如何完善對(duì)高校資產(chǎn)的內(nèi)部控制

1、如何完善對(duì)高校資產(chǎn)的內(nèi)部控制王朝俠‘’(山東理工大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處山東淄博255000)摘要完善內(nèi)部控割對(duì)高校資產(chǎn)管理意義重大。文章分析了高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題，并對(duì)應(yīng)地提出了一些對(duì)策。關(guān)鍵詞高校資產(chǎn)；內(nèi)部控制；對(duì)策高校國有資產(chǎn)是學(xué)校保證教學(xué)、科研工作順利進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，是非常重要的辦學(xué)資源。隨著高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，高校資產(chǎn)規(guī)模亦迅速擴(kuò)大，資產(chǎn)來源只益增多。能否使高校的國有資產(chǎn)“合理、節(jié)約、有效”的使用

2、，不僅關(guān)系到資產(chǎn)的合理配置和財(cái)政資金的有效利用，還關(guān)系到高校的良性發(fā)展和學(xué)校工作的正常進(jìn)行。因此，要加強(qiáng)高校國有資產(chǎn)的管理，合理配置和有效利用高校資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的科學(xué)化管理。一、高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題(一)國彳j資產(chǎn)管理觀念淡薄，職責(zé)不清各級(jí)部fJ重建設(shè)、重購置、輕管理的思想導(dǎo)致了長期以來資產(chǎn)管理的落后局面。資產(chǎn)管理目標(biāo)僅限于保全資產(chǎn)的安會(huì)完整，未形成有序的正常調(diào)配機(jī)制，閑置與緊缺并存，未形成開放的開發(fā)利用機(jī)制，高校資產(chǎn)管理

3、的潛在效能未得到充分發(fā)揮。(二)高校資產(chǎn)管理制度不健傘，管理基礎(chǔ)欠規(guī)范各項(xiàng)管理制度不健全，管理1=作常無章可循，有的制度空洞，無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容和町操作性。賬卡不全，手續(xù)不嚴(yán)密，責(zé)任落實(shí)不到位，缺乏牽制制度?；A(chǔ)信息不全，難以進(jìn)行有效的監(jiān)控。賬賬不符、賬實(shí)不符、賬表不符的現(xiàn)象屢見不鮮。資產(chǎn)管理缺少一套行之有效的管理目標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲制度。(三)高校資產(chǎn)購置制約力度不夠，日常利用率低高校人部分國有資產(chǎn)不能直接創(chuàng)造效益，對(duì)非經(jīng)營性資產(chǎn)投資沒自投資效果

4、的考核。校內(nèi)各部門之間為了自己使用方便，往往追求“小而全”的資產(chǎn)配置模式，因而無法實(shí)現(xiàn)設(shè)備資源的有效配置和資源共享。由于缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，造成了國有資產(chǎn)價(jià)值與使用價(jià)值的隱件流失。(四)高校資產(chǎn)報(bào)廢處置流失嚴(yán)藿高校資產(chǎn)由于專業(yè)調(diào)整、院系整合或者因毀損報(bào)廢等原因需要對(duì)不需用、不能用的資產(chǎn)進(jìn)行處置。由于對(duì)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估缺乏客觀而明晰的標(biāo)準(zhǔn)，作價(jià)不合理，或者在資產(chǎn)處置中帶有主觀隨意性，不嚴(yán)格履行手續(xù)，或變相處理，因而極易造成資產(chǎn)流失。(五

5、)高校資產(chǎn)管理信息溝通不及時(shí)、不完整資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣，因而需要現(xiàn)代化的管理手段。但是有的高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)資源開發(fā)利Jj落后，信息化管理揮度低，管理部門無法對(duì)設(shè)備的使用、分布等情況對(duì)校內(nèi)各部門的資產(chǎn)合理調(diào)配。導(dǎo)致資產(chǎn)管理信息傳遞不及時(shí)、不完整、不暢通，給資產(chǎn)管理帶來很多不便。(六)資產(chǎn)管理監(jiān)督不到位高校資產(chǎn)監(jiān)督是對(duì)資產(chǎn)的申請(qǐng)購置、使用分配、保值增值、清查處置等全過程監(jiān)督。目前高校還缺乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)審和監(jiān)察部門獨(dú)立

6、性缺乏，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困難重重，對(duì)高校資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督?jīng)]有嚴(yán)格規(guī)范，使得監(jiān)督效果差強(qiáng)人意，造成資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。二、對(duì)策(一)營造良好的高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境高校資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境包括資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德觀及專業(yè)勝任能力，以及資產(chǎn)管理的各種規(guī)章制度、管理程序等等。高校要樹立lF確的資產(chǎn)管理內(nèi)控意識(shí)，要加強(qiáng)資產(chǎn)預(yù)算、完善設(shè)備驗(yàn)收與使用制度、保管與維護(hù)、清查與賠償、報(bào)廢處置、統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度、監(jiān)督檢

7、查等規(guī)章制度。提高從業(yè)人員的素質(zhì)，從管理體制上規(guī)范使用部門和管理人的責(zé)任、權(quán)力、義務(wù)，設(shè)置完善的內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)，對(duì)高校資產(chǎn)管理實(shí)施令方位、全過程控制。(二)加強(qiáng)高校資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理對(duì)資產(chǎn)管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是資產(chǎn)管理實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校要從資產(chǎn)的申請(qǐng)采購、驗(yàn)收使用到維護(hù)保養(yǎng)、處置報(bào)廢等各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，建立高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，根據(jù)高校資產(chǎn)的特殊性，找出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)資產(chǎn)流失或變相流失、資產(chǎn)毀

8、損等主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，并采取相應(yīng)的控制措矗瓿。(三)強(qiáng)化高校資產(chǎn)管理控制活動(dòng)首先建立一個(gè)以分工協(xié)作、相互制約為原則的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確各職能部門的工作職責(zé)，從崗位設(shè)置、權(quán)限分配、授權(quán)審批等方面相巨制約、相互監(jiān)督、規(guī)范操作和提高管理效率，并有效執(zhí)行。其次明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)在資產(chǎn)管理過程中起重要作用的控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。如采購?fù)ㄟ^招標(biāo)方式提高采購?fù)该鞫龋徶么笮蛢x器進(jìn)行可行性論證。建立資產(chǎn)預(yù)算制度與驗(yàn)收制度，對(duì)資產(chǎn)的日常維護(hù)

9、保養(yǎng)、資產(chǎn)報(bào)廢處置、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)要由相關(guān)部門共同參與分工協(xié)作，互相監(jiān)督，權(quán)責(zé)明晰，責(zé)任到位。再次要對(duì)資產(chǎn)使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。有針對(duì)性地設(shè)立資產(chǎn)管理績效考評(píng)制度，并與部門考核、獎(jiǎng)懲掛鉤，增強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的責(zé)任感。(四)建立良好的信息與溝通制度高校資產(chǎn)管理應(yīng)依托先進(jìn)的校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將資產(chǎn)管理的全部內(nèi)容及具體完整的賬務(wù)體系以及歸口管理的審核功能發(fā)布到校園網(wǎng)并及時(shí)更新。確保相關(guān)信息能夠快速流動(dòng)和溝通，由此實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。有關(guān)部門可隨時(shí)查

10、詢和獲取信息反饋，全面掌握學(xué)校資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)、效用和狀態(tài)。，(五)建立有效的資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督體系高校內(nèi)部審計(jì)部門和gt察部門要對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，將內(nèi)部檢查監(jiān)督滲透到整個(gè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的全過程。內(nèi)審部門應(yīng)采用釘效的方法對(duì)內(nèi)控管理流程進(jìn)行測試，如觀察現(xiàn)場作業(yè)、審閱資產(chǎn)管理檔案、審查會(huì)計(jì)資料等等。對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督榆查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時(shí)改進(jìn)，以完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。萬

11、方數(shù)據(jù)E雪雪雪冒雪理如何完善對(duì)高校資產(chǎn)的內(nèi)部控制王朝俠(山東理工大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處山東淄博255000)摘要完善內(nèi)部控制對(duì)高校資產(chǎn)管理意義重大。文章分析了高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題，并對(duì)應(yīng)地提出了一些對(duì)策。關(guān)鍵詞高校資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策高校國有資產(chǎn)是學(xué)校保證教學(xué)、科研工作順利進(jìn)行的物質(zhì)墓礎(chǔ)，是非常重要的辦學(xué)資源。隨著高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，高校資產(chǎn)規(guī)模亦迅速擴(kuò)大，資產(chǎn)來源日益增多。能否使高校的國有資產(chǎn)“合理、節(jié)約、

12、有效“的使用，不僅關(guān)系到資產(chǎn)的合理配置和財(cái)政資金的有效利用，還關(guān)系到高校的良性發(fā)展和學(xué)校工作的正常進(jìn)行。因此，要加強(qiáng)高校固有資產(chǎn)的管理，合理配置和有效利用高校資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的科學(xué)化管理。一、高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題(一)國1f資產(chǎn)管理觀念淡薄，職責(zé)不清各級(jí)部門重建設(shè)、重購置、輕管理的思想導(dǎo)致了長期以來資產(chǎn)管理的落后同I鼠。資產(chǎn)管那!I=!標(biāo)僅限于保全資產(chǎn)的安今完整，未形成有序的正常調(diào)配機(jī)制，閑置與緊缺并存，未形成開放的開發(fā)利用

13、機(jī)制，高校資產(chǎn)管理的潛在效能未得到充分發(fā)揮。(二)高校資產(chǎn)管理制度不健傘，管理基礎(chǔ)欠規(guī)范各項(xiàng)管理制度不健全，管理工作常無章可循，有的制度雪洞，無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容和口J操作性。賬卡不舍，手續(xù)不嚴(yán)密，責(zé)任落實(shí)不到位，缺乏牽制制度。某礎(chǔ)信息不全，難以進(jìn)行有效的監(jiān)控。賬賬不符、賬實(shí)不符、賬表不符的現(xiàn)象屢見不鮮。資產(chǎn)管理缺少一套行之有效的管理目標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲制度。(三)高校資產(chǎn)購置制約力度不夠，日常利用率低高校大部分國有資產(chǎn)不能直接創(chuàng)選效益，對(duì)非經(jīng)營性資

14、產(chǎn)投資沒有投資效果的考核。校內(nèi)各部門之間為了自己使用方便，往往追求“小而全“的資產(chǎn)配置模式，因而無法實(shí)現(xiàn)設(shè)備資源的有效配置和資源共享。由于缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，造成了固有資產(chǎn)價(jià)值與使用價(jià)值的隱件流失。(四〉高校資產(chǎn)報(bào)廢處置流失嚴(yán)重高校資產(chǎn)由于專業(yè)調(diào)整、院系整合或者因毀損報(bào)廢等原因需要對(duì)不需用、不能用的資產(chǎn)進(jìn)行處置。由于對(duì)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估缺乏客觀而明晰的標(biāo)準(zhǔn)，作價(jià)不合理，或者在資產(chǎn)處置中帶有主觀隨意性，不嚴(yán)格履行手續(xù)，或變相處理，因而極易

15、造成資產(chǎn)流失。(五)高校資產(chǎn)管理信息溝通不及時(shí)、不完整資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣，肉而需要現(xiàn)代化的管理手段。但是有的高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)資源開發(fā)利用落后，信息化管理科度低，管理部門無法對(duì)設(shè)備的使用、分布等情況對(duì)校內(nèi)各部門的資產(chǎn)合理調(diào)配，導(dǎo)致資產(chǎn)管理信息傳遞不及時(shí)、不完整、不暢通，給資產(chǎn)管理帶來很多不便。(六〉資產(chǎn)管理監(jiān)督不到位高校資產(chǎn)監(jiān)督是對(duì)資產(chǎn)的申請(qǐng)購置、使用分配、保值增值、清查處置等全過程監(jiān)督。目前高校還缺乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)

16、審和監(jiān)察部門獨(dú)立性缺乏，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)網(wǎng)難重重，對(duì)高校資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督?jīng)]有嚴(yán)格規(guī)范，使得監(jiān)督效果差強(qiáng)人意，造成資產(chǎn)的流失和浪費(fèi).138陽lIRjli2:二、對(duì)策(一)營造良好的高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境高校資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境包括資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)責(zé)及權(quán)責(zé)分配、資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德觀及專業(yè)勝任能力，以及資產(chǎn)管理的各種規(guī)章制度、管理程序等等。高校要樹立正確的資產(chǎn)管理內(nèi)控意識(shí)，要加強(qiáng)資產(chǎn)預(yù)算、完善設(shè)備驗(yàn)收與使用制度、保管與維護(hù)、清查

17、與賠償、報(bào)廢處置、統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度、監(jiān)督檢奇等規(guī)章制度。提高從業(yè)人員的素質(zhì)，從管理體制上規(guī)范使用部門和管理人的責(zé)任、權(quán)力、義務(wù)，設(shè)置完善的內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)，對(duì)高校資產(chǎn)管理實(shí)施舍方位、全過程控制。(二)加強(qiáng)高校資產(chǎn)風(fēng)附評(píng)估管理對(duì)資產(chǎn)管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是資產(chǎn)管理實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校要從資產(chǎn)的申請(qǐng)來購、驗(yàn)收使用到維護(hù)保養(yǎng)、處置報(bào)廢等各環(huán)節(jié)進(jìn)行全麗的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，建立高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，根據(jù)高校資產(chǎn)的特殊性，找出風(fēng)險(xiǎn)

18、向?qū)Υ胧?，?duì)資產(chǎn)流失或變相流失、資產(chǎn)毀損等主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，并采取相應(yīng)的控制措施?！慈?強(qiáng)化高校資產(chǎn)管理控制活動(dòng)首先建立一個(gè)以分工協(xié)作、相互制約為原則的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確各職能部門的工作職責(zé)，從崗位設(shè)置、權(quán)限分配、授權(quán)審批等方面相豆制約、相互監(jiān)督、規(guī)范操作和提高管理效率，并街效執(zhí)行。其次明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)在資產(chǎn)管理過程中起重要作用的控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控e如采購?fù)ㄟ^招標(biāo)方式提高采購?fù)该鞫?，購置大型儀器進(jìn)行可行性論證。建立資產(chǎn)

19、預(yù)算制度與驗(yàn)收制度，對(duì)資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)、資產(chǎn)報(bào)廢處置、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)要由相關(guān)部門共同參與，分工協(xié)作，互相監(jiān)督，權(quán)責(zé)明晰，責(zé)任到位。再次要對(duì)資產(chǎn)使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，有針對(duì)件，地設(shè)立資產(chǎn)管理績效考評(píng)制度，并與部門考核、獎(jiǎng)懲掛鉤，增強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的責(zé)任感。(四)建立良好的信息與溝通制度高校資產(chǎn)管理!但依托先進(jìn)的校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將資產(chǎn)管理的全部內(nèi)容及具體完整的賬務(wù)體系以及歸口管理的審核功能發(fā)布到校園網(wǎng)并放時(shí)更新。確保柑關(guān)信息能夠快速流動(dòng)和溝通，由

20、此實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。有關(guān)部門可隨時(shí)查詢和獲取信息反饋，全面掌握學(xué)校資產(chǎn)的布量、結(jié)構(gòu)、效用和狀態(tài)。e〈丑)建立有效的資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督體系高校內(nèi)部審計(jì)部門和監(jiān)察部門要對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，將內(nèi)部槍查監(jiān)督滲透到整個(gè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的全過程。內(nèi)審部門應(yīng)采用1f效的方法對(duì)內(nèi)控管理流程進(jìn)行測試，如觀察現(xiàn)場作業(yè)、審閱資產(chǎn)管理檔案、審查會(huì)計(jì)資料等等。對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督槍查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制

21、缺陷應(yīng)及時(shí)改進(jìn)，以完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。如何完善對(duì)高校資產(chǎn)的內(nèi)部控制王朝俠‘’(山東理工大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處山東淄博255000)摘要完善內(nèi)部控割對(duì)高校資產(chǎn)管理意義重大。文章分析了高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題，并對(duì)應(yīng)地提出了一些對(duì)策。關(guān)鍵詞高校資產(chǎn)；內(nèi)部控制；對(duì)策高校國有資產(chǎn)是學(xué)校保證教學(xué)、科研工作順利進(jìn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，是非常重要的辦學(xué)資源。隨著高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，高校資產(chǎn)規(guī)模亦迅速擴(kuò)大，資產(chǎn)來源只益增多。能否使

22、高校的國有資產(chǎn)“合理、節(jié)約、有效”的使用，不僅關(guān)系到資產(chǎn)的合理配置和財(cái)政資金的有效利用，還關(guān)系到高校的良性發(fā)展和學(xué)校工作的正常進(jìn)行。因此，要加強(qiáng)高校國有資產(chǎn)的管理，合理配置和有效利用高校資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的科學(xué)化管理。一、高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題(一)國彳j資產(chǎn)管理觀念淡薄，職責(zé)不清各級(jí)部fJ重建設(shè)、重購置、輕管理的思想導(dǎo)致了長期以來資產(chǎn)管理的落后局面。資產(chǎn)管理目標(biāo)僅限于保全資產(chǎn)的安會(huì)完整，未形成有序的正常調(diào)配機(jī)制，閑置與緊缺并存

23、，未形成開放的開發(fā)利用機(jī)制，高校資產(chǎn)管理的潛在效能未得到充分發(fā)揮。(二)高校資產(chǎn)管理制度不健傘，管理基礎(chǔ)欠規(guī)范各項(xiàng)管理制度不健全，管理1=作常無章可循，有的制度空洞，無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容和町操作性。賬卡不全，手續(xù)不嚴(yán)密，責(zé)任落實(shí)不到位，缺乏牽制制度?；A(chǔ)信息不全，難以進(jìn)行有效的監(jiān)控。賬賬不符、賬實(shí)不符、賬表不符的現(xiàn)象屢見不鮮。資產(chǎn)管理缺少一套行之有效的管理目標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲制度。(三)高校資產(chǎn)購置制約力度不夠，日常利用率低高校人部分國有資產(chǎn)不能直接

24、創(chuàng)造效益，對(duì)非經(jīng)營性資產(chǎn)投資沒自投資效果的考核。校內(nèi)各部門之間為了自己使用方便，往往追求“小而全”的資產(chǎn)配置模式，因而無法實(shí)現(xiàn)設(shè)備資源的有效配置和資源共享。由于缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，造成了國有資產(chǎn)價(jià)值與使用價(jià)值的隱件流失。(四)高校資產(chǎn)報(bào)廢處置流失嚴(yán)藿高校資產(chǎn)由于專業(yè)調(diào)整、院系整合或者因毀損報(bào)廢等原因需要對(duì)不需用、不能用的資產(chǎn)進(jìn)行處置。由于對(duì)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估缺乏客觀而明晰的標(biāo)準(zhǔn)，作價(jià)不合理，或者在資產(chǎn)處置中帶有主觀隨意性，不嚴(yán)格履行手續(xù)

25、，或變相處理，因而極易造成資產(chǎn)流失。(五)高校資產(chǎn)管理信息溝通不及時(shí)、不完整資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣，因而需要現(xiàn)代化的管理手段。但是有的高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)資源開發(fā)利Jj落后，信息化管理揮度低，管理部門無法對(duì)設(shè)備的使用、分布等情況對(duì)校內(nèi)各部門的資產(chǎn)合理調(diào)配。導(dǎo)致資產(chǎn)管理信息傳遞不及時(shí)、不完整、不暢通，給資產(chǎn)管理帶來很多不便。(六)資產(chǎn)管理監(jiān)督不到位高校資產(chǎn)監(jiān)督是對(duì)資產(chǎn)的申請(qǐng)購置、使用分配、保值增值、清查處置等全過程監(jiān)督。目前高校還缺

26、乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)審和監(jiān)察部門獨(dú)立性缺乏，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)困難重重，對(duì)高校資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督?jīng)]有嚴(yán)格規(guī)范，使得監(jiān)督效果差強(qiáng)人意，造成資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。二、對(duì)策(一)營造良好的高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境高校資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境包括資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德觀及專業(yè)勝任能力，以及資產(chǎn)管理的各種規(guī)章制度、管理程序等等。高校要樹立lF確的資產(chǎn)管理內(nèi)控意識(shí)，要加強(qiáng)資產(chǎn)預(yù)算、完善設(shè)備驗(yàn)收與使用制度、保管與維護(hù)、清

27、查與賠償、報(bào)廢處置、統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度、監(jiān)督檢查等規(guī)章制度。提高從業(yè)人員的素質(zhì)，從管理體制上規(guī)范使用部門和管理人的責(zé)任、權(quán)力、義務(wù)，設(shè)置完善的內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)，對(duì)高校資產(chǎn)管理實(shí)施令方位、全過程控制。(二)加強(qiáng)高校資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理對(duì)資產(chǎn)管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是資產(chǎn)管理實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校要從資產(chǎn)的申請(qǐng)采購、驗(yàn)收使用到維護(hù)保養(yǎng)、處置報(bào)廢等各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，建立高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，根據(jù)高校資產(chǎn)的特殊性，找出風(fēng)

28、險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)資產(chǎn)流失或變相流失、資產(chǎn)毀損等主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，并采取相應(yīng)的控制措矗瓿。(三)強(qiáng)化高校資產(chǎn)管理控制活動(dòng)首先建立一個(gè)以分工協(xié)作、相互制約為原則的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確各職能部門的工作職責(zé)，從崗位設(shè)置、權(quán)限分配、授權(quán)審批等方面相巨制約、相互監(jiān)督、規(guī)范操作和提高管理效率，并有效執(zhí)行。其次明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)在資產(chǎn)管理過程中起重要作用的控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。如采購?fù)ㄟ^招標(biāo)方式提高采購?fù)该鞫?，購置大型儀器進(jìn)行可行性論證。建立

29、資產(chǎn)預(yù)算制度與驗(yàn)收制度，對(duì)資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)、資產(chǎn)報(bào)廢處置、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)要由相關(guān)部門共同參與分工協(xié)作，互相監(jiān)督，權(quán)責(zé)明晰，責(zé)任到位。再次要對(duì)資產(chǎn)使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。有針對(duì)性地設(shè)立資產(chǎn)管理績效考評(píng)制度，并與部門考核、獎(jiǎng)懲掛鉤，增強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的責(zé)任感。(四)建立良好的信息與溝通制度高校資產(chǎn)管理應(yīng)依托先進(jìn)的校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將資產(chǎn)管理的全部內(nèi)容及具體完整的賬務(wù)體系以及歸口管理的審核功能發(fā)布到校園網(wǎng)并及時(shí)更新。確保相關(guān)信息能夠快速流動(dòng)和溝通，由此

30、實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。有關(guān)部門可隨時(shí)查詢和獲取信息反饋，全面掌握學(xué)校資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)、效用和狀態(tài)。，(五)建立有效的資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督體系高校內(nèi)部審計(jì)部門和gt察部門要對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，將內(nèi)部檢查監(jiān)督滲透到整個(gè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的全過程。內(nèi)審部門應(yīng)采用釘效的方法對(duì)內(nèi)控管理流程進(jìn)行測試，如觀察現(xiàn)場作業(yè)、審閱資產(chǎn)管理檔案、審查會(huì)計(jì)資料等等。對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督榆查，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺

31、陷應(yīng)及時(shí)改進(jìn)，以完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。萬方數(shù)據(jù)E雪雪雪冒雪理如何完善對(duì)高校資產(chǎn)的內(nèi)部控制王朝俠(山東理工大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處山東淄博255000)摘要完善內(nèi)部控制對(duì)高校資產(chǎn)管理意義重大。文章分析了高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題，并對(duì)應(yīng)地提出了一些對(duì)策。關(guān)鍵詞高校資產(chǎn)內(nèi)部控制對(duì)策高校國有資產(chǎn)是學(xué)校保證教學(xué)、科研工作順利進(jìn)行的物質(zhì)墓礎(chǔ)，是非常重要的辦學(xué)資源。隨著高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，高校辦學(xué)規(guī)模迅速擴(kuò)大，高校資產(chǎn)規(guī)模亦迅速擴(kuò)大，資產(chǎn)來源日益

32、增多。能否使高校的國有資產(chǎn)“合理、節(jié)約、有效“的使用，不僅關(guān)系到資產(chǎn)的合理配置和財(cái)政資金的有效利用，還關(guān)系到高校的良性發(fā)展和學(xué)校工作的正常進(jìn)行。因此，要加強(qiáng)高校固有資產(chǎn)的管理，合理配置和有效利用高校資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的科學(xué)化管理。一、高校資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的主要問題(一)國1f資產(chǎn)管理觀念淡薄，職責(zé)不清各級(jí)部門重建設(shè)、重購置、輕管理的思想導(dǎo)致了長期以來資產(chǎn)管理的落后同I鼠。資產(chǎn)管那!I=!標(biāo)僅限于保全資產(chǎn)的安今完整，未形成有序的正常調(diào)配機(jī)

33、制，閑置與緊缺并存，未形成開放的開發(fā)利用機(jī)制，高校資產(chǎn)管理的潛在效能未得到充分發(fā)揮。(二)高校資產(chǎn)管理制度不健傘，管理基礎(chǔ)欠規(guī)范各項(xiàng)管理制度不健全，管理工作常無章可循，有的制度雪洞，無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容和口J操作性。賬卡不舍，手續(xù)不嚴(yán)密，責(zé)任落實(shí)不到位，缺乏牽制制度。某礎(chǔ)信息不全，難以進(jìn)行有效的監(jiān)控。賬賬不符、賬實(shí)不符、賬表不符的現(xiàn)象屢見不鮮。資產(chǎn)管理缺少一套行之有效的管理目標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲制度。(三)高校資產(chǎn)購置制約力度不夠，日常利用率低高校大部

34、分國有資產(chǎn)不能直接創(chuàng)選效益，對(duì)非經(jīng)營性資產(chǎn)投資沒有投資效果的考核。校內(nèi)各部門之間為了自己使用方便，往往追求“小而全“的資產(chǎn)配置模式，因而無法實(shí)現(xiàn)設(shè)備資源的有效配置和資源共享。由于缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，造成了固有資產(chǎn)價(jià)值與使用價(jià)值的隱件流失。(四〉高校資產(chǎn)報(bào)廢處置流失嚴(yán)重高校資產(chǎn)由于專業(yè)調(diào)整、院系整合或者因毀損報(bào)廢等原因需要對(duì)不需用、不能用的資產(chǎn)進(jìn)行處置。由于對(duì)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估缺乏客觀而明晰的標(biāo)準(zhǔn)，作價(jià)不合理，或者在資產(chǎn)處置中帶有主觀隨意

35、性，不嚴(yán)格履行手續(xù)，或變相處理，因而極易造成資產(chǎn)流失。(五)高校資產(chǎn)管理信息溝通不及時(shí)、不完整資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣，肉而需要現(xiàn)代化的管理手段。但是有的高校資產(chǎn)管理系統(tǒng)資源開發(fā)利用落后，信息化管理科度低，管理部門無法對(duì)設(shè)備的使用、分布等情況對(duì)校內(nèi)各部門的資產(chǎn)合理調(diào)配，導(dǎo)致資產(chǎn)管理信息傳遞不及時(shí)、不完整、不暢通，給資產(chǎn)管理帶來很多不便。(六〉資產(chǎn)管理監(jiān)督不到位高校資產(chǎn)監(jiān)督是對(duì)資產(chǎn)的申請(qǐng)購置、使用分配、保值增值、清查處置等全過程監(jiān)

36、督。目前高校還缺乏完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)審和監(jiān)察部門獨(dú)立性缺乏，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)網(wǎng)難重重，對(duì)高校資產(chǎn)管理的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和行政監(jiān)督?jīng)]有嚴(yán)格規(guī)范，使得監(jiān)督效果差強(qiáng)人意，造成資產(chǎn)的流失和浪費(fèi).138陽lIRjli2:二、對(duì)策(一)營造良好的高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境高校資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境包括資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)責(zé)及權(quán)責(zé)分配、資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德觀及專業(yè)勝任能力，以及資產(chǎn)管理的各種規(guī)章制度、管理程序等等。高校要樹立正確的資產(chǎn)管理內(nèi)控意識(shí)，要加強(qiáng)資產(chǎn)預(yù)算、

37、完善設(shè)備驗(yàn)收與使用制度、保管與維護(hù)、清查與賠償、報(bào)廢處置、統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度、監(jiān)督檢奇等規(guī)章制度。提高從業(yè)人員的素質(zhì)，從管理體制上規(guī)范使用部門和管理人的責(zé)任、權(quán)力、義務(wù)，設(shè)置完善的內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)，對(duì)高校資產(chǎn)管理實(shí)施舍方位、全過程控制。(二)加強(qiáng)高校資產(chǎn)風(fēng)附評(píng)估管理對(duì)資產(chǎn)管理工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是資產(chǎn)管理實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。高校要從資產(chǎn)的申請(qǐng)來購、驗(yàn)收使用到維護(hù)保養(yǎng)、處置報(bào)廢等各環(huán)節(jié)進(jìn)行全麗的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，建立高校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

38、指標(biāo)體系，根據(jù)高校資產(chǎn)的特殊性，找出風(fēng)險(xiǎn)向?qū)Υ胧?，?duì)資產(chǎn)流失或變相流失、資產(chǎn)毀損等主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，并采取相應(yīng)的控制措施?！慈?強(qiáng)化高校資產(chǎn)管理控制活動(dòng)首先建立一個(gè)以分工協(xié)作、相互制約為原則的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確各職能部門的工作職責(zé)，從崗位設(shè)置、權(quán)限分配、授權(quán)審批等方面相豆制約、相互監(jiān)督、規(guī)范操作和提高管理效率，并街效執(zhí)行。其次明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)在資產(chǎn)管理過程中起重要作用的控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控e如采購?fù)ㄟ^招標(biāo)方式提高采購?fù)该?/p>

39、度，購置大型儀器進(jìn)行可行性論證。建立資產(chǎn)預(yù)算制度與驗(yàn)收制度，對(duì)資產(chǎn)的日常維護(hù)保養(yǎng)、資產(chǎn)報(bào)廢處置、盤點(diǎn)清查等環(huán)節(jié)要由相關(guān)部門共同參與，分工協(xié)作，互相監(jiān)督，權(quán)責(zé)明晰，責(zé)任到位。再次要對(duì)資產(chǎn)使用效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，有針對(duì)件，地設(shè)立資產(chǎn)管理績效考評(píng)制度，并與部門考核、獎(jiǎng)懲掛鉤，增強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的責(zé)任感。(四)建立良好的信息與溝通制度高校資產(chǎn)管理!但依托先進(jìn)的校園網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，將資產(chǎn)管理的全部內(nèi)容及具體完整的賬務(wù)體系以及歸口管理的審核功能發(fā)布到校園網(wǎng)并放時(shí)

40、更新。確保柑關(guān)信息能夠快速流動(dòng)和溝通，由此實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。有關(guān)部門可隨時(shí)查詢和獲取信息反饋，全面掌握學(xué)校資產(chǎn)的布量、結(jié)構(gòu)、效用和狀態(tài)。e〈丑)建立有效的資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督體系高校內(nèi)部審計(jì)部門和監(jiān)察部門要對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，將內(nèi)部槍查監(jiān)督滲透到整個(gè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的全過程。內(nèi)審部門應(yīng)采用1f效的方法對(duì)內(nèi)控管理流程進(jìn)行測試，如觀察現(xiàn)場作業(yè)、審閱資產(chǎn)管理檔案、審查會(huì)計(jì)資料等等。對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)