加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、財(cái)經(jīng)論壇【摘要】隨著全球化的步伐不斷加快，市場競爭日趨激烈，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)控機(jī)制建設(shè)成了防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首選之策。本文主要從建立基于EpuP的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、推行財(cái)務(wù)委派制、建立和完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頇警系統(tǒng)三個(gè)有效途徑論述加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！娟P(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨著全球化的步伐不斷的加快，市場競爭的日趨激烈，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建

2、設(shè)成了防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的首選之策。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種控制形式的總稱。2008年5月國家財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指南對公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督提出了明確的要求，企業(yè)在未來的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中必須以加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)為重點(diǎn)。一、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的必要性1、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是健全現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，各類企業(yè)集團(tuán)在資金、市場、人員等方面都發(fā)展到

3、了一定的規(guī)模，企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)管理水平、人力資源的配置等方面必須適應(yīng)企業(yè)的進(jìn)一步戰(zhàn)略發(fā)展的需求。只有加強(qiáng)企業(yè)的管理，加快管理創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理從傳統(tǒng)模式向現(xiàn)代化管理模式過渡，企業(yè)集團(tuán)才能適應(yīng)現(xiàn)代社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟(jì)體制的要求。2、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是提升管理效率的必然要求隨著全球經(jīng)濟(jì)—體化進(jìn)程的加快，一些國際化的科學(xué)管理規(guī)范和管理體系已經(jīng)逐步融入到我國企業(yè)的經(jīng)營管理中。加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不僅關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部相互制

4、衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題，更是在經(jīng)濟(jì)一體化和激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)得以有效保證公司經(jīng)營效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，提升管理效率的必然要求。3、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是參與市場競爭的迫切要求管理大師杜拉克曾說過：“所謂社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，其實(shí)就是管理的發(fā)展，管理是關(guān)鍵因素，發(fā)展中國家之所以落后，關(guān)鍵是管理水平低、管理落后?！蓖瑫r(shí)，一個(gè)規(guī)范的、有效的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不僅可以提高企業(yè)的市場認(rèn)可度，還適應(yīng)了國內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要，增

5、強(qiáng)企業(yè)參與市場競爭的實(shí)力和售厶。因此，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，加快企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的創(chuàng)新，是獲取和保持我國企業(yè)集團(tuán)競爭優(yōu)勢的重要手段。4、加強(qiáng)企業(yè)集目財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是順應(yīng)法律規(guī)范發(fā)展的方向根據(jù)我國新的《會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范》以，36當(dāng)代經(jīng)濟(jì)》2叭。年7月(下)及國際資本市場對于上市公司的監(jiān)管要求，企業(yè)集團(tuán)必須建立內(nèi)部控制體系并確保有效運(yùn)行，以提高對投資者和市場的誠信度。因此，建立健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是順應(yīng)

6、法律規(guī)范發(fā)展的方向和順應(yīng)社會發(fā)展潮流的表現(xiàn)，同時(shí)，避免了企業(yè)在未來的發(fā)展中帶來的一系列不必要的麻煩，減少企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。防范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑1、建立基于ERP的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(EnterpriseResourcePlanning，簡稱ER_P)是指建立在先進(jìn)的信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以系統(tǒng)化的企業(yè)管理思想，為企業(yè)決策層及員工提供決策服務(wù)的運(yùn)行系統(tǒng)。而現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也是建立在信息

7、技術(shù)基礎(chǔ)之上，結(jié)合財(cái)務(wù)管理理論與方法，建立各種預(yù)測、決策、預(yù)算與控制及分析模型等，對各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行再處理的人一機(jī)—體化系統(tǒng)。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是企業(yè)信息化管理的重要環(huán)節(jié)，也是ERP系統(tǒng)的核心組成部分。(1)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)改變了財(cái)務(wù)信息閉塞、企業(yè)信息無法共享的局面。20世紀(jì)60年代中期到80年代后期，基于MRP下的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)在企業(yè)中得到了廣泛的應(yīng)用。MRP以計(jì)算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，以物料計(jì)劃人員或存貨管理人員為核心，以

8、加強(qiáng)物料的計(jì)劃與控制，最大限度地降低庫存量，減少資金占用和滿足企業(yè)生產(chǎn)為目標(biāo)的企業(yè)生產(chǎn)與庫存管理方法。但是，隨著市場競爭的進(jìn)一步加劇，企業(yè)競爭空間與范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大，MKP管理模式下的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)無法滿足市場發(fā)展的需求。因?yàn)榛贛RP下的各子系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的離散性與獨(dú)立性，使得企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)無法共享，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)可以說是幾乎處于一種完全獨(dú)立狀態(tài)，成為—個(gè)信息孤島。這就減弱了數(shù)據(jù)的可靠性，降低了工作效率，甚至?xí)斐善髽I(yè)

9、的決策失誤。于是，90年代向企業(yè)內(nèi)部資源全面計(jì)劃管理的思想逐步形成，而基于ERP的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)也運(yùn)用而生。基于ERP管理模式的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)以財(cái)務(wù)執(zhí)行過程中資金流的優(yōu)化來計(jì)劃和控制來維系企業(yè)的經(jīng)營與生產(chǎn)。它的財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)涵蓋了企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(市場預(yù)測、合同訂單、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)信息、庫存信息、人力計(jì)劃、投資計(jì)劃、籌資計(jì)劃及現(xiàn)金分配計(jì)劃等)，建立了財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與其他各個(gè)系統(tǒng)的高度集成的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)

10、資金流與物流、信息流有機(jī)地結(jié)合。基于ERP的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)不僅集成了企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)處理功能及業(yè)務(wù)范圍，而且也集成企業(yè)外部，如外部環(huán)境中包涵的客戶、供應(yīng)商等的相關(guān)業(yè)務(wù)處理功能及業(yè)務(wù)范圍，擴(kuò)展了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)功能。(2)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)提供了強(qiáng)大的決策支持服務(wù)。決策支持功能主要是基于財(cái)務(wù)核算的數(shù)據(jù)加以分析，并進(jìn)行相萬方數(shù)據(jù)應(yīng)的管理、控制和預(yù)測。它側(cè)重于財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、分析和預(yù)測。財(cái)務(wù)計(jì)劃是指根據(jù)前期財(cái)務(wù)分析做出下期的財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算等。財(cái)

11、務(wù)分析是指提供查詢功能和通過用戶定義的差異數(shù)據(jù)的圖形顯示進(jìn)行財(cái)務(wù)績效評估，賬戶分析等。財(cái)務(wù)決策的中心內(nèi)容是作出相關(guān)資金的決策，包括資金的籌集、資金的投資及資金的管理三方面。目前，我國國內(nèi)大多采用的是全世界排名第一的ERP軟件一SAP系統(tǒng)。SAP是一個(gè)基于客戶／服務(wù)機(jī)結(jié)構(gòu)和開放系統(tǒng)的、集成的企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)。其功能覆蓋企業(yè)的財(cái)務(wù)、后勤(工程設(shè)計(jì)、采購、庫存、生產(chǎn)銷售和質(zhì)量等)和人力資源管理、SAP業(yè)務(wù)工作流系統(tǒng)以及因特網(wǎng)應(yīng)用鏈接功能等各個(gè)

12、方面。包括財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)控制、投資管理、生產(chǎn)計(jì)劃、物料管理、品質(zhì)管理、專案管理、人力資源管理等全部業(yè)務(wù)管理模塊。企業(yè)可以靈活運(yùn)用組合，滿足各種需要和特定行業(yè)的要求。世界五百強(qiáng)中有超過80％的公司使用SAP。中國的大型國營、民營企業(yè)90％使用SAP。2、推行財(cái)務(wù)委派制財(cái)務(wù)委派制是政府產(chǎn)權(quán)管理部門或企事業(yè)單位的上級主管部門以所有者身份，直接委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人代表企業(yè)產(chǎn)權(quán)所有者監(jiān)督其所屬單位資產(chǎn)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況的一項(xiàng)制度。作為企業(yè)集團(tuán)

13、，特別是針對控股子公司實(shí)行財(cái)務(wù)主管(財(cái)務(wù)總監(jiān))委派制，成為集團(tuán)公司控制所屬子公司經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況的有效手段。推行財(cái)務(wù)委派制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，～定程度上防范了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，財(cái)務(wù)委派人員在審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬時(shí)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的費(fèi)用和不合規(guī)定的憑證、單據(jù)等，能夠當(dāng)即制止經(jīng)營管理者的違規(guī)行為，解除經(jīng)營者在財(cái)務(wù)狀況中埋下的違規(guī)行為。另一方面，財(cái)務(wù)委派人員可以隨時(shí)就公司的重大問題向集團(tuán)公司匯報(bào)，便于集團(tuán)公司及時(shí)采取預(yù)防對策和措

14、施。最重要的是，推行財(cái)務(wù)委派制度，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的統(tǒng)一管理。實(shí)行財(cái)務(wù)委派制，財(cái)務(wù)委派人員不再完全受單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，這就避免了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員由于受到單位負(fù)責(zé)人的壓力而做假賬的行為發(fā)生。財(cái)務(wù)委派制作為企業(yè)集團(tuán)中一項(xiàng)新興的制度，其在具體的實(shí)踐過程中必須著重解決以下一些問題。首先，要對委派的財(cái)務(wù)候選人員的能力和稱職等情況進(jìn)行綜合考核和選拔?？己送ㄟ^者，其檔案由集團(tuán)公司本部人事部門管理，工資、福利由集團(tuán)公司本部發(fā)放，成為集團(tuán)公司本部的員工之一

15、。其業(yè)務(wù)主要由財(cái)務(wù)、審計(jì)部門進(jìn)行考核。其次，明確委派財(cái)務(wù)人員的職責(zé)和權(quán)限，為了達(dá)到公司集團(tuán)財(cái)務(wù)委派人員對子公司經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況監(jiān)管的目的，必須賦予財(cái)務(wù)委派人員相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限。再次，要抓好財(cái)政委派制度的建設(shè)。為了使財(cái)務(wù)主管委派工作順利實(shí)行，必須建設(shè)一套完整的制度才能保證其正常的運(yùn)行。如檔案管理制度、任職和職務(wù)升遷制度、考評輪崗制度、培iJllN度、回避制度、獎懲制度、報(bào)告與述職制度等。3、建立和完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)(1)企業(yè)集團(tuán)

16、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的功能。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為標(biāo)準(zhǔn)，通過對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合分析和預(yù)測，及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況的變化，并對企業(yè)各環(huán)節(jié)發(fā)生或即將可能發(fā)生的經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出預(yù)警信號，為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)的監(jiān)控系統(tǒng)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)作為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況的晴雨表，具有信息收集、監(jiān)控、預(yù)控和診斷等多種功能，見表1。財(cái)經(jīng)論壇秀?！氡?企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的功能功能具體作用信息收集通過收

17、集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭狀況、企業(yè)功能本身的各類財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況信息，發(fā)現(xiàn)問題通過跟蹤、監(jiān)測的結(jié)果對比分析，運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)、診斷功能企業(yè)診斷技術(shù)，對企業(yè)營運(yùn)狀況的優(yōu)劣做出判斷，并找出企業(yè)運(yùn)行中的弊病及其原因通過監(jiān)測、診斷，判斷出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在的弊病，然后“對治療功能癥下藥”，更正企業(yè)運(yùn)營中的偏差或過失，使企業(yè)恢復(fù)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)的軌道通過預(yù)警分析，企業(yè)能系統(tǒng)而詳細(xì)地記錄財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的健身功能緣由、處理經(jīng)過、解除危機(jī)的各項(xiàng)措施

18、，以及處理、反饋與改進(jìn)建議。作為未來類似情況的前車之鑒(2)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建框架。第一，成立財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)。成立財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的功能得到正常、充分的發(fā)揮。該機(jī)構(gòu)成員應(yīng)由企業(yè)經(jīng)營者以及企業(yè)內(nèi)部熟悉管理業(yè)務(wù)、具有經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)的管理人員等人組成，同時(shí)需要一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家充斥到隊(duì)伍中來。該機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該相對獨(dú)立于企業(yè)，獨(dú)立開展組織工作，不干涉企業(yè)的日常經(jīng)營與管理，并且只對企業(yè)的高管負(fù)責(zé)。

19、第二，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息收集子系統(tǒng)和加工子系統(tǒng)。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)功能的一個(gè)重要的方面就是收集信息，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息主要有與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、企業(yè)本身的各類財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營狀況、市場競爭狀況等信息。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息加工子系統(tǒng)是指對上述相關(guān)信息進(jìn)行整理與歸類，并能對信息的有效性和真實(shí)性進(jìn)行辨別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息經(jīng)過整理和歸類后，使所收集到的信息更加清晰及條理化，有助于企業(yè)集團(tuán)從整體上把握企業(yè)財(cái)務(wù)的信息。第三，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。高

20、效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的核心和關(guān)鍵。首先，要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息轉(zhuǎn)化為可以進(jìn)行分析的量化指標(biāo)，即制定出衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系。然后，通過指標(biāo)分析法，建立各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，并計(jì)算出模型的結(jié)果，與有關(guān)目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)對比，最終判斷是否發(fā)出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)的級別。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析能夠迅速排除對財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn)，從而將企業(yè)的主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上。第四，建立起企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制主要包括財(cái)務(wù)

21、應(yīng)急方案、補(bǔ)救方法和改進(jìn)措施三個(gè)方面。其中，應(yīng)急方案主要是指面對財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該采用何種手段或者措施規(guī)避，以有效控制危機(jī)或風(fēng)險(xiǎn)；補(bǔ)救方法主要是指采取有效措施盡可能減少企業(yè)損失，并且將損失控制在一定范圍內(nèi)；改進(jìn)措施主要是指改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，杜絕類似的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再度發(fā)生的主要措施?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】【11陳清：健全公司內(nèi)部控制制度01通信企業(yè)管理，2005(4)f2】梁永剛：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范Ⅱ】山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)