淺談?chuàng)ｍ椖匡L險管理與損失資產處理

1、財會研究IFinanceandRccountingResearch淺談?chuàng)ｍ椖匡L險管理與損失資產處理柳春欣吉林省遼源市財政投資管理局136200摘要：擔保機構面臨的風險就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，中小企業(yè)融資擔保機構主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔保服務，為企業(yè)排憂解難。提供擔保必然會產生擔保風險，一旦擔保風險成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。發(fā)生代償后應如何處理資產損失及后續(xù)工作也是擔保行業(yè)面臨的首要任務。關鍵詞：資產損失；擔保

2、后續(xù)工作；程序及審批為強化和規(guī)范擔保機構的風險管理，防范和化解擔保業(yè)務的經營風險，減少擔保項目帶來的損失，提高擔保項目質量，建立按項目風險程度進行分類的制度。達到揭示擔保機構經營擔保業(yè)務的風險程度，加強對在保項目和代償項目的風險管理，防范和化解擔保業(yè)務風險的目的擔保項目按其風險程度可劃分為“正?！?、“關注”、“次級”、“損失”四大類。正常類的項目是指被擔保企業(yè)能夠履行合同，有充分把握按時足額歸還本金及利息，擔保機構不會發(fā)生擔保代償；被擔

3、保企業(yè)的資產狀況、財務狀況和資信隋況良好，經營績效顯著，有良好的發(fā)展前景和成長陛；擔保項目設置的反擔保措施充足、安全可靠。關注類的項目是指被擔保企業(yè)目前有能力償還本金和利息，但存在一些可能對償還債務產生不利影響的因素，如果這些因素繼續(xù)發(fā)展下去，有可能出現(xiàn)不能按期償還本金及利息或者需要擔保機構發(fā)生部分代償?shù)那闆r；被擔保企業(yè)的資產、資信和財務狀況出現(xiàn)了在一定程度上影響企業(yè)正常經營的問題，企業(yè)的成長勝一般，實際資產質量不提交反映真實情況的財務

4、報表和相關材料；擔保項目設置的反擔保措施出現(xiàn)價值下降、擔保機構控制力減弱的情況。此類項目可能會發(fā)生代償，但最終給擔保機構帶來的損失較小。次級類項目是指被擔保企業(yè)的還款能力出現(xiàn)明顯的問題，依靠其正常經營收人無法保證足額償還貸款本金及利息，不得不通過重新融資或拆東墻補西墻的辦法來歸還銀行貸款，被擔保企業(yè)的資信和財務狀況差，企業(yè)成長陛差，并且其經營和資產狀況在一段時期內未有好轉的可能，債權人和保證人的權益不能得到充分的保障；擔保項目的反擔保措

5、施價值不足，變現(xiàn)遲到較差；擔保機構已經為被擔保企業(yè)實施代償，盡管能夠回收部分代償資金但最終會給擔保機構造成損失的棚薄I在35O％Z間。損失類項目是指擔保機構為被擔保企業(yè)實施代償后，被擔保企業(yè)無法償還擔保機構代償資金的全部或部分，即使執(zhí)行抵押或反擔保，也肯定要造成擔保機構的損失。在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，代償資金仍無法收回，或只能收回極少部分，被擔保企業(yè)已嚴重資不抵債，經營活動基本停止，已經給擔保機構造成實際損失。擔保

6、機構面I臨l拘風險就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，那么，導致代償?shù)囊蛩赜心切┠卮鷥數(shù)陌l(fā)生是由于企業(yè)未能按時還貸，而這又存在兩種可能性：一是由于擔保機構在審查項目時未能正確評價其市場情況和獲利能力，企業(yè)在貸款到期無力還款；二是由于企業(yè)經營者還款意愿差，有能力而不愿還款。中小企業(yè)融資擔保機構主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔保服務，為企業(yè)排憂解難。提供擔保必然會產生擔保風險，一旦擔保風險成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。如果發(fā)生代償后應如何

7、處理資產損失，下面就三個方面淺談?chuàng)C構資產損失的處理(—)擔保機構資產損失確認的標準和條件擔保機構的資產損失，是指資產從事實上已喪失而形成的損失以及資產在法律上尚存，但已超過五年尚未收回，且收回無望，依據有關程序確認的損失。具體確認擔保機構資產損失的基本標準和條件可按下述原則認定：具備兩列條件之一，可確認為擔保賠付損失：l、被擔保企業(yè)或反擔保人仍在經營，但因受重大不利因素的影響，已五年以上不能歸還其欠擔保機構的各項債款，且經認真核查確

8、已喪失還債能力的。2、擔保機構發(fā)生代償后，依法處置反擔保保抵押財產或對債務進行重組仍不足補償被子擔保企業(yè)所欠擔保機構的各項債款，且沒有其他還款保證的。3、擔保機構發(fā)生代償后，通過訴訟、仲栽程序，并經強制執(zhí)行或被擔保企業(yè)依法宣告破產進行清算，被擔保企業(yè)仍不能歸還所欠擔保機構的各項債款，而反擔保人經核查認定也無能力代其償還所欠債款的。(二)擔保機構資產損失的核實程序及審批原則擔保機構資產需要報損的，其資產損失的審查、核實和處理，要區(qū)別本金『

9、生資產損失和收益『生資產損失分別處理。屬收益f生資產的損失可適當簡化程序，比照本金『生資產損失的有關程序辦理。屬本金性資產損失，按下列程序辦理：1、由擔保業(yè)務的經力都門提出報告，并附詳細報損資料。2、擔保機構內審部門對報損項目進行審計。3、對項目報損程序的審查及核實。4、出具資產損失的報告。資產損失報告連同業(yè)務部門的報告、審計報告一同報給擔保機構的決策者，并按以下原則和權限審批：屬于收益陛資產的損失，由擔保機構經營決策者審批，其中數(shù)額巨

10、大的報董事會審批。屬于本金l生的損失，應由擔保機構的董事會負責審批。國家及有關部門對資產損失審批有另行規(guī)定的，按國家規(guī)定審批。擔保機構的資產損失經審批后，由擔保機構的計劃與財務管理部門負責按規(guī)定程序核實和辦理損失資產的有關財務手續(xù)和進行會計處理工作。(三)報損的后續(xù)工作擔保機構的資產損失核銷后。并不意味著追償工作的結束，擔保機構對于報損項目，可采取“賬銷債留”的方式，繼續(xù)保留對債務人的追償權，其項目繼續(xù)由相關業(yè)務部門安排專人負責，跟蹤項

11、目企業(yè)的后續(xù)發(fā)展情況，在此過程中，擔保機構要特別注意保持追償債務的法律時效。一旦出現(xiàn)轉機，擔保機構應馬上采取和調整相應的追償措施。固作者簡介：柳春欣(1962年)，女，吉林省遼源市人，漢族，現(xiàn)職稱：高級會計師，學歷：大學，研究方向：擔保行業(yè)風險管理與資產損失處理。M0DERNBUSINESS現(xiàn)代商業(yè)228財會研究IFinanceandRccountingResearch淺談?chuàng)ｍ椖匡L險管理與損失資產處理柳春欣吉林省遼源市財政投資管理局1

12、36200摘要：擔保機構面臨的風險就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，中小企業(yè)融資擔保機構主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔保服務，為企業(yè)排憂解難。提供擔保必然會產生擔保風險，一旦擔保風險成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。發(fā)生代償后應如何處理資產損失及后續(xù)工作也是擔保行業(yè)面臨的首要任務。關鍵詞：資產損失；擔保后續(xù)工作；程序及審批為強化和規(guī)范擔保機構的風險管理，防范和化解擔保業(yè)務的經營風險，減少擔保項目帶來的損失，提高擔保項目質量，建立按項目

13、風險程度進行分類的制度。達到揭示擔保機構經營擔保業(yè)務的風險程度，加強對在保項目和代償項目的風險管理，防范和化解擔保業(yè)務風險的目的擔保項目按其風險程度可劃分為“正?！薄ⅰ瓣P注”、“次級”、“損失”四大類。正常類的項目是指被擔保企業(yè)能夠履行合同，有充分把握按時足額歸還本金及利息，擔保機構不會發(fā)生擔保代償；被擔保企業(yè)的資產狀況、財務狀況和資信隋況良好，經營績效顯著，有良好的發(fā)展前景和成長陛；擔保項目設置的反擔保措施充足、安全可靠。關注類的項目

14、是指被擔保企業(yè)目前有能力償還本金和利息，但存在一些可能對償還債務產生不利影響的因素，如果這些因素繼續(xù)發(fā)展下去，有可能出現(xiàn)不能按期償還本金及利息或者需要擔保機構發(fā)生部分代償?shù)那闆r；被擔保企業(yè)的資產、資信和財務狀況出現(xiàn)了在一定程度上影響企業(yè)正常經營的問題，企業(yè)的成長勝一般，實際資產質量不提交反映真實情況的財務報表和相關材料；擔保項目設置的反擔保措施出現(xiàn)價值下降、擔保機構控制力減弱的情況。此類項目可能會發(fā)生代償，但最終給擔保機構帶來的損失較小

15、。次級類項目是指被擔保企業(yè)的還款能力出現(xiàn)明顯的問題，依靠其正常經營收人無法保證足額償還貸款本金及利息，不得不通過重新融資或拆東墻補西墻的辦法來歸還銀行貸款，被擔保企業(yè)的資信和財務狀況差，企業(yè)成長陛差，并且其經營和資產狀況在一段時期內未有好轉的可能，債權人和保證人的權益不能得到充分的保障；擔保項目的反擔保措施價值不足，變現(xiàn)遲到較差；擔保機構已經為被擔保企業(yè)實施代償，盡管能夠回收部分代償資金但最終會給擔保機構造成損失的棚薄I在35O％Z間。

16、損失類項目是指擔保機構為被擔保企業(yè)實施代償后，被擔保企業(yè)無法償還擔保機構代償資金的全部或部分，即使執(zhí)行抵押或反擔保，也肯定要造成擔保機構的損失。在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，代償資金仍無法收回，或只能收回極少部分，被擔保企業(yè)已嚴重資不抵債，經營活動基本停止，已經給擔保機構造成實際損失。擔保機構面I臨l拘風險就是潛在的發(fā)生代償損失的可能性，那么，導致代償?shù)囊蛩赜心切┠卮鷥數(shù)陌l(fā)生是由于企業(yè)未能按時還貸，而這又存在兩種可能性：

17、一是由于擔保機構在審查項目時未能正確評價其市場情況和獲利能力，企業(yè)在貸款到期無力還款；二是由于企業(yè)經營者還款意愿差，有能力而不愿還款。中小企業(yè)融資擔保機構主要是為中小企業(yè)向金融部門融資提供擔保服務，為企業(yè)排憂解難。提供擔保必然會產生擔保風險，一旦擔保風險成立，發(fā)生代償賠付是不可避免的。如果發(fā)生代償后應如何處理資產損失，下面就三個方面淺談?chuàng)C構資產損失的處理(—)擔保機構資產損失確認的標準和條件擔保機構的資產損失，是指資產從事實上已喪失

18、而形成的損失以及資產在法律上尚存，但已超過五年尚未收回，且收回無望，依據有關程序確認的損失。具體確認擔保機構資產損失的基本標準和條件可按下述原則認定：具備兩列條件之一，可確認為擔保賠付損失：l、被擔保企業(yè)或反擔保人仍在經營，但因受重大不利因素的影響，已五年以上不能歸還其欠擔保機構的各項債款，且經認真核查確已喪失還債能力的。2、擔保機構發(fā)生代償后，依法處置反擔保保抵押財產或對債務進行重組仍不足補償被子擔保企業(yè)所欠擔保機構的各項債款，且沒有

19、其他還款保證的。3、擔保機構發(fā)生代償后，通過訴訟、仲栽程序，并經強制執(zhí)行或被擔保企業(yè)依法宣告破產進行清算，被擔保企業(yè)仍不能歸還所欠擔保機構的各項債款，而反擔保人經核查認定也無能力代其償還所欠債款的。(二)擔保機構資產損失的核實程序及審批原則擔保機構資產需要報損的，其資產損失的審查、核實和處理，要區(qū)別本金『生資產損失和收益『生資產損失分別處理。屬收益f生資產的損失可適當簡化程序，比照本金『生資產損失的有關程序辦理。屬本金性資產損失，按下列

20、程序辦理：1、由擔保業(yè)務的經力都門提出報告，并附詳細報損資料。2、擔保機構內審部門對報損項目進行審計。3、對項目報損程序的審查及核實。4、出具資產損失的報告。資產損失報告連同業(yè)務部門的報告、審計報告一同報給擔保機構的決策者，并按以下原則和權限審批：屬于收益陛資產的損失，由擔保機構經營決策者審批，其中數(shù)額巨大的報董事會審批。屬于本金l生的損失，應由擔保機構的董事會負責審批。國家及有關部門對資產損失審批有另行規(guī)定的，按國家規(guī)定審批。擔保機構

21、的資產損失經審批后，由擔保機構的計劃與財務管理部門負責按規(guī)定程序核實和辦理損失資產的有關財務手續(xù)和進行會計處理工作。(三)報損的后續(xù)工作擔保機構的資產損失核銷后。并不意味著追償工作的結束，擔保機構對于報損項目，可采取“賬銷債留”的方式，繼續(xù)保留對債務人的追償權，其項目繼續(xù)由相關業(yè)務部門安排專人負責，跟蹤項目企業(yè)的后續(xù)發(fā)展情況，在此過程中，擔保機構要特別注意保持追償債務的法律時效。一旦出現(xiàn)轉機，擔保機構應馬上采取和調整相應的追償措施。固作