深度利用稅收數(shù)據(jù)

1、14每周電腦報(bào)200642414中國(guó)第六屆稅收電子化論壇近幾年來，稅收信息化的所作所為基本上是朝著一個(gè)方向前進(jìn)的，那就是數(shù)據(jù)集中、系統(tǒng)整合。整合是數(shù)據(jù)集中基礎(chǔ)上的整合，既包括數(shù)據(jù)整合，也包括業(yè)務(wù)整合和技術(shù)體系的整合。然而，無(wú)論整合的具體形式如何，其最終目的是凸顯稅收數(shù)據(jù)在現(xiàn)代稅收管理和服務(wù)上的核心作用。我們可以預(yù)料，在全國(guó)范圍內(nèi)大規(guī)模的稅收數(shù)據(jù)逐步集中之后，不同于以往的稅收數(shù)據(jù)的深度利用問題便會(huì)浮上水面。那么，什么是稅收數(shù)據(jù)的深度利用呢

2、？稅收數(shù)據(jù)深度利用的方向和重點(diǎn)在哪里呢？為了實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的深度利用，我們又需要特別關(guān)注什么呢？實(shí)踐要求我們必須予以解答。理論、規(guī)劃和實(shí)踐的共同指向理論告訴我們，在一個(gè)國(guó)家信息化發(fā)展歷程中總有一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)集成階段，當(dāng)前中國(guó)信息化水平較高的部門和行業(yè)恰恰就處在系統(tǒng)內(nèi)集成階段，稅務(wù)部門的信息化發(fā)展也處在這個(gè)階段。這個(gè)階段的核心工作就是現(xiàn)有資源的整合，尤其是數(shù)據(jù)資源的整合。金稅三期規(guī)劃提出了著名的1234方案。其中，2的含義是指：在“一個(gè)平臺(tái)”的

3、支撐下，建立總局、省局兩級(jí)數(shù)據(jù)處理中心和以省局為主、總局為輔的數(shù)據(jù)處理機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)涉稅電子數(shù)據(jù)在總局、省局兩級(jí)的集中存儲(chǔ)、集中處理和集中管理。這明確無(wú)誤地表達(dá)了總局對(duì)數(shù)據(jù)集中的未來構(gòu)想。隨著金稅三期規(guī)劃獲得國(guó)家正式批復(fù)立項(xiàng)，我們認(rèn)為，1234方案也將逐步付諸實(shí)踐。事實(shí)上，作為金稅三期的切入點(diǎn)和重要組成部分的省級(jí)信息資源整合工程從2004年開始已經(jīng)先行一步。其重點(diǎn)是做好綜合征管系統(tǒng)、增值稅征管系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)整合，業(yè)內(nèi)稱之

4、為“大插座”工程。2005年國(guó)稅系統(tǒng)已有17個(gè)省市實(shí)現(xiàn)了省級(jí)數(shù)據(jù)集中。因此，無(wú)論是信息化發(fā)展階段理論的詮釋，還是金稅三期的規(guī)劃安排，亦或是當(dāng)前已在實(shí)施的省級(jí)信息資源整合工程，都傳達(dá)出一個(gè)強(qiáng)烈信號(hào)：稅收數(shù)據(jù)，更廣義地說是涉稅數(shù)據(jù)，準(zhǔn)備集中、正在集中、已經(jīng)部分集中、將來勢(shì)必全面集中，無(wú)可逆轉(zhuǎn)。如果事實(shí)果然如此，如果稅收數(shù)據(jù)像潮水一般源源不絕地涌向省局和總局之后，我們也許會(huì)發(fā)現(xiàn)，問題回到了原點(diǎn)，我們?yōu)槭裁匆蠹校看蠹惺悄康膯?？我們打算?duì)大

5、集中之后的稅收數(shù)據(jù)做些什么呢？我們是否有做深度利用的充分的精神準(zhǔn)備、知識(shí)準(zhǔn)備和制度準(zhǔn)備呢？對(duì)此，必須未雨綢繆。稅收數(shù)據(jù)的一般利用與深度利用長(zhǎng)期以來，稅收工作中的數(shù)據(jù)利用，常見的形式有：報(bào)表瀏覽、簡(jiǎn)單查詢、復(fù)雜查詢、稅源分析、稅負(fù)分析、收入預(yù)測(cè)、過程監(jiān)控等等，總的來看，其一般應(yīng)用特征是基于匯總、分類、簡(jiǎn)單計(jì)算基礎(chǔ)之上的原始稅收數(shù)據(jù)的展現(xiàn)和對(duì)稅收現(xiàn)象的一般描述。大集中之前，鑒于數(shù)據(jù)分散于各自獨(dú)立的系統(tǒng)之中，要想實(shí)現(xiàn)普遍的、全面的、實(shí)時(shí)的、可

6、跟蹤的、精確的、模擬計(jì)算的、復(fù)雜模型的綜合數(shù)據(jù)利用，相當(dāng)不易，“巧媳婦難為無(wú)米之炊”，相信有過稅收數(shù)據(jù)分析經(jīng)歷的同志會(huì)有深刻體會(huì)。只有當(dāng)信息化推進(jìn)到大集中階段，稅收數(shù)據(jù)被有效地集中起來，而相應(yīng)的IT技術(shù)與分析工具也相當(dāng)豐富，在深度和廣度上超過以往的稅收數(shù)據(jù)利用才會(huì)出現(xiàn)。譬如，在海量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)的理論、方法和模型，基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘和人工智能技術(shù)，實(shí)現(xiàn)面向稅收制度的制定、修改和完善的稅收數(shù)據(jù)的利用；面向國(guó)家

7、或地區(qū)稅收收入預(yù)測(cè)和納稅能力估算的稅收數(shù)據(jù)的利用；面向稅收法律、法規(guī)執(zhí)行情況評(píng)估的稅收數(shù)據(jù)的利用；面向?yàn)榧{稅人服務(wù)和納稅信用等級(jí)評(píng)定的稅收數(shù)據(jù)的利用，等等，這些稅收數(shù)據(jù)的利用在數(shù)據(jù)大集中之前想達(dá)到一個(gè)很高的水平、很量化的結(jié)果是不太容易的。深度利用稅收數(shù)據(jù)——大集中之后稅務(wù)信息化的必然命題□中國(guó)人民大學(xué)譚榮華中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)蔡金榮張曉鵬zhang.xiaopeng@.cn15每周電腦報(bào)200642415中國(guó)第六屆稅收電子化論壇我們認(rèn)為，所謂稅

8、收數(shù)據(jù)的深度利用是相對(duì)而言的，是一個(gè)比較籠統(tǒng)的說法。作為學(xué)術(shù)探討，不妨下這樣一個(gè)定義：在數(shù)據(jù)集中和系統(tǒng)整合的基礎(chǔ)上，利用相關(guān)學(xué)科的原理、方法和模型，針對(duì)大量涉稅數(shù)據(jù)，包括稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)，也包括其他政府部門、企業(yè)、居民等外部數(shù)據(jù)，進(jìn)行深入研究，發(fā)現(xiàn)事務(wù)的內(nèi)在規(guī)律性，用于幫助稅務(wù)部門做出明智決策，改進(jìn)工作，提高效率的分析活動(dòng)。這樣的活動(dòng)就是稅收數(shù)據(jù)的深度利用。換句話說，數(shù)據(jù)的豐富度、模型的應(yīng)用水準(zhǔn)、信息技術(shù)與系統(tǒng)的利用、以及應(yīng)用研究的深度

9、與廣度都要比大集中之前有一種上臺(tái)階的變化。稅收數(shù)據(jù)的深度利用大多涉及稅收工作的方向性、全局性、戰(zhàn)略性和前沿性的重大問題，能夠在宏觀、微觀兩個(gè)方面有助于輔助決策，因而能否在大集中之后對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行有效地深度利用就成為稅收信息化深化發(fā)展的必然命題。稅收數(shù)據(jù)深度利用的重點(diǎn)無(wú)論從哪一個(gè)角度看，稅收數(shù)據(jù)無(wú)外乎產(chǎn)生于稅收管理部門通過稅收制度和征管手段去規(guī)范和調(diào)節(jié)國(guó)家與納稅人之間的稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系的活動(dòng)當(dāng)中。因此，稅收數(shù)據(jù)的深度利用基本上可以定位在圍繞稅

10、收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展而進(jìn)行的數(shù)據(jù)分析、圍繞加強(qiáng)征管而進(jìn)行的數(shù)據(jù)分析、圍繞納稅服務(wù)而進(jìn)行的數(shù)據(jù)分析這三個(gè)主要方向上，而最有可能成為應(yīng)用重點(diǎn)的是下述幾方面：稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究：從宏觀經(jīng)濟(jì)、微觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與運(yùn)行中評(píng)價(jià)財(cái)政稅收政策對(duì)全國(guó)經(jīng)濟(jì)和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，探索存在的問題，并從財(cái)稅工作角度為國(guó)家和地方在新形勢(shì)下的發(fā)展提出政策建議，對(duì)提高國(guó)家整體競(jìng)爭(zhēng)力與區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)力，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。所以，面向全國(guó)或面向區(qū)域

11、的稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究將成為稅收數(shù)據(jù)深度利用的重點(diǎn)場(chǎng)合，數(shù)據(jù)大集中正好為此類研究創(chuàng)造了有利條件。中國(guó)人民大學(xué)金融與財(cái)稅電子化研究所連續(xù)四年與深圳市人民政府、財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局合作，每年出一份“深圳市財(cái)稅經(jīng)濟(jì)發(fā)展報(bào)告”，從深圳市財(cái)稅經(jīng)濟(jì)運(yùn)行概況、稅收經(jīng)濟(jì)總量分析、稅收經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)分析、財(cái)政收支概況、財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)政策變化對(duì)深圳的影響、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)及對(duì)策等方面做了有豐富數(shù)據(jù)和模型應(yīng)用的研究，對(duì)實(shí)踐具有一定參考價(jià)值。據(jù)不完全

12、了解，國(guó)內(nèi)上海、廣東、大連、山東等稅務(wù)系統(tǒng)也開始了這方面的嘗試，取得了很好的成效。稅收政策分析：輪稅制改革中有許多迫切需要解決的重大問題，這些重大問題除了必要的理論分析之外，更關(guān)鍵的是要進(jìn)行結(jié)合實(shí)際的數(shù)量分析。而在數(shù)量分析中，很多經(jīng)濟(jì)變量的關(guān)系是人們很難用直覺和經(jīng)驗(yàn)來把握的，必須通過數(shù)量分析模型來尋找答案。例如，由于始終缺乏增值稅轉(zhuǎn)型后稅收收入的變化和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)變化的準(zhǔn)確估計(jì)，這已經(jīng)成為有關(guān)部門滯后該項(xiàng)稅改政策的重要原因之一。因此，大集中

13、之后，稅收政策分析將成為稅收數(shù)據(jù)以及更廣泛的社會(huì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)深度利用的又一重點(diǎn)場(chǎng)合。中國(guó)人民大學(xué)金融與財(cái)稅電子化研究所，以及相關(guān)合作單位已聯(lián)手研究“稅收政策分析模型支持系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)及其在稅制改革中的應(yīng)用研究”課題。它的研究?jī)?nèi)容主要有：依據(jù)稅收特性制定稅制表示方法，建立稅收政策分析模型描述語(yǔ)言；開發(fā)稅收政策分析模型支持系統(tǒng)和封裝于這一系統(tǒng)內(nèi)的稅收宏觀經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型和稅收可計(jì)算一般均衡模型；以中國(guó)新一輪稅制改革的重大問題為對(duì)象，在某些方面做出數(shù)量分

14、析和對(duì)策研究。不難看出，這一課題研究成敗的關(guān)鍵還在于數(shù)據(jù)的獲取和模型的應(yīng)用。稅收監(jiān)控體系：稅收監(jiān)控體系包括兩方面的內(nèi)容：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)現(xiàn)實(shí)稅源的日常征管工作，其直接結(jié)果表現(xiàn)為稅收收入的入庫(kù)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源變化情況及發(fā)展趨勢(shì)的分析預(yù)測(cè)?；诖罅慷愂諗?shù)據(jù)和方法、模型庫(kù)的稅收監(jiān)控管理系統(tǒng)應(yīng)具有如下功能：能偵測(cè)出應(yīng)該納稅但未申報(bào)納稅的納稅人；能對(duì)納稅人的情況特征進(jìn)行描述，并按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行層次劃分；能夠鎖定偷逃稅的申報(bào)人；能對(duì)應(yīng)收稅款做出

15、預(yù)測(cè)模型，從而做出優(yōu)先級(jí)順序和最優(yōu)化處理；能夠輔助決策，科學(xué)制定稅收計(jì)劃，促進(jìn)資源最佳利用。納稅服務(wù)評(píng)價(jià)：客觀公正的納稅服務(wù)評(píng)價(jià)是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)管理服務(wù)水平的重要手段。將第三方評(píng)價(jià)法、層次分析法、多層模糊綜合評(píng)價(jià)模型三種評(píng)價(jià)技術(shù)有機(jī)結(jié)合，在稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)評(píng)價(jià)中進(jìn)行系統(tǒng)應(yīng)用，能夠取得更加科學(xué)公正的評(píng)價(jià)結(jié)果。在這一過程中利用了大量的涉稅數(shù)據(jù)，并有效運(yùn)用了數(shù)學(xué)方法和模型，例如，建立反映評(píng)估因素集與評(píng)語(yǔ)集之間關(guān)系的模糊關(guān)系矩陣，利用數(shù)學(xué)方法確定

16、權(quán)數(shù)集，降低主觀因素的影響。決策集較全面地反映了被評(píng)價(jià)對(duì)象相對(duì)于評(píng)語(yǔ)集各等級(jí)的隸屬度，使考核者能更加全面地了解被考核者的多重屬性。稅收數(shù)據(jù)的深度利用的重點(diǎn)還有業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系等等，十分豐富多彩。數(shù)據(jù)深度利用需關(guān)注的問題上述分析表明，稅收數(shù)據(jù)的深度利用是個(gè)長(zhǎng)期的過程，需要多方面的內(nèi)外環(huán)境的配合。我們認(rèn)為，為了實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的深度利用，需要關(guān)注如下這些問題：首先，對(duì)稅收數(shù)據(jù)的深度利用要形成統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，要看到大集中之后，如何用好稅收數(shù)據(jù)已是形勢(shì)所

17、迫。稅收數(shù)據(jù)的深度利用就是稅收信息化的新局面，就是稅收工作的競(jìng)爭(zhēng)力和管理與服務(wù)水平的實(shí)質(zhì)性提高。沒有數(shù)據(jù)積累，就談不上什么數(shù)據(jù)的深度利用。而數(shù)據(jù)大集中最終體現(xiàn)為數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)。為此，既要積累稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)，也要建立與其他政府部門、企業(yè)和居民的良好的外部信息交換系統(tǒng)；既要完善歷史數(shù)據(jù)，也要對(duì)集中后的數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的分析和規(guī)整，要確保集中后的數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的、一致的、完整的和連續(xù)的。知識(shí)儲(chǔ)備極其重要。稅收數(shù)據(jù)的深度利用要用到多學(xué)科的理論、方法和模

18、型，也要用到數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、數(shù)據(jù)挖掘、聯(lián)機(jī)分析系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)，還要熟悉稅收法律法規(guī)、征管規(guī)程和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，是多方面知識(shí)的綜合應(yīng)用。例如，在稅收經(jīng)濟(jì)綜合應(yīng)用分析的方法和模型中要熟悉稅收宏觀經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型、稅收投入產(chǎn)出模型、稅收可計(jì)算一般均衡模型、稅收微觀模擬模型、稅收經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)動(dòng)力模型和基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的稅收經(jīng)濟(jì)分析方法和模型。對(duì)中國(guó)稅收能力的估測(cè)上也要熟悉RTS法、分稅種法等。知識(shí)儲(chǔ)備的背后就是人的落實(shí)。既然信息資源可以整合，那么人的資源又何嘗

19、不能整合，要充分借助外腦，與科研機(jī)構(gòu)、大專院校合作。這是現(xiàn)階段的最優(yōu)選擇。但是在更長(zhǎng)遠(yuǎn)的時(shí)間內(nèi)，還是要以內(nèi)腦為主、外腦為輔。所以，引進(jìn)人才，設(shè)置相應(yīng)崗位和機(jī)構(gòu)是稅務(wù)系統(tǒng)必須要考慮的問題。技術(shù)部門、業(yè)務(wù)部門、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在稅收數(shù)據(jù)深度利用上要配合一致，和諧共進(jìn)。而稅收數(shù)據(jù)的深度利用也要循序漸進(jìn)，只能根據(jù)本省、本地區(qū)的具體情況，確立有影響的研究課題，做出成果，做出實(shí)效，做出特色，不能隨波逐流?；谪S富數(shù)據(jù)與分析工具基礎(chǔ)之上的稅收數(shù)據(jù)的深度利用與

20、人工總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)并不矛盾。它們之間是互相促進(jìn)的關(guān)系，一方面數(shù)據(jù)深度利用的結(jié)果可以驗(yàn)證人工經(jīng)驗(yàn)的正確性、合理性；另一方面，人工經(jīng)驗(yàn)可以為數(shù)據(jù)深度利用提供線索。過度迷信模型和計(jì)算工具是不可取的。但基于數(shù)據(jù)和模型的研究分析方法的確代表了國(guó)際潮流，也是不可否認(rèn)的。大集中之后數(shù)據(jù)管理和分配是核心問題，必須有章可循、有法可依，否則辛辛苦苦大集中之后的數(shù)據(jù)就變成了死數(shù)據(jù)，甚至成為權(quán)力再分配的導(dǎo)火索?？傊?，要看到趨勢(shì)，看到數(shù)據(jù)深度利用的價(jià)值，要管好數(shù)