煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理策略

1、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理策略汾西礦業(yè)集團(tuán)公司賀西煤業(yè)王旭FRIE瓢O理FAC論COUN壇TL、，G骶黑_~DSG蹦鞴辮#L二o：。一“【摘要】財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)必須根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算的特性來制訂考核管理的策略，形成相對(duì)應(yīng)的一系列完整、有效、可行的考核手段，以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)?！娟P(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算；考核管理；策略我國煤炭企業(yè)無論是國有獨(dú)資、股份合作、個(gè)體經(jīng)營還是其它經(jīng)營體制下的煤炭生產(chǎn)，由于煤炭工業(yè)

2、基礎(chǔ)水平、資金、技術(shù)、人員投入等礦井自然因素影響，造成煤炭開采粗放型模式，投入與產(chǎn)出嚴(yán)重扭曲，安全與效益沒有保障。為此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理是煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重中之重。煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、檢查、監(jiān)督等是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，那么如何開展此項(xiàng)工作，形成一套完整封閉式考核管理過程，要明確把握好以下幾點(diǎn)。確保此項(xiàng)工作高效運(yùn)行。一、建立實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的管理體制和運(yùn)行模式，是財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理的基礎(chǔ)和前提以往的實(shí)際工作中。

3、往往只重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，而忽略了財(cái)務(wù)預(yù)算的考核管理，造成了財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中有偏差沒有糾正，有執(zhí)行沒有調(diào)整，有剛性沒有柔性，預(yù)算與考核沒有高度統(tǒng)一、有機(jī)結(jié)合。更談不上考核機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查和監(jiān)督了，所以在企業(yè)內(nèi)部必須建立起科學(xué)、規(guī)范“分級(jí)管理、分級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，是財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理的基礎(chǔ)和前提。分級(jí)管理即：(附后)分級(jí)核算即：總會(huì)計(jì)師——財(cái)務(wù)科長——職能科長——隊(duì)組核算員。二、執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，關(guān)鍵在考核管理策略(一)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算審批

4、權(quán)限的考核分級(jí)管理預(yù)算體系內(nèi)審批權(quán)限要考核，對(duì)各責(zé)任中心的審批權(quán)限是否明確審批人、審批范圍、審批程序及審批相關(guān)事宜。要認(rèn)真復(fù)查有無漏洞、越權(quán)、不合理情況，要及時(shí)上報(bào)、通報(bào)、糾正。(二)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算跟蹤制度的考核各責(zé)任中心的預(yù)算審批是否服務(wù)到位基層、定期不定期跟蹤基層預(yù)算實(shí)施有無出入，并提出合理化建議及時(shí)匯報(bào)工作中存在的問題和不足。(三)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整制度的考核財(cái)務(wù)預(yù)算原則上不予調(diào)整，但在發(fā)生重大偏差和執(zhí)行有誤的情況下可以適當(dāng)調(diào)整，尤其是在

5、安全與生產(chǎn)、投入與產(chǎn)出發(fā)生矛盾時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整?！巴鲅蜓a(bǔ)牢，為時(shí)未晚”。一切從實(shí)際工作出發(fā)，以滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提，必要的調(diào)整是可取的。(四)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算檢查監(jiān)督的考核紀(jì)監(jiān)、審計(jì)部門對(duì)執(zhí)行、審批財(cái)務(wù)預(yù)算部門有無檢查和監(jiān)督，相關(guān)部門是否存在違規(guī)違法現(xiàn)象、本身是否存在不作為、少作為、亂作為現(xiàn)象。(五)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析的考核管理和職能單位是否每月至少有一次預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，尤其是執(zhí)行有偏差、有失誤的項(xiàng)目，對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、管理過程重點(diǎn)分析，形成書面報(bào)

6、告，逐級(jí)上報(bào)；管理單位是否每月定期召開一次財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，通報(bào)指標(biāo)完成情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、尋找差距、汲取教訓(xùn)，提出下月度工作目標(biāo)和重點(diǎn)。(六)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任管理的考核從預(yù)算的編制、執(zhí)行到考核再到檢查和監(jiān)督，把責(zé)任貫穿到始終，突出責(zé)任的嚴(yán)肅性，應(yīng)明確相關(guān)部門的責(zé)任。決策責(zé)任，在對(duì)分級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)及決策人員所作出決策的正確與否負(fù)完全責(zé)任的考核。編制責(zé)任，在對(duì)分級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)構(gòu)及決策人員所作出編制的準(zhǔn)確與否負(fù)完全責(zé)任的考核。執(zhí)行責(zé)任在對(duì)相關(guān)部

7、門及相關(guān)人員所作出的執(zhí)行與控制行為規(guī)范與否負(fù)完全責(zé)任的考核。檢查責(zé)任，在對(duì)相關(guān)部門及相關(guān)人員所作出的現(xiàn)場(chǎng)檢查和項(xiàng)目跟蹤與否負(fù)完全責(zé)任的考核。監(jiān)督責(zé)任。在對(duì)紀(jì)監(jiān)、審計(jì)部門所作出的督察行為到位與否負(fù)完全責(zé)任的考核。l七)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則、依據(jù)、程序和方法的考核編制原則考核，是否遵循合法性、真實(shí)性、完善性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性和重點(diǎn)性原則。編制依據(jù)考核是否以年度生產(chǎn)經(jīng)營方案為依據(jù)，具體到產(chǎn)銷量、成本、費(fèi)用、價(jià)格、工資、利潤等。編制程序考核是否按

8、照“上下結(jié)合、分級(jí)管理、逐級(jí)匯總”的工作程序，細(xì)化機(jī)構(gòu)，責(zé)任到人。編制方法考核是否按照要求分列成本費(fèi)用、貨幣資金、固定資產(chǎn)投資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、編制說明等財(cái)務(wù)預(yù)算方法。三、重視生產(chǎn)經(jīng)營績效考核過程，是實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理的重要保證企管部門每月對(duì)產(chǎn)量(原煤、精煤)、進(jìn)尺(開拓、掘進(jìn))、瓦剖萬方數(shù)據(jù)嘲嘲管理論壇；、一“一黼FRIENDSOFACCOLNTING試論財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境汾西礦業(yè)集團(tuán)公司發(fā)電廠王紅霞【摘?！侩S著信息化的高速發(fā)展，技術(shù)環(huán)境

9、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響越來越失。文章通過分析技術(shù)環(huán)境產(chǎn)生的背景、技術(shù)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響，提出了創(chuàng)造良好技術(shù)環(huán)境的建議。【關(guān)鍵詞l財(cái)務(wù)管理；技術(shù)環(huán)境；背景；影響；建議引言任何事物的存在和發(fā)展，都需要一定的環(huán)境條件，作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之一的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也不例外。財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱理財(cái)環(huán)境是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外各種條件的統(tǒng)稱也是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作的前提和平臺(tái)。財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境，是財(cái)務(wù)管理得以實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件，決定

10、著財(cái)務(wù)管理的效率和效果。目前我國進(jìn)行財(cái)務(wù)管理所依據(jù)的會(huì)計(jì)信息是通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)所提供的占到企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息總量的60％70％，這么大的信息量無疑需要有很好的環(huán)境系統(tǒng)予以支持，顯而易見，財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境是本源。一、財(cái)務(wù)管理技術(shù)環(huán)境產(chǎn)生的背景進(jìn)入21世紀(jì)，全球信息化浪潮沖擊著傳統(tǒng)社會(huì)生產(chǎn)的每一個(gè)角落，網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化、知識(shí)化已成為現(xiàn)代社會(huì)的主旋律，經(jīng)濟(jì)信息和數(shù)據(jù)正以光速在網(wǎng)絡(luò)上傳遞。企業(yè)的資源配置，產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售，在全球范圍內(nèi)進(jìn)行；企業(yè)之間的合作

11、、重組也跨越了國界。企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)的迅速延伸和擴(kuò)展，使世界經(jīng)濟(jì)成為了一個(gè)資源共享、高速運(yùn)轉(zhuǎn)、多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)模式改變了企業(yè)的運(yùn)作方式和管理方式。隨著經(jīng)濟(jì)逐漸朝知識(shí)經(jīng)濟(jì)方向發(fā)展，市場(chǎng)份額的絕對(duì)規(guī)模只是企業(yè)競(jìng)爭力的外在表現(xiàn)。在內(nèi)涵上，企業(yè)競(jìng)爭力更主要是源于企業(yè)對(duì)各類信息的占有和運(yùn)用程度。企業(yè)在一定時(shí)期積累的信息量越大，經(jīng)濟(jì)信息的轉(zhuǎn)化效率就越高。在市場(chǎng)中的主動(dòng)權(quán)就越大，企業(yè)競(jìng)爭力，特別是長期競(jìng)爭力就越強(qiáng)。因此。企業(yè)要想長期健康發(fā)展

12、，只有全面提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理的效率，加快企業(yè)對(duì)外界環(huán)境變化的反應(yīng)速度，加強(qiáng)企業(yè)參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭和抵御經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，而這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就需要借助財(cái)務(wù)管理的技術(shù)環(huán)境。=、技術(shù)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，貫穿于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。在全球信息反饋加速的今天。如何為管理者提供更為豐富的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)信息、更強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析和決策，提高企業(yè)內(nèi)部和外部的管理協(xié)調(diào)能力。擁有良好的技術(shù)環(huán)境是實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的保障。(一)拓展了財(cái)務(wù)管理的空

13、間在信息時(shí)代任何物理距離都變成了鼠標(biāo)距離，財(cái)務(wù)管理的能力從企業(yè)內(nèi)部延伸到全球任何一個(gè)地點(diǎn)，這為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供了更廣闊更先進(jìn)的技術(shù)手段與方法。企業(yè)集團(tuán)利用網(wǎng)絡(luò)對(duì)所有的分支機(jī)構(gòu)實(shí)行數(shù)據(jù)的遠(yuǎn)程處址址址取址址‘IL址址址址址址址址‘lL‘IL址址址址扯址址址址址址‘止‘‘Lj止址址址址址址址址址|L址4L‘‘L斯(抽放量、鉆孔進(jìn)尺)、成本、利潤。依據(jù)計(jì)劃部門的計(jì)劃指標(biāo)和財(cái)務(wù)部門的實(shí)際數(shù)據(jù)做對(duì)比，計(jì)算完成量、完成率。依照工資分配方案進(jìn)行績效考

14、核，做到獎(jiǎng)罰分明、有理有據(jù)。不搞平均主義、“大鍋飯”，充分發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營績效考核作用。計(jì)劃部門每月對(duì)產(chǎn)量(原煤、精煤)、進(jìn)尺(開拓、掘進(jìn))、瓦斯(抽放量、鉆孔進(jìn)尺)、成本、利潤，依據(jù)計(jì)劃部門的計(jì)劃指標(biāo)和財(cái)務(wù)部門的實(shí)際數(shù)據(jù)做對(duì)比，計(jì)算費(fèi)用指標(biāo)和實(shí)際費(fèi)用情況，對(duì)超計(jì)劃完成指標(biāo)的，要追加費(fèi)用，沒有完成計(jì)劃指標(biāo)的要扣除費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)下月使用。財(cái)務(wù)部門每月按產(chǎn)品生產(chǎn)過程、不同單位費(fèi)用分析統(tǒng)計(jì)出各種考核數(shù)據(jù)，并且要與同期、計(jì)劃縱橫對(duì)比，做到全面、細(xì)致、真

15、實(shí)。及時(shí)傳遞到計(jì)劃和企管部門，以便績效考核、調(diào)整費(fèi)用指標(biāo)。職能部門每月依據(jù)計(jì)劃指標(biāo)，參照操作規(guī)程l生產(chǎn)定額)與實(shí)際完成量(產(chǎn)量、進(jìn)尺及其它)對(duì)比，找出預(yù)算執(zhí)行的偏差及需糾正的項(xiàng)目，并及時(shí)傳遞上報(bào)，以便作相應(yīng)的調(diào)整?！毫?xí)t寵夏窶窶窶墨鐾蔓夏墨曩執(zhí)行單位每月依照計(jì)劃指標(biāo)(費(fèi)用)與實(shí)際完成量(產(chǎn)量、進(jìn)尺及其它)對(duì)比，追加或結(jié)轉(zhuǎn)剩余費(fèi)用，同時(shí)上報(bào)自己完成工作的詳細(xì)情況，并加注自己意見和說明，提出依據(jù)和合理化建議。四、推行財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理。樹立“

16、全員參與，上下互動(dòng)”理念設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)要把職能科長、組隊(duì)核算員納入管理委員會(huì)成員。讓成員參與決策，享有平等的知情權(quán)，突出上下互動(dòng)管理理念。使整個(gè)企業(yè)形成“事事有預(yù)算、人人有指標(biāo)”的生產(chǎn)經(jīng)營管理格局，萬眾b、目標(biāo)一致、利益共享、榮辱與共，在共同管理中達(dá)成共識(shí)。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算考核管理是企業(yè)建立自我約束、自我控制、自我發(fā)展良性循環(huán)的有效辦法，能使企業(yè)的各種資源得到最優(yōu)配置，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，也能使員工的企業(yè)主人翁價(jià)值取