稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系問(wèn)題探析

1、市場(chǎng)論壇MARKETFUM金融市場(chǎng)2008年第06期(總第51期)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系問(wèn)題探析申自強(qiáng)(平頂山學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院河南平頂山467002)=摘要文章首先介紹了稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位和作用其次闡述了稅收與經(jīng)濟(jì)之間的相互作用最后分析了稅收與經(jīng)濟(jì)管理體制的關(guān)系問(wèn)題。并對(duì)所涉問(wèn)題進(jìn)行了一些探討和闡釋。=關(guān)鍵詞稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)管理體制=中圖分類F810.42=文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A=文章編號(hào)16728777(2008)06007902=收稿

2、日期20080421=作者簡(jiǎn)介申自強(qiáng)(1980)男河南魯山人平頂山學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教師西南政法大學(xué)2005級(jí)在讀研究生研究方向:貿(mào)易經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論。稅收是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈和政權(quán)的根基在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期從理論上弄清稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系問(wèn)題對(duì)于深化改革擴(kuò)大開(kāi)放建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控作用促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)跨越式發(fā)展和各項(xiàng)事業(yè)全面進(jìn)步都具有重大而深遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)意義和社會(huì)意義。一、稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位和作用研究稅收與宏觀經(jīng)濟(jì)的

3、關(guān)系問(wèn)題首先要認(rèn)識(shí)稅收的范疇弄清稅收在國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位和作用為此就要研究經(jīng)濟(jì)與分配和分配與稅收的關(guān)系問(wèn)題。宏觀經(jīng)濟(jì)是指整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)及其運(yùn)行狀況是相對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)(部門(mén)經(jīng)濟(jì)或局部經(jīng)濟(jì))而言的是對(duì)社會(huì)物質(zhì)生產(chǎn)和再生產(chǎn)活動(dòng)的高度概括它包括生產(chǎn)、分配、交換和消費(fèi)等四個(gè)方面的活動(dòng)及相互關(guān)系。社會(huì)再生產(chǎn)四個(gè)方面的活動(dòng)相輔相成互為因果其中生產(chǎn)決定分配、交換、消費(fèi)等三個(gè)環(huán)節(jié)分配、交換、消費(fèi)等三個(gè)環(huán)節(jié)并不是被動(dòng)地、消極地適應(yīng)生產(chǎn)而是積極地影響生產(chǎn)反作用于

4、生產(chǎn)。在這四個(gè)環(huán)節(jié)中生產(chǎn)是生產(chǎn)者的事交換是企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與消費(fèi)者之間的事消費(fèi)是消費(fèi)者的事政府一般不參與不干預(yù)這三個(gè)方面的活動(dòng)但通過(guò)稅收參與企業(yè)和個(gè)人的收益分配影響各方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。稅收參與國(guó)民收入分配是國(guó)家生存發(fā)展和國(guó)民共同利益的需要是由國(guó)家政治權(quán)力和國(guó)家所有制決定的。稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配的一種形式是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源是國(guó)家賴以生存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是國(guó)家主權(quán)在經(jīng)濟(jì)上的重要體現(xiàn)稅收取之于民用之于民征稅不能超過(guò)納稅人的

5、承受能力稅收是國(guó)民的福音。在以跨國(guó)經(jīng)營(yíng)為標(biāo)志的經(jīng)濟(jì)全球化的條件下稅收管轄權(quán)的劃分也是以納稅人的國(guó)籍為依據(jù)。國(guó)家政權(quán)機(jī)關(guān)管理國(guó)家事務(wù)、興辦公益事業(yè)都需要大量財(cái)力作后盾。然而國(guó)家政權(quán)本身不創(chuàng)造財(cái)富國(guó)家財(cái)力來(lái)源于稅收稅收來(lái)源于經(jīng)濟(jì)國(guó)家要把稅收蛋糕做大更好地為人民謀福利就要大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)。從上述得出如下結(jié)論:第一經(jīng)濟(jì)包括分配分配包括稅收稅收是分配的一個(gè)重要方面是國(guó)家生存發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。第二經(jīng)濟(jì)決定分配分配反作用于經(jīng)濟(jì)。稅收參與國(guó)民收入的初次分配和

6、再分配涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域和國(guó)家建設(shè)的各個(gè)方面關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高。第三稅收與國(guó)家政權(quán)的生存緊密連在一起與人民利益息息相關(guān)既是經(jīng)濟(jì)問(wèn)題又是政治問(wèn)題。必須運(yùn)用政權(quán)力量發(fā)揮稅收職能作用促進(jìn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展和人民生活水平的普遍提高。第四財(cái)產(chǎn)和分配關(guān)系是經(jīng)濟(jì)的核心和要害。稅收處在國(guó)家與企業(yè)和個(gè)人、中央與地方等各方利益分配的焦點(diǎn)上是各方最關(guān)心最敏感的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。必須從全局利益出發(fā)統(tǒng)籌兼顧各方利益調(diào)動(dòng)各方發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性。正是從

7、這些意義上講稅收屬宏觀經(jīng)濟(jì)的分配范疇在國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中占據(jù)重要地位發(fā)揮著重要作用。二、經(jīng)濟(jì)決定稅收與稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的反作用根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定稅收經(jīng)濟(jì)是稅收的來(lái)源。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分稅收的多少直接關(guān)系到國(guó)家公共事業(yè)投資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、職工工資水平和政府的開(kāi)支。而稅收的多少?zèng)Q定于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平即經(jīng)濟(jì)決定稅收。同時(shí)稅收反作用于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展這種作用是負(fù)向影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展即過(guò)高的稅收必然降低經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征收應(yīng)以經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為前提

8、只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快稅收的增速才能加快只有經(jīng)濟(jì)總量增多稅收的征收總量才能增加。不能不顧經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅收征收的數(shù)量征收的增加不是越多越好而要和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度和經(jīng)濟(jì)總量的多少同步增加即稅收的征收和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)稅收的征收不能影響經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。綜上所述經(jīng)濟(jì)決定稅收和稅收反作用于經(jīng)濟(jì)是經(jīng)濟(jì)稅收觀的基本觀點(diǎn)對(duì)于正確理解、認(rèn)識(shí)和處理稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系具有十分重要的意義。(一)經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉決定稅收的產(chǎn)生和發(fā)展具體表現(xiàn)如下:11經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)生

9、。稅收分配的對(duì)象是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人生產(chǎn)的剩余產(chǎn)品或剩余價(jià)值。一般來(lái)說(shuō)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)延伸到哪里稅收就跟蹤到哪里哪里有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)哪里就有稅收。21經(jīng)濟(jì)規(guī)模決定稅收規(guī)模稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)規(guī)模擴(kuò)大而)79)擴(kuò)大。31經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定稅負(fù)水平。國(guó)家征稅要從計(jì)稅收入中扣除企業(yè)成本和居民基本生活費(fèi)。發(fā)達(dá)國(guó)家作了這兩項(xiàng)扣除后可分配的收益基數(shù)仍然很大。而發(fā)展中國(guó)家作了這兩項(xiàng)扣除后可分配的收益基數(shù)小。所以盡管各個(gè)國(guó)家的稅制相似但各個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同稅負(fù)差異很大。

10、在中國(guó)境內(nèi)發(fā)達(dá)地區(qū)稅負(fù)高欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅負(fù)低城市稅負(fù)高縣城以下稅負(fù)低。41經(jīng)濟(jì)科技含量決定稅收增長(zhǎng)?？茖W(xué)技術(shù)是經(jīng)濟(jì)和稅收增長(zhǎng)的推動(dòng)力。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值大帶來(lái)的稅收多。技術(shù)落后的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)增加值小帶來(lái)的稅收少。凡是經(jīng)濟(jì)和稅收高速增長(zhǎng)的地區(qū)都有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)支撐凡是經(jīng)濟(jì)和稅收增長(zhǎng)緩慢的地區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相對(duì)落后傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)占的比重大。51經(jīng)濟(jì)改革決定稅收改革。改革開(kāi)放以來(lái)國(guó)家為了搞活國(guó)有企業(yè)發(fā)展個(gè)體私有經(jīng)濟(jì)引進(jìn)外資建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制先后進(jìn)行

11、了利改稅和建立新稅制的重大改革不斷調(diào)整完善稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。(二)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的反作用主要通過(guò)稅種、稅率、減免稅、稅負(fù)、征管等要素調(diào)節(jié)各方經(jīng)濟(jì)利益影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響具有兩重性:當(dāng)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)時(shí)就會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展反之則阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展。具體表現(xiàn)如下:11稅種對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。每個(gè)稅種都有它的征收目的和范圍。一般來(lái)說(shuō)主體稅種側(cè)重組織財(cái)政收入稅基廣具有普遍調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用其他稅種側(cè)重調(diào)節(jié)某種經(jīng)濟(jì)行為且有增加財(cái)政收入的功能。21稅率對(duì)

12、經(jīng)濟(jì)的影響。稅率是稅制核心它對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收益進(jìn)行分配確定國(guó)家與企業(yè)各占份額最終確定財(cái)產(chǎn)歸屬。稅率高低表明國(guó)家征稅深度亦稱調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的程度。稅收隨稅率增大而增大當(dāng)稅率超過(guò)納稅人承受能力時(shí)稅收就隨稅率增大而減少?？梢?jiàn)稅率適當(dāng)可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅率過(guò)高則影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。31減稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。減稅產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)如:刺激民間投資和需求、吸引外資、促進(jìn)資本在地區(qū)之間和國(guó)際之間流動(dòng)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和持續(xù)增長(zhǎng)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力增加經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁。20世紀(jì)

13、80年代以來(lái)許多國(guó)家采取了一輪又一輪的減稅措施但并沒(méi)有減少稅收總收入。各國(guó)減稅后宏觀稅負(fù)不但沒(méi)有降低反而呈上升趨勢(shì)。41稅負(fù)對(duì)資源配置的影響。稅負(fù)反映國(guó)家征稅深度也反映國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的程度。發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就要讓企業(yè)有利可圖以激勵(lì)民間投資發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)作用增加經(jīng)濟(jì)活力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下只能用稅收滿足社會(huì)公共需要和保障低收入階層的基本生活一般不能把稅收用于盈利性的生產(chǎn)投資否則國(guó)家配置資源加重企業(yè)負(fù)擔(dān)導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不公平影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所

14、以稅負(fù)高低關(guān)系到資源是由國(guó)家計(jì)劃配置還是由市場(chǎng)配置關(guān)系我國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌。51稅收征管對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。稅制靠征管來(lái)落實(shí)。科學(xué)嚴(yán)密的征管不僅可以正確貫徹落實(shí)稅收政策把應(yīng)收的稅征上來(lái)發(fā)揮稅收的調(diào)控作用而且可以發(fā)現(xiàn)稅制中的問(wèn)題促進(jìn)稅制改進(jìn)和完善同時(shí)還可以方便納稅人節(jié)省納稅人辦稅時(shí)間。反過(guò)來(lái)說(shuō)征管疏漏稅款流失造成實(shí)際稅負(fù)低于名義稅負(fù)削弱國(guó)家宏觀調(diào)控能力引起企業(yè)之間的不公平競(jìng)爭(zhēng)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。三、稅收與經(jīng)濟(jì)管理體制國(guó)家只要征稅稅收就要發(fā)生作用。稅收宏觀調(diào)

15、控是國(guó)家有意識(shí)地發(fā)揮稅收職能作用促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。要正確理解和認(rèn)識(shí)這個(gè)問(wèn)題就要研究稅收與經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)系問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)體制是國(guó)家管理國(guó)民經(jīng)濟(jì)的方式和方法包括計(jì)劃、財(cái)政、稅收、物價(jià)、金融等手段。在歷史上國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制有兩種形態(tài)一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制二是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制二者在資源由誰(shuí)配置、對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)管與不管和如何管等問(wèn)題上有本質(zhì)的區(qū)別。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)斯密認(rèn)為市場(chǎng)富有效率主張自由放任市場(chǎng)調(diào)節(jié)反對(duì)政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)。美國(guó)供求學(xué)派凱恩斯認(rèn)為市場(chǎng)有缺陷主張政府干預(yù)達(dá)到供

16、求平衡。許多國(guó)家政府采用凱恩斯理論避免了經(jīng)濟(jì)大幅度波動(dòng)緩解了經(jīng)濟(jì)危機(jī)保持了經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。后來(lái)的許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家和政治家都承認(rèn)市場(chǎng)配置資源的有效性同時(shí)認(rèn)為市場(chǎng)并非靈丹妙藥主張政府調(diào)控不能讓那只看不見(jiàn)的手捉弄經(jīng)濟(jì)。我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的取向是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)作用發(fā)揮政府對(duì)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控作用建立健全宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控體系。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿。經(jīng)濟(jì)體制包含稅收手段經(jīng)濟(jì)體制改革包含和決定稅制改革。稅收是宏

17、觀調(diào)控體系的重要組成部分是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容在宏觀調(diào)控中發(fā)揮著重要作用。因此每次重大經(jīng)濟(jì)改革都要反映到稅收上來(lái)都要對(duì)稅制進(jìn)行相應(yīng)改革。要發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用要從理論上弄清以下幾個(gè)問(wèn)題:(一)國(guó)家宏觀調(diào)控需要財(cái)力作后盾稅收是國(guó)家財(cái)力的主要來(lái)源。因此要擴(kuò)大稅收規(guī)模提高財(cái)政收入占國(guó)民收入的比重提高中央財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的比重加強(qiáng)中央宏觀調(diào)控能力只有這樣才能支持落后地區(qū)的發(fā)展促進(jìn)全國(guó)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。(二)正確處理國(guó)家與企業(yè)、中央與地方的

18、利益分配關(guān)系是財(cái)稅體制的核心問(wèn)題。因此稅收規(guī)模的擴(kuò)大不能超過(guò)企業(yè)的承受能力否則就會(huì)削弱市場(chǎng)配置資源的基礎(chǔ)作用阻礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。(三)公平競(jìng)爭(zhēng)是發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求必須公平稅負(fù)促進(jìn)企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。(四)發(fā)展是硬道理稅收政策必須體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展扶持弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。(五)稅收調(diào)控作用包含在稅制中通過(guò)征管來(lái)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前一方面企業(yè)負(fù)擔(dān)較重靠提高稅負(fù)來(lái)增加稅收不大可能另一方面我國(guó)財(cái)政赤字連年增加靠減稅刺激經(jīng)濟(jì)增

19、長(zhǎng)也不大可能。但是稅制不盡合理稅負(fù)不平稅外收費(fèi)額較大費(fèi)擠稅的現(xiàn)象相當(dāng)突出。因此要完善稅制合理設(shè)置稅種調(diào)整稅率清費(fèi)立稅開(kāi)征新稅種擴(kuò)大稅基加強(qiáng)稅收征管增強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控能力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。=參考文獻(xiàn)[1]郭健.山東國(guó)稅稅收收入彈性的實(shí)證分析[J].山東經(jīng)濟(jì)2007(03).[2]任曉輝.稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)分析[J].甘肅科學(xué)學(xué)報(bào)2003(03).[3]郭健.稅收與中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)整分析[J].財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究2006(11).[4]高淑澤.