抵債資產(chǎn)自用未按有關(guān)規(guī)定履行報批程序$關(guān)于加強(qiáng)金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管若干問題的通知規(guī)定金融企業(yè)接收的抵債資產(chǎn)原則上不準(zhǔn)自用

5、必須組織拍賣變現(xiàn)特殊情況需要自用的應(yīng)專項申報并視同于新購固定資產(chǎn)必須有固定資產(chǎn)購建指標(biāo)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)但個別商業(yè)銀行在抵債資產(chǎn)的使用上較為隨意自用時未將其納入固定資產(chǎn)購置計劃也未向其總行報批自用抵債資產(chǎn)也未按照固定資產(chǎn)管理辦法計提相應(yīng)的折舊造成資產(chǎn)價值與實際狀況不符第五“抵債資產(chǎn)存在長期不處置的情況$中華人民共和國商業(yè)銀行法規(guī)定商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)質(zhì)權(quán)而取得的不動產(chǎn)或者股商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理的問題及對策左英利金!!“!62

6、國際經(jīng)濟(jì)合作2005年第1期~~IEC權(quán)應(yīng)當(dāng)自取得之日起二年內(nèi)予以處分O“但在實踐操作中商業(yè)銀行難以在規(guī)定時間內(nèi)及時處置抵債資產(chǎn)原因在于Z一是權(quán)屬原因未辦理過戶手續(xù)的抵債資產(chǎn)商業(yè)銀行暫時無法處置O二是主觀原因商業(yè)銀行因接收的抵債資產(chǎn)大多不足抵償貸款本息處置后將形成現(xiàn)實的損失責(zé)任不好承擔(dān)O三是市場原因由于部分抵債資產(chǎn)當(dāng)前市場行情不看好商業(yè)銀行等待有利時機(jī)再行處置O第六!抵債資產(chǎn)托管“租賃等經(jīng)營方式不規(guī)范#一是抵債資產(chǎn)經(jīng)營形式不規(guī)范O通常商

7、業(yè)銀行對短期內(nèi)不宜處置且具備經(jīng)營條件的抵債資產(chǎn)采取托管租賃等多種經(jīng)營方式予以盤活但商業(yè)銀行由于種種原因未能與托管方或承租方簽訂委托或出租協(xié)議以約定對抵債資產(chǎn)的妥善保管與維護(hù)以及其經(jīng)營收益的獲取不利于其對抵債資產(chǎn)經(jīng)營收益的有效監(jiān)控O二是抵債資產(chǎn)經(jīng)營收益的會計處理不規(guī)范O金融企業(yè)會計制度第13條規(guī)定ZH當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款貸款本金或利息逾期90天未收回的貸款時應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷O從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后在收到該筆貸

8、款的還款時首先應(yīng)沖減本金本金全部收回后再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入O“但個別商業(yè)銀行在收到抵債資產(chǎn)的經(jīng)營收益后直接計入H其他收入“或H營業(yè)外收入“會計科目而未按有關(guān)規(guī)定沖減抵債資產(chǎn)對應(yīng)的貸款本金O第七!尚未對抵債資產(chǎn)進(jìn)行五級分類!也未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備$貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則第29條規(guī)定ZH對貸款以外的各類資產(chǎn)包括表外項目中的直接信用替代項目也應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)的凈值債務(wù)人的償還能力債務(wù)人的信用評級情況和擔(dān)保情況劃分為正常關(guān)注次級可疑損失五類其

9、中后三類合稱為不良資產(chǎn)O“金融企業(yè)會計制度第56條規(guī)定ZH金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對抵債資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查如果抵債資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備O“但個別商業(yè)銀行尚未按照有關(guān)規(guī)定對抵債資產(chǎn)進(jìn)行五級分類也未計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備抵債資產(chǎn)實際變現(xiàn)價值已遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于入賬價值抵債資產(chǎn)被嚴(yán)重高估O三%加強(qiáng)商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理的建議首先!完善抵債資產(chǎn)管理制度$有關(guān)部門應(yīng)盡快出臺商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理制度明確以物抵債操作流程及賬務(wù)處理方式使商業(yè)銀行在具體

10、操作中有法可依有章可循避免由于法規(guī)不完善而導(dǎo)致商業(yè)銀行管理不健全O其次!加大抵債資產(chǎn)檢查力度$監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)加大對商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的現(xiàn)場檢查力度防止商業(yè)銀行為完成不良貸款余額和比例H雙降“目標(biāo)而采取高估抵債資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)化不良貸款的變通做法有效規(guī)范商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理O第三!審慎接收抵債資產(chǎn)$商業(yè)銀行應(yīng)審慎接收抵債資產(chǎn)特別是權(quán)屬不明晰或?qū)嶋H處置變現(xiàn)價值遠(yuǎn)低于抵債價值的抵債資產(chǎn)O對抵債資產(chǎn)的管理應(yīng)遵循集中統(tǒng)一安全保值處置妥當(dāng)?shù)脑瓌tO對已接收權(quán)屬不

11、明晰的抵債資產(chǎn)應(yīng)盡快完善相關(guān)手續(xù)O應(yīng)選擇有利時機(jī)及時處置抵債資產(chǎn)避免形成抵債資產(chǎn)的有形或無形損失O第四!形成抵債資產(chǎn)管理的相互監(jiān)督“制衡機(jī)制$商業(yè)銀行各部門之間對抵債資產(chǎn)的管理應(yīng)形成相互監(jiān)督制衡機(jī)制O抵債資產(chǎn)的實物監(jiān)管權(quán)屬憑證賬務(wù)處理和綜合統(tǒng)計應(yīng)分別由不同部門指定專人進(jìn)行管理O強(qiáng)化責(zé)任約束保證抵債資產(chǎn)安全O對自用抵債資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格履行報批程序嚴(yán)防因管理缺陷導(dǎo)致道德風(fēng)險的發(fā)生O第五!規(guī)范抵債資產(chǎn)經(jīng)營方式$商業(yè)銀行對短期內(nèi)難以處置變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)