加強財務(wù)內(nèi)控，防范企業(yè)風(fēng)險

1、<p>　　加強財務(wù)內(nèi)控，防范企業(yè)風(fēng)險</p><p>　　摘要：財務(wù)內(nèi)控制度一直都是企業(yè)最為看重的，幾乎所有企業(yè)都建立了，但是制度好壞、效果如何，確實也是有差別。對于施工類企業(yè)來說，保證資金的安全和合理，是企業(yè)風(fēng)險防范的最大方向。筆者就三個方面來對如何加強內(nèi)控作個說明。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控 施工類 企業(yè) 風(fēng)險 </p><p>　　自

2、從2011年起，國家明確要求企業(yè)建立起企業(yè)內(nèi)部控制制度。近兩年多以來，內(nèi)控制度成為企業(yè)建章立制的必備。而對于以建筑、水利等施工類企業(yè)來說，早先的“三標一體”也是屬于內(nèi)控體系的一種。內(nèi)控制度最主要的也是最重要的就是建立財務(wù)內(nèi)控制度，防范財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用率。要實施財務(wù)內(nèi)控制度，應(yīng)著重做好以下三個方面。 </p><p>　　一、營造良好內(nèi)控環(huán)境 </p><p>　　創(chuàng)造內(nèi)控環(huán)境，建立內(nèi)

3、控重要性的意識，是做好內(nèi)控的基石。一是思想環(huán)境。首先是公司管理層對于重要性認識，必須要清晰，必要要肯定。其實是普工員工的認識，就需要管理層能進行廣泛宣傳和動員。二是輿論環(huán)境。其實就是文化環(huán)境，要將財務(wù)內(nèi)控制度作為一種企業(yè)文化，內(nèi)植于員工內(nèi)心，外化員工行動，讓人人講程序、講原則。同時，在重大投融資決策、年度預(yù)算等重大事項上，執(zhí)行好集體決策制度，防范財務(wù)風(fēng)險，以重大事項的透明公開帶動其他事項的集體智慧決策，從而贏得廣泛共識。 </p&

4、gt;<p>　　二、識別各種財務(wù)風(fēng)險 </p><p>　　每個企業(yè)有每個企業(yè)的特點，也有不同的財務(wù)風(fēng)險。做好財務(wù)內(nèi)部控制，首先應(yīng)該要對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險有個清晰的認識、判斷和評估。作為施工類企業(yè)，主要的財務(wù)風(fēng)險包括三大類。 </p><p>　　（一）資金方面的風(fēng)險 </p><p>　　資金的風(fēng)險主要有：一是資金付出和收回的風(fēng)險，款項的支付沒有經(jīng)

5、過嚴格的程序批準，導(dǎo)致公司受損；而收回風(fēng)險，由于投資決策失誤，導(dǎo)致客戶失信或者市場表現(xiàn)達不到預(yù)期，使得投出的資金遭遇壞賬，如投資一塊地，但是用地使用權(quán)無法批，這是企業(yè)最應(yīng)該防范的風(fēng)險。二是資金安全風(fēng)險，如施工企業(yè)在施工過程中，預(yù)算不足，后續(xù)投資跟不上，導(dǎo)致資金鏈斷裂；財務(wù)程序不嚴，導(dǎo)致資金被侵占、被私自挪作它用，帶來的風(fēng)險，等等。三是融資引起的風(fēng)險。在融資上，由于銀行貸款或者是私人貸款導(dǎo)致的高利息無法支付等。融資的風(fēng)險有多種，有股票上市

6、引起的股權(quán)風(fēng)險，銀行貸款無法通過審批，私人借貸的高利息無法支付，等等。 </p><p>　　（二）會計工作的風(fēng)險 </p><p>　　這是一項主觀意識帶來的風(fēng)險。一是會計報表失誤風(fēng)險。會計從業(yè)人員專業(yè)知識不扎實，相關(guān)資料不完善，實際工作不謹慎，高管或者財會人員沒有基本職業(yè)素養(yǎng)，引起會計報表與實際情況嚴重偏離，導(dǎo)致管理層和投資者無法正確判斷引起經(jīng)營的風(fēng)險。如今已經(jīng)成為最值得警惕的風(fēng)險。二

7、是交稅風(fēng)險。當前，企業(yè)的稅務(wù)工作受政府的政策影響很大，而且，由于政府的稅務(wù)體系不完善，受地方政府和個人稅務(wù)人員的主觀改變大，導(dǎo)致容易在正常的交稅工作中導(dǎo)致漏稅，從而遭致不必要的行政處罰。三是從業(yè)人員職業(yè)道德問題。當前，會計人員侵占資金，做假賬成為財務(wù)風(fēng)險的最大隱患。一些會計從業(yè)人員職業(yè)道德缺乏，或者受制于上級壓力不能堅持原則，等等。 </p><p>　　（三）成本控制的風(fēng)險 </p><p&

8、gt;　　會計部門除了基本的事后會計，還應(yīng)該有其他方面的工作，比如公司投資前和經(jīng)營過程的監(jiān)管控制。一是資產(chǎn)保護的風(fēng)險，在評估、管理當中操作不當，導(dǎo)致資產(chǎn)貶值或者缺失引起的風(fēng)險。二是預(yù)算控制風(fēng)險，在預(yù)算之初不能正確地予以審核，導(dǎo)致預(yù)算過高，在實施過程中，不能有效控制，導(dǎo)致實際支出遠遠大于預(yù)算。三是成本監(jiān)督風(fēng)險，有來自合同方面的，對于各個部門的合同沒有合理評審，不能發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險；有其他部門的成本管理，財務(wù)部門在日常的監(jiān)管中失位，導(dǎo)致總體成本

9、失控。 </p><p>　　三、開展財務(wù)內(nèi)控活動 </p><p>　　在識別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險之后，就可以有針對性的進行風(fēng)險控制，對于施工類企業(yè)來說，應(yīng)從以下三個方面來開展內(nèi)部控制。 </p><p>　?。ㄒ唬嵤┤骖A(yù)算管理 </p><p>　　全面預(yù)算管理主要指兩大塊的工作，一個預(yù)算管理和控制，一個是成本控制。預(yù)算管理是企業(yè)資金控制和開

10、展各項經(jīng)營活動的前提。要根據(jù)上一年度的業(yè)績表現(xiàn)和本年度的業(yè)務(wù)計劃，開展自下而上，在自上而下的預(yù)算，各部門根據(jù)計劃制定好本門預(yù)算上報，管理層根據(jù)總體實際審核修改后根據(jù)配額在下達預(yù)算指標。要強調(diào)預(yù)算制定的監(jiān)控，并且根據(jù)實際需要進行適當調(diào)整，確保預(yù)算管理的有效性。成本控制方面，也要進行成本分析和效益評價，將潛在的分析進行合理評估。 </p><p>　?。ǘ嵤┤姹O(jiān)督管理 </p><p>

11、　　監(jiān)督管理主要靠建立相應(yīng)的制度。一是日常資金支付、回收制度，要執(zhí)行好嚴格的會計程序，實現(xiàn)會計和審批分離，防止資金風(fēng)險。二是投融資決策制度，財務(wù)部門要運用專業(yè)財務(wù)知識，對投資收益、風(fēng)險等進行預(yù)測分析，保證風(fēng)險在可控范圍內(nèi)。三是內(nèi)部審計制度。內(nèi)審制度是內(nèi)控管理中重要的一環(huán)，內(nèi)審部門要與財務(wù)部門區(qū)分，人事。企業(yè)要保證其不受到任何來自其他部門的壓力和干擾。內(nèi)審人員要對財務(wù)和其他部門的各項經(jīng)濟活動進行審查，保證程序合規(guī)，在出現(xiàn)問題時及時財務(wù)有效

12、措施。如一些項目經(jīng)理不按程序辦事，用施工工人工資用于個人消費時，要及時作出審計和處罰。 </p><p>　　（三）加大會計人員培訓(xùn) </p><p>　　加強業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，夯實專業(yè)基礎(chǔ)知識，在報稅方面嚴格按照稅務(wù)文件執(zhí)行，保證不發(fā)生稅務(wù)糾紛等，在分析財務(wù)風(fēng)險、出具財務(wù)報表等方面積累經(jīng)驗，減少錯誤，保證正確性。加強職業(yè)道德培養(yǎng)，特別是在會計主管等關(guān)鍵崗位從業(yè)人員上，要注重其職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)

13、，保證內(nèi)心不受不當經(jīng)濟利益等的侵蝕，恪職盡守，防止會計信息造假和侵占公司利益等風(fēng)險；樹立會計操作制度，在一些財務(wù)信息的建立和閱讀上，要實行分級權(quán)限等，設(shè)置不同的權(quán)利，保證財務(wù)信息的安全。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]張江鋒.談建筑類施工企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系[J].冶金財會.2013（01） </p><