財務(wù)集中管理下的資金管理

1、2013年第30期(總第273期)慨解哈根結(jié)NO.30.2013(CumulativetyNO.273)M管璐研究財務(wù)集中管理F的資金管理江虹曉彭文(中聯(lián)煤層氣有限責(zé)任公司，北京100011)摘要:現(xiàn)在企業(yè)很多工程投資項(xiàng)目，財務(wù)管理工作比較弱，主要是財務(wù)的資金管理。文章集中論述了資金結(jié)算中心的資金管理，具體包括資金計劃管理、資金收入管理和資金支出管理三部分。關(guān)鍵詞:資金結(jié)算中心資金收款資金支付會計處理中圖分類號F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼A文章編

2、號10092374(2013)30012402現(xiàn)在很多企業(yè)都有些投資項(xiàng)目，在資金管理方面總是存在不善，資金是企業(yè)生存與發(fā)展的血液，對資金管理尤為重要。我們應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，合理調(diào)度使用資金，保持合理的資金存量，同時，確保各職能部門的資金充足。本文按照資金管理的三個主要組成部分，即資金計劃、資金收入、資金支出，對資金管理的流程和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的會計處理進(jìn)行探討。1財務(wù)集中管理制度下資金管理在集團(tuán)設(shè)立資金結(jié)算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)集團(tuán)資金管理的具體

3、內(nèi)容，資金結(jié)算中心是集團(tuán)的資金統(tǒng)籌管理部門，建設(shè)資金收支系統(tǒng)，加強(qiáng)資金風(fēng)險監(jiān)控，對項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行指導(dǎo)、審核和控制。資金結(jié)算中心根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況制定詳細(xì)的資金收付業(yè)務(wù)流程以及崗位職責(zé)和內(nèi)部控制制度，在資金收支流程、資金審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置控制節(jié)點(diǎn)，在資金收支崗位設(shè)置上嚴(yán)格遵循不相容崗位分離的要求，堅(jiān)持定期輪崗制度、授權(quán)審批制度等，嚴(yán)格按照集團(tuán)制定的“集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運(yùn)用“的原則加強(qiáng)資金的集中管理。資金結(jié)算中心是集團(tuán)的蓄水池

4、，其職責(zé)就是將集團(tuán)的資金集中起來統(tǒng)一管理和使用形成資金的規(guī)模優(yōu)勢，采用必要的風(fēng)險管理措施來保證集團(tuán)的資金安全，統(tǒng)一調(diào)配和使用保證資金使用的效率。資金收入和資金支出是集團(tuán)資金管理的兩項(xiàng)主要內(nèi)容，集團(tuán)在資金管理方面嚴(yán)格按照收支兩條線的規(guī)定進(jìn)行資金收付業(yè)務(wù)。由集團(tuán)為各項(xiàng)目開設(shè)賬戶，所有資金收支業(yè)務(wù)都通過集團(tuán)為子公司、分公司開設(shè)的銀行賬戶進(jìn)行，盡量減少現(xiàn)金的使用，轉(zhuǎn)而采用轉(zhuǎn)賬、刷卡、銀行代收代付等方式，符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)要做到當(dāng)天送存，嚴(yán)禁

5、截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司開設(shè)的賬戶之外設(shè)置賬戶，需要開設(shè)賬戶的要經(jīng)集團(tuán)審批并將新開賬戶交由結(jié)算中心管理。各下屬分支機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格按照資金計劃來使用資金，不得超額使用，因特殊情況需要調(diào)整資金使用額度的需要提前報送集團(tuán)審批。定期核對、不定期盤點(diǎn)項(xiàng)目的資金存量情況，在出納工作平臺和總賬平臺上進(jìn)行現(xiàn)金額度核對，杜絕賬外資金的存在，保證集團(tuán)資金使用計劃的落實(shí)。1242資金收款流程及業(yè)務(wù)處理2.1歸集收款資金結(jié)算中心按照規(guī)定的資金管理辦法

6、將納入集團(tuán)資金集中管理范圍的且在集團(tuán)資金結(jié)算中心設(shè)有內(nèi)部活期賬戶的項(xiàng)目單位存在商業(yè)銀行子賬戶中的資金統(tǒng)一劃撥到集團(tuán)的銀行總賬戶上，實(shí)現(xiàn)資金的歸集完成“蓄水“過程。2.1.1歸集收款業(yè)務(wù)流程。結(jié)算管理崗進(jìn)行上劃單制單，結(jié)算審核崗審核錄入內(nèi)容是否正確，經(jīng)審核無誤后由結(jié)算管理崗提交銀企互聯(lián)系統(tǒng)，銀行系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)申請完成款項(xiàng)上劃，并給結(jié)算中心及成員單位提供回單，結(jié)算管理崗進(jìn)行上劃單確認(rèn)，確認(rèn)后自動在系統(tǒng)內(nèi)給成員單位生成一張付款單，并自動增加項(xiàng)目

7、單位內(nèi)部賬戶余額，結(jié)算中心和成員單位根據(jù)銀行回單進(jìn)行賬務(wù)處理。資金結(jié)算中心的人員應(yīng)保證資金上劃的合理性以及資金上劃后的頭寸調(diào)撥是否正確。2.1.2賬務(wù)處理。本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審核在資金結(jié)算系統(tǒng)中操作，當(dāng)業(yè)務(wù)審核完成后，財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時，需附上銀行回單作為依據(jù)。集團(tuán)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下:(1)集團(tuán):會計摘要:上收xx項(xiàng)目單位資金。會計分錄:借銀行存款一xx銀行貸其他應(yīng)付款一成員單位存款一活期存款(XX項(xiàng)目單位)所附單據(jù)z

8、銀行回單(2)項(xiàng)目單位:會計摘要z上存結(jié)算中心資金。會計分錄:借其他應(yīng)收款一上存結(jié)算中心一活期存款貸銀行存款xx銀行所附單據(jù):銀行回單2.2匯入收款匯入收款是指納入資金集中管理范圍內(nèi)且在資金結(jié)算中心開有內(nèi)部活期賬戶的項(xiàng)目單位通過銀行匯款的方式向企業(yè)付款。2.2.1匯入收款業(yè)務(wù)流程。項(xiàng)目單位向銀行提交匯款指令，合作商業(yè)銀行收到項(xiàng)目單位提交的付款指令后根據(jù)指令進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。交易成功后，項(xiàng)目單位銀行賬戶余額減少，總賬戶余額增加。生成銀行回單一式蘭

9、聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交項(xiàng)目單位，一聯(lián)交公司資金結(jié)算中心。項(xiàng)目單位根據(jù)銀行回單記賬，并在資金系統(tǒng)中錄入收款單提交結(jié)算中心，結(jié)算管理崗根據(jù)銀行回單，接收項(xiàng)目單位在資金管理系統(tǒng)中錄入的收款單，生成結(jié)算單，并提交結(jié)算審核崗審核。企業(yè)資金結(jié)算中心結(jié)算審核崗人員審核業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，審核不通過返回結(jié)算管理崗重新修改后再次審核:業(yè)務(wù)審核通過后，系統(tǒng)自動增加項(xiàng)目單位內(nèi)部賬戶余額打印對外收款結(jié)算憑證兩份交項(xiàng)目單位和結(jié)算中心分別記賬。2.2.2賬務(wù)處理。當(dāng)業(yè)務(wù)審

10、核完成后，財務(wù)人員在財務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行賬務(wù)處理時，需附上所有相關(guān)的內(nèi)、外部單證作為依據(jù)。集團(tuán)賬務(wù)處理具體規(guī)則如下:(1)集團(tuán):會計摘要:收到xx項(xiàng)目單位銀行匯款。會計分錄:借銀行存款一xx銀行貸其他應(yīng)付款一成員單位存款一活期存款(XX項(xiàng)目單位〉所附單據(jù):銀行回單，內(nèi)部憑證(對外收款結(jié)算憑證)(2)項(xiàng)目單位:會計摘要:向公司匯款。會計分錄:借其他應(yīng)收款一上存結(jié)算中心一活期存款貸銀行存款一xx銀行所附單據(jù):銀行回單，內(nèi)部憑證(對外收款結(jié)算憑證)