基層審計機關(guān)實現(xiàn)審計全覆蓋的幾點思考

1、~滬的十八大報告指出加強對政J[府全口徑預(yù)算決算的審查和監(jiān)督?！袄羁藦娍偫碓陉咳徲嬍鸸ぷ鲄R報時強調(diào)要實現(xiàn)審計全覆蓋，凡使用財政資金的單位和項目，都要接受審計監(jiān)督。這些都對審計監(jiān)督提出了更高的要求。對此，劉家義審計長提出:實現(xiàn)審計工作目標(biāo)任務(wù)，必須努力實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋，不斷增強審計的威懾力和實效性，依法使所有公共資金、同有資產(chǎn)、國有資源都在審計監(jiān)督之下，不倒“盲區(qū)“和“死角“。如何落實審計監(jiān)督全覆蓋的要求，成為當(dāng)前基層審計機關(guān)面臨的新

2、的挑戰(zhàn)和課題。一、正確認(rèn)識和理解審計全覆蓋的要求審計機關(guān)審計監(jiān)督的范罔，除了公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、同有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算四本預(yù)算外，還應(yīng)逐步涵蓋包括財政專戶資金、地方債務(wù)資金、其他財政收入和尚未納入預(yù)算管理的所有政府財政資金。不僅要關(guān)注資金的支出，還應(yīng)關(guān)注收入不僅要關(guān)注資金使用的真實合法性.還要關(guān)注資金的使用效行經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度。有關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)干部管理監(jiān)督的相關(guān)要求，不斷增強經(jīng)濟責(zé)任審計成果的針對性，將其作為考

3、核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，并以適當(dāng)?shù)姆绞綄⒔Y(jié)果反饋給審計機關(guān)。2.抓好審計成果的運用T作。要注重對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果比較分析，找準(zhǔn)原因和癥結(jié)，及時向政府和有關(guān)部門提出解決問題的意見和建議。加大推進(jìn)、運用、創(chuàng)新審計成果的力度，建立完善審計整改報告、督查、聯(lián)動、跟蹤檢查、問責(zé)、結(jié)果通報制度，落實經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用辦法，定期通報審計結(jié)果，研究解決審計整改工作難點，落實崗位責(zé)任制度，迅速加快整改提高T作。3.加大審計違紀(jì)違規(guī)案件查

4、處力度O要加強同紀(jì)檢監(jiān)察等機關(guān)配合，加大對資圄噩鈕!JJZl理幣EFfJ益的凡此思惹益，加大民生資金的績效審計。劉家義指出，我們強調(diào)的全覆蓋，是有深度的全覆蓋，不是簡單地在面上把所有單位走一遍，切忌為全覆蓋而一味追求數(shù)量:是有重點的全覆蓋，不是所有領(lǐng)域、所有項目平均用力，要緊緊圍繞黨和政府工作中心，確定審計的重點領(lǐng)域、關(guān)注的重點問題，避免面面俱到是有步驟的全覆蓋，不是一步到位、大干快上，要統(tǒng)籌部署，有計劃推進(jìn)是有成效的全覆蓋，不是單純地

5、看看賬，揭示一些表面問題，要做到審計覆蓋面“廣“、反映情況“準(zhǔn)“、查處問題“深“、原因分析“透“、措施建議“實充分發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。二、基層審計機關(guān)現(xiàn)狀及原因分析1審計人員數(shù)量不足。隨著社會各層面對審計的要求越來越高，審汁王作量和審計工作難度不斷增加?；鶎訉徲嫏C關(guān)人員編制普遍較少，一線審計人員嚴(yán)重不足，以現(xiàn)有人員力量完成每年計劃審計項目已經(jīng)不易，再加上上級審計機關(guān)交辦及金違法違規(guī)問題的揭露和查處力度，不斷加大重大案件的查處力度。要定

6、期公布審計計劃、審計重點、審計決定和審計結(jié)果，提高審計結(jié)果運用的實效性。(四)加強隊伍建設(shè)，提高審計人員綜合素質(zhì)1.牢固樹立科學(xué)審計理念。要有較強的政治敏銳性和是非辨別能力，把業(yè)務(wù)培訓(xùn)作為提升審計能力的重要手段，采取“案例教學(xué)、自學(xué)研讀、模式試驗“等多種方式，高度重視審計人員培訓(xùn)效率和效果，不斷提高他們的學(xué)習(xí)能力、實踐能力、執(zhí)行能力，始終保持奮發(fā)向上的精神和百折不撓的斗志O2.樹立勤奮敬業(yè)的高貴品質(zhì)。要把審計實踐作為提升審計能力的重要途

7、徑來抓，深入開展樹立“五種精神“和“五種形象“活動，注重培養(yǎng)領(lǐng)軍人才、骨干人口結(jié)瑭琦同步項目、本級政府交辦的審計項目等，審計人員普遍存在疲于應(yīng)付的現(xiàn)象。實現(xiàn)審計全覆蓋變得不可能完成，而且審計質(zhì)量也難以保證。2.審計人員業(yè)務(wù)能力有待加強。基層審計機關(guān)現(xiàn)有審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，具有綜合分析能力的復(fù)合型人才較少，有的單位甚至人員斷層嚴(yán)重，難以滿足現(xiàn)代審計不斷發(fā)展的需要。由于審計任務(wù)繁重，審計人員很難脫產(chǎn)培訓(xùn)11，自學(xué)效果又差，針對審計人員的崗

8、位再培訓(xùn)11針對性不夠、效果不好，造成審計人員業(yè)務(wù)能力得不到及時提高。3.審計機關(guān)管理工作還需提高。主要是在審計項目計劃、審計實施方案、審計現(xiàn)場管理等環(huán)節(jié)還存在一些不足。例如:有些審計計劃安排的項目重點不突出、過于宏觀難以操作或者過于細(xì)小難以反映問題全貌有些項目審計實施方案不夠科學(xué)，可行性不高有的審計項目現(xiàn)場管理薄弱，現(xiàn)場審計任務(wù)拖期不能及時完成。這些都影響到審計的效率，從而成為影響才，形成優(yōu)勢互補、梯次合理的審計隊伍。3.樹立正確的用

9、人導(dǎo)向。要把完善機制作為提高能力的重要保障來抓，著力引進(jìn)人才和加快專業(yè)人才培養(yǎng)力度，逐步改善審計隊伍結(jié)構(gòu)，招聘有培養(yǎng)前途的大學(xué)畢業(yè)生，努力提高具有高中級以上專業(yè)技術(shù)資格人員的比例，為審計事業(yè)發(fā)展提供專業(yè)人才隊伍保障。4.加強黨風(fēng)廉政建設(shè)。要嚴(yán)格執(zhí)行審計復(fù)核制度和過錯責(zé)任追究制度，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。要認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨中央有關(guān)切實改進(jìn)℃作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的八項規(guī)定，建立健全審計角色定位各項制度，切實改進(jìn)審計工作作風(fēng)，推動審計事業(yè)科學(xué)發(fā)

10、展。。(f乍者單位:湯原縣審計局)[編輯:趙萬里]戶都梆梆事ij轍鵬徽蠟轍梅精制噩噩噩出噩噩審計全覆蓋的因素。三、實現(xiàn)審計全覆蓋的對策思考1.摸清審計對象底數(shù)，為全覆蓋提供決策依據(jù)。實現(xiàn)審計全覆蓋，首先要準(zhǔn)確把握應(yīng)覆蓋情況、已覆蓋情況及其實時變化情況，為審計計劃制定等決策提供參考依據(jù)O在當(dāng)前經(jīng)濟社會快速發(fā)展的背景下，財政資金涉及的單位和領(lǐng)域越來越廣，僅靠人腦、靠經(jīng)驗已經(jīng)無法把握。為全面、及時掌握審計對象的情況，應(yīng)建立被審計單位動態(tài)信息數(shù)

11、據(jù)庫，將全部審計對象納入監(jiān)督視野。該數(shù)據(jù)庫包含的內(nèi)容不僅應(yīng)包括被審計單位的基礎(chǔ)信息、財務(wù)、業(yè)務(wù)和行業(yè)數(shù)據(jù)，還應(yīng)該包括過去審計的情況、固有風(fēng)險水平分析、整改等管理信息，以便摸清被審計單位底數(shù)，達(dá)到“縱向到底、橫向到邊“。除了上述數(shù)據(jù)外，審計機關(guān)還應(yīng)不斷關(guān)注和收集社會經(jīng)濟發(fā)展指標(biāo)，以及全社會和政府關(guān)注的熱點問題相關(guān)數(shù)據(jù)等，并注意對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行不斷更新，拓展和豐富審計數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容。審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)被審計單位的行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、規(guī)模、預(yù)算級次等標(biāo)準(zhǔn)

12、，將審計對象進(jìn)行科學(xué)分類，設(shè)定不同的管理層級，不間的層級給予不同的關(guān)注度，采用不同的管理模式。還可以根據(jù)審計項目性質(zhì)，建立預(yù)算執(zhí)行審計項目庫、經(jīng)濟責(zé)任審計項目庫、專項資金審計項目庫等分類項目庫。這些都為及時安排審計項目，有效掃除審計監(jiān)督盲區(qū)提供科學(xué)的決策參考。2統(tǒng)籌安排審計項目，實現(xiàn)審計計劃全覆蓋。在全面摸清審計對象底數(shù)的基礎(chǔ)上，要做好項目計劃安排，實現(xiàn)審計計劃全覆蓋。(J)改變現(xiàn)有審計計劃方式。目前有的基層審計機關(guān)項目立項的主要方式，

13、是由業(yè)務(wù)處(科)室提交審計立項建議(或是部分項目立項)，然后由領(lǐng)導(dǎo)辦公會審定下達(dá)。這種由下至上的做法無法保證審計計劃總攬全局的高度，難以實現(xiàn)金覆蓋。同時，由于缺乏充分的調(diào)研，審計計劃的科學(xué)性和針對性大打折扣。應(yīng)建立獨立的(或臨時性的)審計計劃機構(gòu)，專門進(jìn)行審計計劃的調(diào)研、制定、落實、調(diào)整等，以提高計劃立項的統(tǒng)籌性和科學(xué)性。(2)將年度計劃與中長期計劃相結(jié)合。既要避免審計缺位又要避免重復(fù)審計，確保實現(xiàn)對重點對象每年審計→次、其他對象五年至

14、少審計一次，實現(xiàn)有步驟的全覆蓋。(3)制定計劃堅持以需求為導(dǎo)向。審計項目計劃的制定一定要緊緊罔繞黨委政府和上級機關(guān)要求、社會民眾關(guān)注的事項實行總體規(guī)劃，提高審計工作的宏觀性和針對性，使審計項目計劃選擇更加符合經(jīng)濟社會發(fā)展要求。3.構(gòu)建財政審計大格局，合理調(diào)配審計力量。“財政審計是國家審計的永恒主題財政資金運行到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里“。從審計重點上看，要繼續(xù)充分發(fā)揮財政審計的龍頭作用。要按照構(gòu)建財政審計大格局的要求，完善財政審計的領(lǐng)導(dǎo)、

15、組織、協(xié)調(diào)機制，加強對實施財政審計的各業(yè)務(wù)部門的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理調(diào)配審計力量，提高財政審計的整體性。同時，繼續(xù)加大對上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織開展的各業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)徲嬳椖康恼狭Χ?，避免業(yè)務(wù)成果的條塊分割，確保審計效用最大化。要實現(xiàn)審計t作全覆蓋，在具體操作上，也就是在同級審和部門預(yù)算審計中應(yīng)進(jìn)一步淡化科室和專業(yè)限制，統(tǒng)一調(diào)配審計力量.提高審計工作效率，以最大限度地整合利用現(xiàn)有人力資源。4利用和提升可用資源，為全覆蓋提供人員保證。一是逐步提高審計隊

16、伍規(guī)模和能力。審計力量的不足是實現(xiàn)審計對象全面覆蓋的重要制約因素，要解決這一問題，除了增加人數(shù)以外，不斷提高現(xiàn)有審計人員的業(yè)務(wù)能力和工作積極性是有效辦法。應(yīng)從專業(yè)知識學(xué)習(xí)、審計技能培訓(xùn)和崗位鍛煉氣方面著手，同時結(jié)合個人職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，打造一支能打硬仗的專業(yè)性的復(fù)合型隊伍。二是合理利用社會審計和內(nèi)部審計力量。在人員編制短時期內(nèi)難以大幅突破的情況下，即便最大限度整合審計項目資源和人力資源，審計全覆蓋的要求僅靠國家審計來實現(xiàn)難度依然很大。這時就

17、要充分利用外腦.首先是利用好社會審計力量，積極探索購買社會審計服務(wù)。另外，還要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，促進(jìn)提高內(nèi)部審計作為日常監(jiān)督機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的作用o形成以國家審計為主導(dǎo)、社會審計和內(nèi)部審計為重要組成部分，既分工、又協(xié)作的審計監(jiān)督大格局。5依托信息化建設(shè)，助力海量數(shù)據(jù)全覆蓋。面對海量的資金和數(shù)據(jù)，依靠傳統(tǒng)的審計方法無法實現(xiàn)全覆蓋，要想提高審計的覆蓋面，必須依托審計信息化建設(shè)，構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)審計平臺.推進(jìn)審計數(shù)據(jù)中心建設(shè)。先由資深審計人員和計算

18、機能力較強的技術(shù)人員聯(lián)合對聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面集中分析、系統(tǒng)研究，對于發(fā)現(xiàn)的疑點問題再由審計人員分組落實，既保證總體上反映財政資金支出的全貌，又保證重點和疑點問題的審查，提升審計效率和審計效果。構(gòu)建利用聯(lián)網(wǎng)審計平臺中所說的聯(lián)網(wǎng)不僅僅指鏈接各級次預(yù)算單位財務(wù)賬套數(shù)據(jù)，還應(yīng)該包括罔庫單一賬戶體系，涵蓋預(yù)算單位從預(yù)算編制審批、指標(biāo)管理、計劃管理、支付管理到?jīng)Q算的全過程，進(jìn)而可以擴展到對稅務(wù)、公安、房產(chǎn)、工商、低保等公共財政資金的各行業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的“

19、互聯(lián)互通“。這就可以進(jìn)行更加全面和宏觀分析，為政府宏觀決策提供依據(jù)和建議，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督和建設(shè)性作用。聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)建設(shè)相對容易，關(guān)鍵是數(shù)據(jù)的獲取和運用。難點最大的莫過于獲取充分?jǐn)?shù)據(jù)，由于被審計對象和審計機關(guān)關(guān)系的微妙性，財政部門往往不愿意將數(shù)據(jù)對審計開放，而財政部門在地方上又屬于強勢部門，要想順利獲得數(shù)據(jù)，政府的支持是根本保證，財政等部門的理解和支持是重要條件。否則，數(shù)據(jù)無法獲取，或者是獲取的數(shù)據(jù)量少、不全面，再好的系統(tǒng)也元法發(fā)揮作