商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)問題研究.pdf

1、自20世紀(jì)80年代以來，世界范圍內(nèi)的金融危機(jī)不斷發(fā)生，這些金融危機(jī)的發(fā)生大多與銀行不良資產(chǎn)有關(guān)，銀行體系積累的巨額不良資產(chǎn)往往是引發(fā)金融危機(jī)的最主要原因之一。我國雖然沒有發(fā)生金融危機(jī)，但引發(fā)金融危機(jī)的各種隱患依然存在，突出表現(xiàn)為占金融體系主體地位的國有商業(yè)銀行積累了巨額的不良資產(chǎn)，這不僅嚴(yán)重影響了商業(yè)銀行的正常發(fā)展，而且阻礙了國民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，加大了我國的金融風(fēng)險(xiǎn)，成為了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融深化進(jìn)程中的一大金融隱患。 在不良資產(chǎn)

2、的清收過程中，銀行接收了相當(dāng)一部分的抵債資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)作為銀行非信貸資產(chǎn)的主要組成部分，收取抵債資產(chǎn)已成為我國商業(yè)銀行清收不良信貸資產(chǎn)的重要手段，其資產(chǎn)現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)狀況引起了銀行和社會的廣泛關(guān)注。抵債資產(chǎn)是時(shí)代的產(chǎn)物、政策的產(chǎn)物、優(yōu)化銀行信貸資產(chǎn)的產(chǎn)物，是在特定條件下所采取的特殊受償方式，是銀行被動的、迫不得已而為之的策略選擇。由于抵債資產(chǎn)涉及接收、保管、處置等多個(gè)環(huán)節(jié)，情況復(fù)雜，就勢必加大商業(yè)銀行對其管理的難度。為了更好的規(guī)范商業(yè)銀行抵

3、債資產(chǎn)業(yè)務(wù)，國家也相應(yīng)出臺了一系列相關(guān)政策、法規(guī)：《金融企業(yè)會計(jì)制度》的出臺，《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》的頒布以及《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的發(fā)布都在抵債資產(chǎn)的管理、核算等方面起到了重大作用。 以資抵債是現(xiàn)階段商業(yè)銀行必須面臨的選擇，而且在大多數(shù)情況下也是必須接受的現(xiàn)實(shí)。雖然商業(yè)銀行在抵債資產(chǎn)管理問題上制定了相應(yīng)的管理辦法，加強(qiáng)了抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理的目標(biāo)考核機(jī)制和內(nèi)部制約，但是受市場條件等客觀因素制約，在抵債資產(chǎn)接收、保管、處置及核算等諸

4、環(huán)節(jié)還存在一些障礙。當(dāng)前商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理中存在的問題主要由外部和內(nèi)部兩類因素構(gòu)成：從外部看：首先是對抵債資產(chǎn)的處置缺乏法律法規(guī)的強(qiáng)力支持，尤其表現(xiàn)在稅費(fèi)政策方面。對銀行抵債資產(chǎn)的抵入和處置過程的稅費(fèi)收取完全按照銀行自有資產(chǎn)的規(guī)定，將兩次交易視為一般的市場交易行為，銀行要繳納兩次相關(guān)稅費(fèi)，增加了相關(guān)成本。其次，銀行與企業(yè)之間的信息不對稱導(dǎo)致抵債資產(chǎn)評估有失公允，評估價(jià)格偏高。評估機(jī)構(gòu)在自身利益的驅(qū)動下往往偏向企業(yè)一邊，普遍存在著以低估

5、高、以次估好的現(xiàn)象，雖然銀行在債務(wù)人貸款之初也進(jìn)行了內(nèi)部評估并規(guī)定了相對合理的抵押率，但這種內(nèi)部措施根本得不到法律意義上的認(rèn)可，只是流于形式。從內(nèi)部環(huán)境看，也存在不少問題：首先，抵債資產(chǎn)保管過程中的自然損耗大。由于抵債資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分布存在復(fù)雜性和廣泛性使得商業(yè)銀行對其進(jìn)行日常保管存在較大的難度，特別是在難于及時(shí)變現(xiàn)的情況下抵債資產(chǎn)的價(jià)值損耗嚴(yán)重，賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值存在較大差異。其次，抵債資產(chǎn)處置率低，處置損失率高。在以資抵債過程中普遍存在價(jià)

6、值高估同時(shí)價(jià)值縮水性嚴(yán)重的現(xiàn)象，加上繁雜的稅費(fèi)引起的處置成本趨高以及處置方式的單一，抵債資產(chǎn)很難及時(shí)處置，形成接收處置差額大的局面。再次，商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管、控制的不足加大了抵債資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。由于抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失通常在20％以上導(dǎo)致抵債資產(chǎn)管理中存在著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，．商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)加快建立控制機(jī)制，增強(qiáng)自身防范和化解風(fēng)險(xiǎn)能力。另外，抵債資產(chǎn)司法拍賣程序的市場化程度不足也是目前抵債資產(chǎn)管理中不容忽視的問題之一。因此，本文擬對我國商業(yè)銀

7、行抵債資產(chǎn)問題進(jìn)行較為全面、系統(tǒng)地研究，從商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)基本理論著手，對目前我國商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)尚存在的不足進(jìn)行分析、研究，分別提出在抵債資產(chǎn)收取、處置以及管理方面的建議，旨在分析如何更好的加強(qiáng)商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的管理，力圖在現(xiàn)有研究的基礎(chǔ)上有所突破，并希望能以此來拋磚引玉，集思廣義，共同探求切實(shí)可行的決策參考，提高整個(gè)銀行業(yè)的活力。 本文主要分為五個(gè)部分： 第一部分，抵債資產(chǎn)問題的由來。主要介紹了我國商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管

8、理產(chǎn)生的緣由，概括地引出了當(dāng)前抵債資產(chǎn)管理中存在的不足之處，評述了研究商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)意義，從而為后文的分析奠定基礎(chǔ)。 第二部分，商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的基本理論。這一部分從定義、形成的條件以及特征等多方面詳細(xì)論述了商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的相關(guān)基本內(nèi)容，通過比較易混淆概念之間的聯(lián)系與區(qū)別，進(jìn)一步加深對于商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的理解，為文章下文展開詳細(xì)論述做好了鋪墊。第三部分，抵債資產(chǎn)管理中存在問題的剖析。本章結(jié)合實(shí)際，針對抵債資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)情況中

9、存在的問題，從抵債資產(chǎn)的收取、管理到最后的處置等環(huán)節(jié)分別進(jìn)行討論，總結(jié)了目前存在的不足以及由于操作或管理不當(dāng)而潛在的各種問題。考慮到我國頒布了新的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，其中對于抵債資產(chǎn)會計(jì)核算和其他財(cái)務(wù)問題也在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行了一些改變，這一部分按照與商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)有關(guān)的制度，準(zhǔn)則或規(guī)則的先后順序，從接收和處置時(shí)的會計(jì)核算以及期末如何進(jìn)行相關(guān)會計(jì)處理的角度進(jìn)行了比較說明。最后，考慮到商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)是一種高風(fēng)險(xiǎn)的不良資產(chǎn)，本章的最后論述了抵

10、債資產(chǎn)涉及的風(fēng)險(xiǎn)問題。 第四部分，加強(qiáng)抵債資產(chǎn)管理的對策。針對抵債資產(chǎn)存在的不足以及商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性，提出了對策及建議，以求最大限度的保證接收的抵債資產(chǎn)的質(zhì)量，加強(qiáng)抵債資產(chǎn)管理，提高處置效率，減少處置成本，通過多種途徑化解抵債資產(chǎn)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)抵債資產(chǎn)價(jià)值最大化。本章對這些問題從多角度進(jìn)行了分析與探討。 第五部分，結(jié)語。通過對我國商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的生成機(jī)理及外部影響因素的分析，更加明確了系統(tǒng)討論抵債資產(chǎn)問題

11、的現(xiàn)實(shí)性與緊迫性。我國《物權(quán)法》的頒布與實(shí)施，對金融企業(yè)將產(chǎn)生巨大的影響，尤其是對保護(hù)金融企業(yè)物權(quán)和金融資產(chǎn)起到巨大的作用，勿需質(zhì)疑，《物權(quán)法》對商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的保全、保值、增值也將發(fā)揮巨大的作用。 本文的貢獻(xiàn)： 1、本文選題具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。商業(yè)銀行作為有代表性的金融企業(yè)，同時(shí)扮演著市場經(jīng)濟(jì)主體這一角色，處理好商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)在接收、保管、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)的一系列問題，對商業(yè)銀行的資產(chǎn)保全具有重大的意義。商業(yè)銀行

12、抵債資產(chǎn)問題處理的是否得當(dāng)，不僅關(guān)系商業(yè)銀行自身的發(fā)展，而且涉及到國內(nèi)、國外相關(guān)債權(quán)人和投資者的利益問題。所以，研究我國商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)問題具有一定的現(xiàn)實(shí)性和指導(dǎo)性。另外，本文論述的是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融企業(yè)改革中較熱門的課題，新法規(guī)的出臺和實(shí)施，特別是《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《物權(quán)法》的運(yùn)用，對抵債資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算和價(jià)值計(jì)量等方面都產(chǎn)生了較大影響。 2、本文論述兼具內(nèi)容的系統(tǒng)性和角度的寬廣性。本文從商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的基本概念出發(fā)，針對其各個(gè)

13、不同的環(huán)節(jié)，從會計(jì)學(xué)、金融學(xué)等多學(xué)科的角度，結(jié)合會計(jì)、財(cái)務(wù)、稅法以及審計(jì)等多門相關(guān)理論知識進(jìn)行論述。在以往的研究中，多數(shù)是圍繞抵債資產(chǎn)會計(jì)處理問題進(jìn)行的相關(guān)探討，而從目前商業(yè)銀行體系內(nèi)大量抵債資產(chǎn)存在與如何解決存在的不足這一相關(guān)角度展開的系統(tǒng)性論證，仍不盡充分。正因?yàn)榈謧Y產(chǎn)累積可能預(yù)示著新一輪不良債權(quán)的產(chǎn)生，而且一旦商業(yè)銀行在其信貸資產(chǎn)運(yùn)營中對以資抵債手段的依賴日趨嚴(yán)重，勢必會制約其業(yè)務(wù)拓展進(jìn)而影響商業(yè)銀行改革的進(jìn)度。因此，本文系統(tǒng)地