現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控與考核之方略

1、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控與考核之方略孫靜芹(山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)系山東煙臺(tái)264005D摘要:財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)的一種有效管理機(jī)制O要使其充分發(fā)揮作用除了要科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算外關(guān)鍵是要抓住預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控和考核這兩個(gè)環(huán)節(jié)O在財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控中要構(gòu)建起多層次的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控主體實(shí)現(xiàn)~四個(gè)結(jié)合突出三種監(jiān)控制度在財(cái)務(wù)預(yù)算的考核中要使考核內(nèi)容完整化考核方法科學(xué)化考核工作制度化O關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算管理監(jiān)控考核中圖分類號(hào):F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):100

2、4972X(2004D06006602財(cái)政部于2002年4月10日下發(fā)后很多企業(yè)開(kāi)始重視并實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理O但是目前有相當(dāng)一部分企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作流于形式未能取得應(yīng)有的效果O究其原因除了企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中存在一些問(wèn)題如企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場(chǎng)環(huán)境相脫離導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)另外一個(gè)重要的原因是企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中重預(yù)算編制輕預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的管理O筆者認(rèn)為在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控和考核是決定企業(yè)

3、財(cái)務(wù)預(yù)算成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)O一~財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控就是在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的日常監(jiān)督和控制O通過(guò)預(yù)算監(jiān)控發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的偏差及時(shí)糾正財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性以達(dá)到預(yù)期的預(yù)算目標(biāo)O要做好財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控工作必須構(gòu)建多層次的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控主體實(shí)現(xiàn)~四個(gè)結(jié)合突出三種監(jiān)控制度O(一D構(gòu)建多層次的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控主體由于財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控的對(duì)象是財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程而財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程涉及企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)~各個(gè)部門

4、~全體成員所以財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控應(yīng)該是全面的~系統(tǒng)的O一方面通過(guò)企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行者完善其自我監(jiān)控職能另一方面建立多層次預(yù)算監(jiān)控主體O第一層次是監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行情況監(jiān)事會(huì)作為最高的監(jiān)控主體行使其監(jiān)控職責(zé)O第二層次是財(cái)務(wù)總監(jiān)的監(jiān)控受董事會(huì)委托對(duì)整個(gè)企業(yè)的總預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控O第三層次是預(yù)算監(jiān)控中心的監(jiān)控O預(yù)算監(jiān)控中心對(duì)經(jīng)理層負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各預(yù)算單位日常的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控是直接和主要的監(jiān)控主體O因此為確保財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的

5、順利推進(jìn)各企業(yè)都要建立由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)~各職能業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人為成員的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控中心在財(cái)務(wù)部門設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控辦公室具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控工作O第四層次是建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任中心按總預(yù)算分解部門預(yù)算按部門~單位建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任中心由部門主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行~監(jiān)督~控制責(zé)任O(二D實(shí)現(xiàn)~四個(gè)結(jié)合1.實(shí)行預(yù)算執(zhí)行責(zé)任中心日常自我監(jiān)督和責(zé)任人監(jiān)督相結(jié)合O財(cái)務(wù)預(yù)算總目標(biāo)需要逐層分解到各責(zé)任主體才能有效地把企業(yè)各層次~各環(huán)節(jié)乃至各

6、員工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為統(tǒng)一到同一目標(biāo)上O一般來(lái)講預(yù)算執(zhí)行責(zé)任中心是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任主體對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算負(fù)執(zhí)行責(zé)任通過(guò)企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任中心要經(jīng)常進(jìn)行自我監(jiān)督按周分解財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)按日統(tǒng)計(jì)其預(yù)算執(zhí)行情況保證財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的完成O2.實(shí)行專業(yè)監(jiān)管和群眾監(jiān)管相結(jié)合O財(cái)務(wù)預(yù)算涉及企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面由各職能部門組成的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控中心根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況深入預(yù)算單位調(diào)查核實(shí)預(yù)算項(xiàng)目的落實(shí)措施和方法會(huì)起到事半功倍的效果O但財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控中心對(duì)財(cái)務(wù)

7、預(yù)算的監(jiān)管需要各個(gè)責(zé)任中心的積極協(xié)調(diào)配合不可能由財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控中心關(guān)起門來(lái)作決策O為此要建立群眾反映財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題~建議等的有效溝通渠道并相應(yīng)實(shí)施有效的獎(jiǎng)勵(lì)制度實(shí)現(xiàn)群眾對(duì)內(nèi)部責(zé)任中心~重要事項(xiàng)直接對(duì)預(yù)算監(jiān)管中心的反映O只有實(shí)現(xiàn)專業(yè)監(jiān)管與群眾監(jiān)管相結(jié)合通過(guò)各部門齊心協(xié)力全體員工共同收稿日期:20040420作者簡(jiǎn)介:孫靜芹(1965D女山東煙臺(tái)人山東工商學(xué)院會(huì)計(jì)系副教授研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理O662004年第6期June2004NO.6努

8、力9才可能不斷解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題9促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的提高9實(shí)現(xiàn)預(yù)定的預(yù)算目標(biāo)0B.實(shí)行定期檢查和不定期檢查相結(jié)合0為確保財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行信息的真實(shí)性9財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控中心對(duì)各預(yù)算單位要進(jìn)行經(jīng)常性的定期或不定期檢查0除了定期對(duì)所有預(yù)算單位及所有財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行檢查外9還要根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況9不定期有重點(diǎn)地檢查個(gè)別預(yù)算單位的重要預(yù)算項(xiàng)目產(chǎn)品收入是否及時(shí)入賬9是否有截留收入隱瞞收入轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象9是否私設(shè)6小金庫(kù)等G成本管理方面檢查其投入的真實(shí)性

9、9以及是否符合預(yù)算規(guī)定的方向9是否將資本性支出列入經(jīng)營(yíng)性支出9成品率是否達(dá)到了規(guī)定要求9突破成本預(yù)算的原因是否真實(shí)等04.實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合0為確保財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控的有效性真實(shí)性和公允性9在財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)控中會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督要做到有機(jī)結(jié)合0財(cái)務(wù)部門通過(guò)財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心9監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的資金狀況9分析預(yù)算執(zhí)行偏差的主次成因9并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)0企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)用審計(jì)方法和手段9多方面地監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的日常執(zhí)行情況9

10、并對(duì)各預(yù)算單位提交的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證9以實(shí)現(xiàn)監(jiān)管手段的公允性0三D突出三種監(jiān)控制度1.責(zé)任監(jiān)控制度0要?jiǎng)澐重?zé)任區(qū)9明確責(zé)任人0預(yù)算監(jiān)控中心成員是本管轄區(qū)各單位資金預(yù)算監(jiān)控的直接責(zé)任人9預(yù)算監(jiān)控中心辦公室人員為連帶責(zé)任人9并實(shí)行逐級(jí)負(fù)責(zé)制0責(zé)任人在責(zé)任區(qū)內(nèi)的主要職責(zé):1D主動(dòng)做好各單位在編制預(yù)算方案合理性與準(zhǔn)確性的輔導(dǎo)工作9減少各單位編制預(yù)算的隨意性和主觀性GZD加強(qiáng)資金收支的監(jiān)管力度GBD嚴(yán)禁預(yù)算外資金項(xiàng)目支出G4D對(duì)各單位

11、違規(guī)行為或重大事項(xiàng)要及時(shí)向監(jiān)控中心辦公室匯報(bào)G5D做好各單位資金來(lái)源和資金需求的調(diào)研工作GGD監(jiān)控中心辦公室搞好對(duì)資金預(yù)算的審查和調(diào)整工作G7D監(jiān)控中心的主要負(fù)責(zé)人和辦公室人員做好巡視督察0對(duì)監(jiān)控有力成效顯著的監(jiān)控人員給予獎(jiǎng)勵(lì)9對(duì)完不成職責(zé)的監(jiān)控人員給予相應(yīng)的懲罰0Z.預(yù)警監(jiān)控制度0監(jiān)控中心成員在其責(zé)任區(qū)內(nèi)9及時(shí)做好預(yù)算資金收支臺(tái)賬記錄和匯總工作9對(duì)各單位資金預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行全過(guò)程跟蹤9隨時(shí)掌握具體資金收支情況9按周編制各單位預(yù)算執(zhí)行情況

12、統(tǒng)計(jì)表9并配以文字說(shuō)明9對(duì)預(yù)算執(zhí)行得好壞加以評(píng)析9指出存在的問(wèn)題0對(duì)達(dá)到預(yù)警的單位要重點(diǎn)關(guān)注并及時(shí)匯報(bào)9提出對(duì)預(yù)警單位的處理意見(jiàn)9并將上述信息于下周一分別報(bào)送監(jiān)控中心辦公室和有關(guān)單位0B.質(zhì)量監(jiān)控GC監(jiān)控D制度0財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量監(jiān)控GC監(jiān)控D制度9是把GC一般質(zhì)量管理方法移植到資金預(yù)算的監(jiān)控中去0GC監(jiān)管制度的主要內(nèi)容和步驟包括:1D提出監(jiān)控的質(zhì)量管理總目標(biāo)和階段目標(biāo)9包括資金預(yù)算準(zhǔn)確率內(nèi)部往來(lái)占用和三項(xiàng)資金占用降低率等GZD調(diào)查分析資金管

13、理的現(xiàn)狀9找出預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異的主客觀原因GBD確立資金預(yù)算管理具體的工作目標(biāo)9制定工作措施G4D執(zhí)行對(duì)策和措施G5D對(duì)預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)和措施進(jìn)行檢查GGD總結(jié)經(jīng)驗(yàn)9找出差距G7D通過(guò)總結(jié)對(duì)未解決的遺留問(wèn)題或新出現(xiàn)的問(wèn)題9轉(zhuǎn)入下一個(gè)GC監(jiān)管循環(huán)再予以解決0二財(cái)務(wù)預(yù)算的考核對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核9是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制發(fā)揮作用的重要手段和環(huán)節(jié)0一方面9通過(guò)預(yù)算考核信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控9可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的偏

14、差9從而實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的控制G另一方面9在財(cái)務(wù)預(yù)算管理循環(huán)中9考核起著承上啟下的作用9既是本次財(cái)務(wù)預(yù)算管理循環(huán)的終結(jié)9又是下一次循環(huán)的開(kāi)始0因此9企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算的貫徹實(shí)施9必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法和手段9將財(cái)務(wù)預(yù)算考核納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核范圍9作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容0一D財(cái)務(wù)預(yù)算考核內(nèi)容要完整化財(cái)務(wù)預(yù)算的考核內(nèi)容主要包括:1D對(duì)預(yù)算執(zhí)行中經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的考核0企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行考核9以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)0ZD對(duì)預(yù)

15、算執(zhí)行準(zhǔn)確率的考核0將財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行情況與審批的財(cái)務(wù)預(yù)算相比較9檢查企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)確程度是否達(dá)到了規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)0BD對(duì)預(yù)算編報(bào)完整性的考核0財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目是否填列完整9有無(wú)遺漏或預(yù)算外項(xiàng)目支出04D對(duì)預(yù)算編報(bào)及時(shí)性的考核0企業(yè)是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)各種財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表0二D財(cái)務(wù)預(yù)算考核方法要科學(xué)化1.管理部門的考核與預(yù)算執(zhí)行單位的考核相結(jié)合0為體現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果的公平公正9不僅財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門要對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)9而且預(yù)算執(zhí)行單位也要相應(yīng)成立預(yù)算考

16、核機(jī)構(gòu)9對(duì)自身的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行對(duì)比評(píng)價(jià)9以促進(jìn)下一期預(yù)算質(zhì)量的提高0Z.會(huì)計(jì)考核與審計(jì)考核相結(jié)合0通過(guò)不同的角度對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)9不僅可以保證考核結(jié)果的真實(shí)性9而且可以使預(yù)算執(zhí)行單位看到差距9明確今后工作的目標(biāo)9充分調(diào)動(dòng)其積極性主動(dòng)性和創(chuàng)造性0三D財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作要制度化財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作應(yīng)制度化規(guī)范化9不能平時(shí)沒(méi)有考核9出現(xiàn)某種需要時(shí)就臨時(shí)抱佛腳9這樣考核起不到激勵(lì)作用0財(cái)務(wù)預(yù)算考核要有準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)9考核指標(biāo)要量化合理9

17、避免隨意性0因此9企業(yè)日常應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬9用以監(jiān)督反映各期財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的完成情況9考核的結(jié)果要和企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度掛鉤9可依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲9企業(yè)可單設(shè)一項(xiàng)6財(cái)務(wù)預(yù)算管理單項(xiàng)獎(jiǎng)進(jìn)行考核管理9每隔一段時(shí)間季半年D兌現(xiàn)一次9以促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行單位事后對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行認(rèn)真分析9提出和落實(shí)改進(jìn)措施0參考文獻(xiàn):[1]袁琳.資金集中控制與結(jié)算中心[M].杭州:浙江人民出版社91999.[Z]梁水源.論財(cái)務(wù)管理的變革與創(chuàng)新[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題9Z