在研科研課題的財(cái)務(wù)管理分析

1、ＣｈｉｎｅｓｅＨｅａｌｔｈＥｃｏｎｏｍｉｃｓＶｏｌ32Ｎｏ.12(SumNo.370)Dec.２０13《中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)》第32卷第12期（總第370期）2013年12月近年來(lái)，筆者多次參與國(guó)家科技部、衛(wèi)生部和其他部委組織的國(guó)家科技計(jì)劃（863、973、支撐計(jì)劃等）、公益性行業(yè)和科技重大專(zhuān)項(xiàng)科研課題的財(cái)務(wù)驗(yàn)收及中期督導(dǎo)檢查工作，發(fā)現(xiàn)很多科研課題在研制過(guò)程中存在財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題，包括預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、經(jīng)費(fèi)收支、設(shè)備材料釆購(gòu)及使用管理等各個(gè)

2、具體環(huán)節(jié)。本文將對(duì)這些問(wèn)題的了解和理解與各位同行共同商榷。1在研課題財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題1.1預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題科研課題的財(cái)務(wù)管理在很大程度上是預(yù)算管理。在研課題的預(yù)算管理就是要嚴(yán)肅認(rèn)真的執(zhí)行上級(jí)批復(fù)的課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算。但在財(cái)務(wù)驗(yàn)收和中期督導(dǎo)檢查中卻發(fā)現(xiàn)了很多問(wèn)題：1.1.1執(zhí)行預(yù)算的意識(shí)淡漠。在很多科研人員的思想理念中，編制預(yù)算是一回事，執(zhí)行預(yù)算是另一回事，編制和執(zhí)行是兩張皮。認(rèn)為編制預(yù)算不是為了執(zhí)行預(yù)算，而是為了要錢(qián)，不按上面要求編制

3、預(yù)算就拿不到錢(qián)，因此要認(rèn)真對(duì)付。預(yù)算批復(fù)了，經(jīng)費(fèi)拿到手了，怎么花是我們課題組自己的事，課題組長(zhǎng)說(shuō)了算，別人無(wú)權(quán)干涉。所以在執(zhí)行中就出現(xiàn)了擅自調(diào)整預(yù)算、超預(yù)算執(zhí)行、無(wú)預(yù)算執(zhí)行和不足額預(yù)算執(zhí)行等問(wèn)題。1.1.2未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整預(yù)算。主要有4種情況：一是未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整課題承擔(dān)單位和課題合作單位。按文件規(guī)定課題承擔(dān)單位和課題合作單位變更應(yīng)分別報(bào)經(jīng)財(cái)政部和科技部批準(zhǔn)，但在課題實(shí)際執(zhí)行中，有的課題因編制撤并劃轉(zhuǎn)，或課題負(fù)責(zé)人工作變動(dòng)，就自行變更課

4、題承擔(dān)單位和課題負(fù)責(zé)人；有的課題承擔(dān)單位是總公司，沒(méi)什么正當(dāng)理由，就憑總公司經(jīng)理一句話，將課題承擔(dān)單位變更為其下屬的股份公司，未辦理任何報(bào)批手續(xù)；有的課題承擔(dān)單位憑自身意愿任意變更預(yù)算批復(fù)的合作單位，或減少合作單位，或增加合作單位，或變更其中的一個(gè)和若干個(gè)合作單位，均未按文件規(guī)定辦理相關(guān)報(bào)批手續(xù)，甚至發(fā)生糾紛，訴諸法庭。二是未經(jīng)批準(zhǔn)擅自核減、停撥、緩撥、多撥合作單位經(jīng)費(fèi)。有的課題承擔(dān)單位不按批復(fù)的合作單位和經(jīng)費(fèi)額度，及時(shí)足額地?fù)芨墩n題預(yù)

5、算經(jīng)費(fèi)，有的全部截留自用，不予撥付；有的任意核減某合作單位幾十萬(wàn)或上百萬(wàn)；有的任意增加某合作單位幾十萬(wàn)或上百萬(wàn)；有的長(zhǎng)期扣押，延期撥付，不僅未辦理報(bào)批手續(xù)，還延誤了課題研制進(jìn)程。三是未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整支出科目預(yù)算。課題各支出科目預(yù)算是上級(jí)批復(fù)的，有的允許單位自行調(diào)整，有的須報(bào)主管部委審批，有的則須報(bào)財(cái)政部和科技部審批，還有的科目只能調(diào)減，不能調(diào)增。但在執(zhí)行中，有的在研課題擅自調(diào)整，不僅科目多，幅度大，而且沒(méi)有權(quán)限之分和調(diào)增調(diào)減之分，非常頻

6、繁隨意，無(wú)任何制度約束。四是未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算支出內(nèi)容。有的不按預(yù)算批復(fù)的設(shè)備預(yù)算購(gòu)置、改制和租賃，變國(guó)產(chǎn)為進(jìn)口，變進(jìn)口為國(guó)產(chǎn)，甚至變更設(shè)備名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)和臺(tái)件數(shù)量；有的不按批復(fù)的材料費(fèi)預(yù)算購(gòu)置主要材料，變更品種，變更數(shù)量；有的任意變更出國(guó)國(guó)別、人數(shù)和天數(shù)；有的任意變更會(huì)議、差旅費(fèi)預(yù)算支出內(nèi)容。1.1.3超預(yù)算執(zhí)行。超預(yù)算執(zhí)行的情況比較普遍，它包括兩個(gè)方面內(nèi)容，一是超預(yù)算金額，即超過(guò)預(yù)算批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)額度。預(yù)算是100萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行12

7、0萬(wàn)元、150萬(wàn)元或200萬(wàn)元，超預(yù)算20%~50%，表現(xiàn)在設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、差旅費(fèi)和會(huì)議費(fèi)科目的較多。二是超數(shù)量預(yù)算，即超出預(yù)算批復(fù)的數(shù)量。如設(shè)備，預(yù)算批復(fù)買(mǎi)1臺(tái)，實(shí)際買(mǎi)2臺(tái)或買(mǎi)3臺(tái)；再如材料，預(yù)算批復(fù)1000克，實(shí)際買(mǎi)2000克、3000克；還有測(cè)試化驗(yàn)加工的項(xiàng)目數(shù)、次數(shù)，會(huì)議次數(shù)等，超出在研科研課題的財(cái)務(wù)管理分析李清明①摘要在研科研課題財(cái)務(wù)管理中存在著預(yù)算執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、經(jīng)費(fèi)收支以及設(shè)備材料釆購(gòu)等諸多方面的問(wèn)題，文章

8、對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行了闡述和解析，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)地對(duì)策和建議。關(guān)鍵詞科研課題；科研經(jīng)費(fèi)；財(cái)務(wù)管理中圖分類(lèi)號(hào)R19；F222文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼C文章編號(hào)10030743（2013）12009305DOI10.7664CHE20131229AnalysisonFinancialManagementofScientificResearchProjectLIQingmingChineseHealthEconomics，2013，32（12）：9397

9、AbstractProblemsofbudgetenfcement，financialaccounting，expenditurebalanceequipmentmaterialcalculationexistinfinancialmanagementofscientificresearchproject，relevantpoliciessuggestionsareprovidedonthisbasis.Keywdsscientific

10、researchproject；researchfundfinancialmanagementAuth’saddressChineseAcademyofMedicalSciences，Beijing，100730，China①中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院北京100730作者簡(jiǎn)介：李清明(1945)，男，大學(xué)學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師。研究方向：衛(wèi)生、科研和教育財(cái)務(wù)管理。Email:zhangfengwei2007@。財(cái)務(wù)管理93ＣｈｉｎｅｓｅＨｅａｌｔｈＥｃｏ

11、ｎｏｍｉｃｓＶｏｌ32Ｎｏ.12(SumNo.370)Dec.２０13在研科研課題的財(cái)務(wù)管理分析———李清明課題組活動(dòng)使用。三是違規(guī)將課題經(jīng)費(fèi)由單位正常戶轉(zhuǎn)至工會(huì)賬，用于為課題組在職工發(fā)放節(jié)日卡、消費(fèi)卡或食品等。1.3.7以虛假事由和票據(jù)報(bào)領(lǐng)課題費(fèi)用。有的課題負(fù)責(zé)人和課題組成員四處搜集出租車(chē)票據(jù)、車(chē)船機(jī)票等報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)；有的搜集辦公用品、生活用品票據(jù)報(bào)銷(xiāo)材料費(fèi)；有的以電話充值、手機(jī)費(fèi)、郵費(fèi)、購(gòu)書(shū)票據(jù)等報(bào)銷(xiāo)出版文獻(xiàn)信息傳播知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)等；

12、還有的發(fā)動(dòng)家人、親友、保姆等搜集各種不同的票據(jù)大肆報(bào)領(lǐng)課題費(fèi)用，且票據(jù)內(nèi)容繁雜，數(shù)量眾多，地域跨度大，時(shí)間相距長(zhǎng)，金額巨大，從幾萬(wàn)、十幾萬(wàn)到上百萬(wàn)元，這些費(fèi)用都是個(gè)人及家庭的消費(fèi)支出，同科研課題完全無(wú)關(guān)或基本無(wú)關(guān)。1.3.8經(jīng)費(fèi)支出超范圍超標(biāo)準(zhǔn)。主要有3種情況：一是超時(shí)間范圍。有的將課題正式立項(xiàng)前發(fā)生的預(yù)研費(fèi)用和課題結(jié)題后發(fā)生的費(fèi)用均列入課題經(jīng)費(fèi)支出范圍。二是支出內(nèi)容超范圍。支出的內(nèi)容超出預(yù)算批復(fù)的內(nèi)容范圍和支出科目范圍。如支付無(wú)預(yù)算的

13、設(shè)備、材料和在職人員工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等。三是支出標(biāo)準(zhǔn)超出財(cái)政部文件規(guī)定。如住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助、會(huì)議費(fèi)等超標(biāo)。1.3.9發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)手續(xù)不嚴(yán)密。有的以勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)名義給上級(jí)機(jī)關(guān)和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)送消費(fèi)卡、煙酒等，沒(méi)有發(fā)放表，也沒(méi)有票據(jù)；有的勞務(wù)費(fèi)不是發(fā)放給個(gè)人，而是發(fā)放給單位，沒(méi)有領(lǐng)取人表格，只附領(lǐng)取單位收據(jù)，且金額較大；有的勞務(wù)費(fèi)和專(zhuān)家咨詢費(fèi)發(fā)放表中沒(méi)有領(lǐng)取人所在單位及職務(wù)職稱(chēng)欄目，沒(méi)有代扣稅欄目和領(lǐng)取人身份證號(hào)碼欄目，有的有欄目

14、不填，甚至沒(méi)有領(lǐng)取人簽字，由本課題組或本單位人員代為簽字領(lǐng)取，一次代領(lǐng)10人以上，金額達(dá)上萬(wàn)元的費(fèi)用。1.3.10違規(guī)從課題經(jīng)費(fèi)中支付名目繁多的費(fèi)用。如支付研究生助學(xué)金、研究生住宿費(fèi)、租房費(fèi)、研究生論文答辯費(fèi)、人員績(jī)效津貼、導(dǎo)師津貼、體檢費(fèi)、過(guò)節(jié)費(fèi)、全勤獎(jiǎng)、人事代理費(fèi)等。1.3.11課題承擔(dān)單位對(duì)子課題承擔(dān)單位管控不力。很多科研課題有幾個(gè)或十幾個(gè)子課題，需要課題承擔(dān)單位切實(shí)承擔(dān)起對(duì)子課題承擔(dān)單位的管控責(zé)任，同他們密切溝通配合，嚴(yán)格按預(yù)算

15、要求進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出，才能使課題在整體上財(cái)務(wù)管理規(guī)范，順利通過(guò)財(cái)務(wù)驗(yàn)收。但很多課題承擔(dān)單位對(duì)子課題單位管控不力，有的是自身沒(méi)有下力量去管控，有的是子課題單位不接受管控，因?yàn)槎咧g沒(méi)有黨政隸屬關(guān)系和經(jīng)費(fèi)上下預(yù)算關(guān)系，沒(méi)有力度。致使有的課題承擔(dān)單位自身財(cái)務(wù)管理很規(guī)范，但將各子課題單位匯總起來(lái)就會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題。1.3.12課題結(jié)余經(jīng)費(fèi)被財(cái)政收回較多。近幾年被財(cái)政部收回的結(jié)余經(jīng)費(fèi)日益增多，有的幾十萬(wàn)，有的上百萬(wàn)或幾百萬(wàn)元。很多科研人員思想上難以接

16、受。但這是財(cái)政部文件統(tǒng)一明確規(guī)定，是客觀真實(shí)的現(xiàn)實(shí)。分析其原因大致有4個(gè)：一是課題預(yù)算編制不實(shí)，屬于大預(yù)算，根本用不完。二是課題執(zhí)行中凡能從本單位正常行政事業(yè)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的，就千方百計(jì)擠占事業(yè)經(jīng)費(fèi)，節(jié)省自己的課題經(jīng)費(fèi)。特別是科研行政雙肩挑的人員比較突出。三是以節(jié)省自身課題經(jīng)費(fèi)為目的，盡量少花錢(qián)，能省則省，如將進(jìn)口設(shè)備變國(guó)產(chǎn)設(shè)備，減少主要原材料的采購(gòu)品種和數(shù)量，減少出國(guó)人員天數(shù)，買(mǎi)打折機(jī)票，到國(guó)外不住賓館住親友家等。四是從觀念上認(rèn)為課題經(jīng)費(fèi)是我

17、要來(lái)的，節(jié)省下來(lái)自己用著方便，國(guó)家財(cái)政不會(huì)動(dòng)真格地回收結(jié)余經(jīng)費(fèi)。1.4設(shè)備材料采購(gòu)、使用和管理方面的問(wèn)題1.4.1不執(zhí)行政府采購(gòu)和集中招標(biāo)釆購(gòu)。課題資金購(gòu)置的科研設(shè)備，特別是進(jìn)口設(shè)備和大型專(zhuān)業(yè)設(shè)備，大都是要通過(guò)政府釆購(gòu)的，是要按規(guī)定程序由政府主管部門(mén)具體承辦的，但有些事業(yè)單位特別是企業(yè)大多沒(méi)有執(zhí)行政府釆購(gòu)規(guī)定。有的原材料，特別是高值耗材和大宗貴重材料是要通過(guò)集中招標(biāo)進(jìn)行釆購(gòu)的，但很多課題承擔(dān)單位也沒(méi)有執(zhí)行。1.4.2自行分散購(gòu)置，缺乏監(jiān)

18、督機(jī)制。有些課題承擔(dān)單位對(duì)設(shè)備、材料的采購(gòu)?fù)耆艡?quán)給課題組或課題負(fù)責(zé)人。什么時(shí)候釆購(gòu)，釆購(gòu)多少臺(tái)多大量，從什么地方哪個(gè)廠家購(gòu)置，一概不去過(guò)問(wèn)，課題組直接打電話聯(lián)系，送貨上門(mén)。設(shè)備及物資管理部門(mén)也不主動(dòng)去監(jiān)督管理，有的甚至沒(méi)有驗(yàn)收和出入庫(kù)手續(xù)。1.4.3有些廠家和商家沒(méi)有資質(zhì)和存儲(chǔ)條件，設(shè)備、材料質(zhì)量得不到保障。有些課題承擔(dān)單位自行聯(lián)系廠家和商家，根本不進(jìn)行事前考察，從沒(méi)有資質(zhì)的個(gè)體戶、工商登記過(guò)期和沒(méi)有任何存儲(chǔ)條件的”皮包公司”購(gòu)進(jìn)設(shè)備

19、、材料。有的價(jià)格低廉，但質(zhì)量不達(dá)標(biāo)；有的價(jià)高質(zhì)次，還有的從中吃回扣，引發(fā)經(jīng)濟(jì)糾紛和經(jīng)濟(jì)案件。1.4.4課題購(gòu)置的儀器設(shè)備不納入單位固定資產(chǎn)管理和使用。有的課題經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的儀器設(shè)備不及時(shí)由單位固定資產(chǎn)管理部門(mén)登記入賬，交中心儀器室集中使用管理，資源共享，充分發(fā)揮使用效益，而是由課題組把持，不讓其他課題用，不讓其他科室人員用，使儀器設(shè)備倫為課題組所有，研究室所有，甚至是專(zhuān)家個(gè)人所有。1.4.5有的儀器設(shè)備無(wú)技術(shù)人員定期進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，無(wú)使用記錄