淺談當(dāng)前個(gè)體私營企業(yè)的稅收問題及對(duì)策

1、《經(jīng)濟(jì)師》2002年第1期●稅務(wù)研究淺談當(dāng)前個(gè)體私營企業(yè)的稅收問題及對(duì)策摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)轉(zhuǎn)制、改制的逐步深化，個(gè)體私營企業(yè)作為農(nóng)村工業(yè)改制過程中的一個(gè)重要組成部分，已逐步成為農(nóng)村工業(yè)的新增長點(diǎn)給農(nóng)村工業(yè)發(fā)展注入了新的活力。個(gè)體私營企業(yè)的數(shù)量越來越多，其規(guī)模、地位、作用都發(fā)生了巨大的變化。因此，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體私營業(yè)的稅收管理顯得更加迫切和重要。關(guān)鍵詞：個(gè)體私營企業(yè)稅收對(duì)策中圖分類號(hào)：粥10423文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)

2、：1004—4914(2002)0l一229—02一、當(dāng)前個(gè)體私營企業(yè)存在的稅收問題當(dāng)前個(gè)體私營企業(yè)雖然在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)中起著“生力軍”的作用，但是由于各方面的原因，仍然存在著一些問題。主要表現(xiàn)在：一是收人不入賬，設(shè)立小金庫。由于大多數(shù)個(gè)體私營企業(yè)主納稅意識(shí)較差，認(rèn)為逃稅是生財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要途徑，往往抱著能少交就少交，能偷漏稅就偷漏稅的想法。當(dāng)前我國商業(yè)信用覆蓋面不是很廣，個(gè)體私營企業(yè)的大量交易活動(dòng)是通過現(xiàn)金結(jié)算的。為逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督，往往不

3、開發(fā)票或不入公開賬，私立“小金庫”，偷逃大量稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營情況非常困難。二是企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂申報(bào)錯(cuò)誤。由于個(gè)體私營企業(yè)的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平普遍較低，導(dǎo)致賬簿、核算不準(zhǔn)，申報(bào)不準(zhǔn)，不及時(shí)。由于各自的利益關(guān)系，工商、稅務(wù)部門對(duì)納稅戶登記的情況往往也不同，不利于統(tǒng)一管理。如辦理了工商登記卻不辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)登記非正常戶較多。加上個(gè)體私營企業(yè)財(cái)務(wù)人員大多數(shù)聽命于業(yè)主，而不認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)制度、稅收政策及經(jīng)濟(jì)法規(guī)，故意在賬簿上

4、偷逃稅款。三是發(fā)票違規(guī)現(xiàn)象多。一些個(gè)體私營企業(yè)存在僥幸心理，開具。大頭小尾”等虛假發(fā)票；以收據(jù)代發(fā)票；以非法途徑取得假發(fā)票沖減成本，或虛開增值稅專用發(fā)票直接抵扣稅款等。一方面舨發(fā)票管理辦法，另一方面偷逃大量稅款。四是征管人員素質(zhì)良莠不齊，征管方法過于簡單，造成稅收流失。目前，稅務(wù)人員有的是部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有的是社會(huì)招聘人員，有的是剛從學(xué)校分配來的大中專學(xué)生，他們的業(yè)務(wù)水平高低不一，人員素質(zhì)參差不齊，還有個(gè)別人收關(guān)系稅、人情稅，從而造成了個(gè)體

5、私營稅收的流失。五是現(xiàn)行稅制、稅收征管方式陳舊。由于受有限的征管力量和較大的收入任務(wù)壓力的制約，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能像對(duì)重點(diǎn)納稅戶那樣把人力、物力投入到個(gè)體私營納稅戶的征管。再者，稅收征管改革后，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分散的一戶戶個(gè)●陸靜潔體私營納稅人也缺乏面對(duì)面的經(jīng)常性監(jiān)控，疏于管理的問題較為突出。而單靠事后的稅務(wù)稽查，一是現(xiàn)有稽查力量有限，二是個(gè)體私營企業(yè)的交易大多無憑證，難以查實(shí)，也無法深入。另外，我國現(xiàn)行稅制、稅收征管方式來源于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，

6、雖幾經(jīng)變更，但仍保留著某些計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩。對(duì)于主要依靠市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方式運(yùn)行的個(gè)體私營企業(yè)，在稅制規(guī)定和征管方式上都存在一些問題。如現(xiàn)行增值稅制把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，造成同樣的商品因納稅人身份不同，稅負(fù)就不同，這樣，毛利率較低的小規(guī)模納稅人很難正常生存下去，逼其設(shè)法在隱匿、減少銷售額上做文章。二、加強(qiáng)對(duì)個(gè)體私營企業(yè)稅收征管的建議針對(duì)以上情況，筆者認(rèn)為，對(duì)個(gè)體私營企業(yè)的稅收征管應(yīng)把目標(biāo)定位在提高稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人真實(shí)經(jīng)營情況的監(jiān)控

7、能力上，促使納稅人主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)納稅申報(bào)。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，建議做好以下工作：1繼續(xù)加強(qiáng)稅法宣傳，提高個(gè)體私營企業(yè)主的合法經(jīng)營、依法納稅的意識(shí)。針對(duì)當(dāng)前個(gè)體私營業(yè)主納稅意識(shí)淡薄的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大稅收宣傳力度各級(jí)政府要密切配合，以納稅先進(jìn)的個(gè)體私營企業(yè)為榜樣，樹立先進(jìn)典型，使廣大個(gè)體私營企業(yè)認(rèn)識(shí)到依法納稅光榮，違法偷稅可恥，營造依法納稅良好的社會(huì)氛圍。2加強(qiáng)對(duì)個(gè)體私營業(yè)主和財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，以規(guī)范個(gè)體私營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。按照新的《

8、會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及有關(guān)規(guī)定，不定期對(duì)個(gè)體私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行檢查。也可定期組織企業(yè)業(yè)主和財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度、學(xué)習(xí)稅收法規(guī)及申報(bào)征收方面的有關(guān)知識(shí)，促使他們嚴(yán)格按制度和規(guī)定的程序辦事。3加強(qiáng)對(duì)個(gè)體私營企業(yè)的日常管理和監(jiān)控毛稅收管理部門要加強(qiáng)與個(gè)體私營企業(yè)的聯(lián)系，對(duì)企業(yè)實(shí)行跟蹤管理，將稅源置于稅收征管的全過程監(jiān)控中，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)納稅資料的真實(shí)性進(jìn)行分析，對(duì)不正常戶進(jìn)行日常檢查減少偷漏稅的發(fā)生。4提高稅務(wù)

9、人員的執(zhí)法能力。一方面加強(qiáng)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高法制意識(shí)和執(zhí)法能力；另一方面通過稅務(wù)稽查力量，打擊偷逃稅分子以查促收。使個(gè)體私營企業(yè)不再存在僥幸心理。對(duì)于檢查出的偷逃稅問題，一定要依法嚴(yán)厲處罰，并且加大對(duì)典型案例的曝光力度，以促進(jìn)依法納稅。對(duì)于稅收立法和稅收管理，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求去設(shè)置稅制和一229—萬方數(shù)據(jù)●行長論壇《經(jīng)濟(jì)師》2002年第1期站在三個(gè)代表“思想高度加強(qiáng)新時(shí)期商業(yè)銀行黨建工作摘要：文章從“三個(gè)代表”對(duì)新時(shí)期

10、商業(yè)銀行黨建工作的重要性談起，提出了商業(yè)銀行黨建工作要圍繞中心、找準(zhǔn)位置、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、服務(wù)大局；要通過抓教育、夯基礎(chǔ)、嚴(yán)管理、辦實(shí)事和不斷創(chuàng)新等手段，使黨建工作為改革發(fā)展提供有力保障。關(guān)鍵詞：“三個(gè)代表”黨建工作拒腐防變運(yùn)行機(jī)制保障機(jī)制中圖分類號(hào)：D26文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004—4914(2002)01—230—02江澤民同志關(guān)于“三個(gè)代表”的重要思想是馬克思主義建黨學(xué)說的新發(fā)展，是對(duì)黨的性質(zhì)、宗旨和根本任務(wù)的新概括，是新形勢(shì)下加

11、強(qiáng)黨建工作的新要求，是我們黨的立黨之本，執(zhí)政之基，力量之源。同時(shí)也是新時(shí)期商業(yè)銀行黨建工作的指導(dǎo)思想和重要內(nèi)容。為做好新形勢(shì)下商業(yè)銀行黨建工作指明了方向。一、“三個(gè)代表”重要思想為新時(shí)期商業(yè)銀行黨建工作指明了方向中國共產(chǎn)黨80年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)告訴我們。無論面對(duì)怎樣的形勢(shì)和挑戰(zhàn)，黨的建設(shè)始終是我們克敵制勝的一大法寶?！叭齻€(gè)代表”的科學(xué)論斷，是對(duì)馬克思建黨學(xué)說的重大發(fā)展，是建黨學(xué)說的偉大創(chuàng)新。這一思想把工人階級(jí)政黨建設(shè)的三大基本要素有機(jī)地構(gòu)成一

12、個(gè)整體。相互依存，不可分割。始終代表中國社會(huì)先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求是基礎(chǔ)，是黨的生命力的根本源泉；始終代表中國先進(jìn)文化前進(jìn)方向是發(fā)展生產(chǎn)力、實(shí)現(xiàn)人民根本利益的重要條件，是黨的生命力的思想源泉；始終代表中國最廣大人民的最根本利益，是黨的基本出發(fā)點(diǎn)和歸宿，是黨的生命力的社會(huì)源泉。所以說“三個(gè)代表”的重要思想是一個(gè)完整有機(jī)的統(tǒng)一體，科學(xué)地概括了黨的先進(jìn)性，并使之在理論上更加科學(xué)，在實(shí)踐上更加全面。與時(shí)俱進(jìn)，更具有時(shí)代特征和創(chuàng)造性。為新時(shí)期商業(yè)銀

13、行黨建工作指明了前進(jìn)的方向。新時(shí)期商業(yè)銀行黨建工作必須以“三個(gè)代表”為指導(dǎo)，緊緊圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營中心，最大限度地調(diào)動(dòng)廣大員工投身改革發(fā)展的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，逐步辦成實(shí)力雄厚、信譽(yù)卓著、經(jīng)營穩(wěn)健、服務(wù)一流、效益良好的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。這是新形勢(shì)下商業(yè)銀行黨建工作的基本出發(fā)點(diǎn)。商業(yè)銀行黨建工作要緊緊圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營中心，根據(jù)不同時(shí)期的工作重點(diǎn)，找準(zhǔn)位置，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，服務(wù)大局，為改革發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。一是充分發(fā)揮黨的政治優(yōu)勢(shì)，從思想上、組織上、

14、作風(fēng)上為業(yè)務(wù)經(jīng)營提供思想保證、精神動(dòng)力和輿論支持。二是充分發(fā)揮基層黨組●金冠文織的戰(zhàn)斗堡壘作用和共產(chǎn)黨員的先鋒模范作用，攻難克堅(jiān)，戰(zhàn)勝困難，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高經(jīng)營管理水平。當(dāng)前我國商業(yè)銀行面臨著前所未有的市場(chǎng)挑戰(zhàn)和激烈同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。大力提高經(jīng)營管理水平，迅速發(fā)展壯大自己，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是擺在商業(yè)銀行面前一項(xiàng)十分緊迫的任務(wù)。能否完成這一任務(wù)關(guān)鍵在人，關(guān)鍵在黨的各級(jí)組織的戰(zhàn)斗堡壘作用能否充分發(fā)揮，關(guān)鍵在黨員是否真正發(fā)揮先鋒模范

15、作用。加強(qiáng)商業(yè)銀行黨建工作能夠提高領(lǐng)導(dǎo)班子的戰(zhàn)斗力和凝聚力，能夠解決黨員的思想作風(fēng)問題，可以為經(jīng)營管理提供有效的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，為改革發(fā)展提供有力保障。二、加強(qiáng)新時(shí)期商業(yè)銀行黨建工作的基本思路1抓教育，增強(qiáng)黨員隊(duì)伍戰(zhàn)斗力。中國共產(chǎn)黨是由廣大黨員組成的。黨員隊(duì)伍素質(zhì)的高低，先鋒模范作用發(fā)揮得如何，直接關(guān)系著黨的先進(jìn)性、戰(zhàn)斗力和黨在人民群眾中的形象。從整體上看，目前商業(yè)銀行絕大多數(shù)黨員的政治素質(zhì)較高，先鋒模范作用發(fā)揮得較好。但實(shí)事求是地

16、講，也有一些黨員黨性不強(qiáng)，覺悟不高，不能發(fā)揮黨員應(yīng)有的作用，影響了黨的先進(jìn)性和戰(zhàn)斗力。加強(qiáng)黨員教育，提高黨員隊(duì)伍綜合素質(zhì)，一要加強(qiáng)理進(jìn)行管理，對(duì)所有納稅人一視同仁。法律的規(guī)定還應(yīng)該是明確的、可操作的；稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務(wù)都是清晰的，便于雙方依法辦理。5依托科技管理發(fā)票，圍繞發(fā)票控稅源。針對(duì)近年來手工發(fā)票中產(chǎn)生的各種弊端，稅務(wù)部門可集中人力、物力開發(fā)出具有開票、管理、控稅、防偽、加密等多功能的計(jì)算機(jī)軟件，并運(yùn)用尖端加密技術(shù)，確保軟

17、件的不可移植性、版權(quán)的惟一性、數(shù)據(jù)的安全性和防偽的有效性。通過發(fā)票和報(bào)表等有關(guān)資料上的密碼，隨時(shí)查明納稅人當(dāng)前和累計(jì)的開票情況、廢票情況及應(yīng)納稅情況，使發(fā)票控稅技術(shù)達(dá)到較高的水平。一230—6充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，將個(gè)體私營企業(yè)稅收征管全部納入計(jì)算機(jī)管理，提高稅收征管的效率和水平；建立工商、國稅、地稅聯(lián)席登記制度，從源頭上統(tǒng)一登記口徑，最大限度地掌握稅源，劃清管理職責(zé)。為解決個(gè)體私營企業(yè)點(diǎn)多面廣的問題，還可輔之以多種申報(bào)方式，如電話申報(bào)