稅收征納關(guān)系的博弈論研究

1、財務(wù)天地稅收征納關(guān)系的博弈論研究韓磊內(nèi)蒙古財經(jīng)大學)摘要:博弈論是當今經(jīng)濟學的一門重要理論學科，它利用數(shù)學工具對種種社會經(jīng)濟選項進行深入的規(guī)范分析。稅收征納關(guān)系是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，它反映了納稅主體和征稅主體之間的關(guān)系O本文簡單介紹了博弈論的相關(guān)知識，并且用博弈論的視角研究了我國的稅收征納關(guān)系，給出了幾個政策建議。關(guān)鍵詞:納稅主體博弈論:征納關(guān)系一、博弈論簡述博弈論，也譯作對策論，是當今經(jīng)濟學乃至整個社會科學中極為重要的一門理論學料

2、，它利用數(shù)學工具對種種社會經(jīng)濟選項進行深入地規(guī)范分析，獲得了豐碩的研究成果。古研究的是人與人之間在利益相互制約下策略選擇時的理性行為及其相應(yīng)結(jié)局。二、稅收征納關(guān)系論概述稅收征納關(guān)系是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。稅收的產(chǎn)生，源于廣泛的剩余產(chǎn)品、經(jīng)常性公共需要、獨立化的經(jīng)濟利益主休和強制性的社會公共權(quán)力。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，社會勞動逐漸出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，出現(xiàn)了私有財產(chǎn)制度，并產(chǎn)生了奴隸制國家。國家出現(xiàn)以后，國家為了行使其職能，就必須相應(yīng)地建立一

3、系列的專門機構(gòu)及管理國家行政事務(wù)的行政管理機構(gòu)。自從有了稅收，就有了征稅方和納稅方，征納雙方的關(guān)系也就產(chǎn)生了。三、稅收征納關(guān)系的博弈分析一)稅收征納關(guān)系的完全理性分析稅收征納關(guān)系博弈分析的前提假定是“理性假設(shè)來源于經(jīng)濟學中的“理性人假設(shè)“。通常認為在確定條件下對理性的描述表現(xiàn)為經(jīng)濟行為效用最大化，在不確定的條件下表現(xiàn)為經(jīng)濟行為預期效用的最大化。稅收征納主體雙方各有自己相對抽主的社會地位和行動邏輯，各有自己在指向上相似而在形態(tài)上各異的價值

4、取向。二稅收征納關(guān)系博弈模型分析執(zhí)法服務(wù)型模式是以納稅人是否遵從為假定前提，強調(diào)稅收征納關(guān)系統(tǒng)一性的一面，稅務(wù)部門在執(zhí)法的同時也強調(diào)服務(wù)的功效，并以此為稅收收入賴以實現(xiàn)的主要手段，征納雙方在征納過程中地位平等，共同推動稅收實現(xiàn)的模式。設(shè)T為征稅主體在納稅主休“依法誠信納稅“(納稅遵從)的情況下，采用“不查“策略的得益。C為征稅主體采用“稽查“策略的成本。C1為征稅主體采用“稽查“(監(jiān)管)策略時的稅收流失。V為納稅主體在征稅主體不稽查情況

5、下，采用“納違規(guī)“策略的得益。B為納稅主體在征稅主體采用稽查策略時，采用納稅違規(guī)策而被懲罰的成本(外部成本)0n為納稅主休采用不遵從策略的概率。1n為納稅休采用遵從策略的概率m為征稅主體采用稽查策略的概率，1m為征稅主體采用蓓查策略的概率。征納雙方的收益如表1:征稅主休監(jiān)管m納稅主體遵從(1葉)T一C.uW不監(jiān)管(lm)L2:巴表1稅收征納雙方受益矩陣表不遵從nTCO.WUABTC2.VUWA在納稅主體采用違規(guī)手段(不遵從)的概率為n時

6、，假定征稅主體采用“稽查“策略的期望收益為P1，采用“不糟查“策略的期望收益為P2，則有:P1=(TC一Cl)n(TC)(1n)P2=(TC2)nT(1n)如果征稅主體采用“稽查“策略和“不稽查“策略的期望收益都相等，這就是征稅主體的利益最佳狀態(tài)。于是，當Pl=P2時有:(TCC1)n(TC)(1n)=(TC2)nHln)n=_.C二CIC2同理，在征稅主休采用稽查的概率為m時，假定納稅主體采用“納稅違規(guī)“策略的期望收益為月，采用“依法

7、納稅“策略得到期望收益為P4，貝IJ有:P3=m(WUAB)(1m)(VUWA)P4=m(UW)(1m)(UW)如果納稅主體采用“不遵從“和“遵從“的策略的期望收益都相等，這是納稅主體利益的最佳狀態(tài)，貝IjP3=P4，有m(WUAB)(1m)(VUWA)=m(UW)(lm)(UW)A1~Vm=2U..B一十二V十V可以得到該博弈的混合納什均衡為，An=_.C_~:m=:::_=..:V二，町，一一…C1C2...2U1B一十一V，~，V

8、可以推斷，較小的n值和m值對整個社會來說是有利的，因為n值小，意昧著納稅主體違規(guī)行為的概率低，而m值小，意昧著征稅主體采用稽查手段的概率低，從而節(jié)約稽查成本。從均衡結(jié)果可以看出，如果要降低納稅主休違規(guī)的最優(yōu)概率門，就必須采取兩種辦法:(1)增大C2C1，(蓓查能夠為國家挽回的損失盡量多)0(2)減少C(降低征稅主體的稽查成本)。如果要降低征稅主體稽查的最優(yōu)概率m，可以采取四種方法:(1)增大A(增大納稅主休采用“納稅違規(guī)“策略的成本)0

9、(2)減少V(降低納稅主休“納稅違規(guī)“的超額得益)0(3)增大B(加大對納稅主體違規(guī)的懲戒力度)0(4)增大U(提高納稅主體的信用收益)。四、對稅收征納關(guān)系的政策建議通過對稅收征納關(guān)系的博弈論模型分析，我們可以初步得出以下幾點政策建議:一修正稅收征管目標，樹立為納稅人服務(wù)理念好的稅收征管目標不僅能保證稅收收入的及時、足額入庫，更能促進稅收執(zhí)法的規(guī)范，有利于實現(xiàn)稅收征納關(guān)系的和諧發(fā)展。二)優(yōu)化征稅流程，降低納稅人遵從成本優(yōu)化征管流程必須把

10、握好法制、績效、便民、責任四個原則。強化崗位責任意識，按照誰受理誰審核，誰審批誰負責的要求，進一步簡化內(nèi)部審核審批環(huán)節(jié)。結(jié)合行政許可法簡化審批、強化監(jiān)督的原則要求，稅務(wù)部門應(yīng)轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)管理的方式，從原來以審批管理為主，轉(zhuǎn)向以監(jiān)控檢查為主，充分利用信息集中共享的優(yōu)勢，切實加強對授權(quán)審批事項的事后監(jiān)控、檢查和考核。三優(yōu)化服務(wù)手段，提高服務(wù)水平完善納稅服務(wù)體系。積極為納稅人拓寬納稅申報和稅款繳庫渠道，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和金融支付結(jié)算工具。積極探索

11、實施多種人性化服務(wù)。通過口頭敦促、電話通知、文書公告、服務(wù)熱線、手機短信等方式，提醒納稅人按期申報納稅、繳銷發(fā)票、納稅自查，正確執(zhí)行稅收政策，避免納稅人過失受罰。積極探索預約服務(wù)、辦稅綠色通道等個性化服務(wù)。參考文獻:[1]陳共.財政學[M].北京:中罔人民大學出版社，2010[2]錢寶榮.稅收征收管理[M].北京:中國稅務(wù)出版社，2011作者簡介:韓磊，內(nèi)蒙古財經(jīng)大學2011級研究生，專業(yè):財政學，財政理論與政策方向。現(xiàn)代營銷I125財

12、務(wù)天地稅收征納關(guān)系的博弈論研究韓磊內(nèi)蒙古財經(jīng)大學)摘要:博弈論是當今經(jīng)濟學的一門重要理論學科，它利用數(shù)學工具對種種社會經(jīng)濟選項進行深入的規(guī)范分析。稅收征納關(guān)系是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，它反映了納稅主體和征稅主體之間的關(guān)系O本文簡單介紹了博弈論的相關(guān)知識，并且用博弈論的視角研究了我國的稅收征納關(guān)系，給出了幾個政策建議。關(guān)鍵詞:納稅主體博弈論:征納關(guān)系一、博弈論簡述博弈論，也譯作對策論，是當今經(jīng)濟學乃至整個社會科學中極為重要的一門理論學料，

13、它利用數(shù)學工具對種種社會經(jīng)濟選項進行深入地規(guī)范分析，獲得了豐碩的研究成果。古研究的是人與人之間在利益相互制約下策略選擇時的理性行為及其相應(yīng)結(jié)局。二、稅收征納關(guān)系論概述稅收征納關(guān)系是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。稅收的產(chǎn)生，源于廣泛的剩余產(chǎn)品、經(jīng)常性公共需要、獨立化的經(jīng)濟利益主休和強制性的社會公共權(quán)力。隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展，社會勞動逐漸出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，出現(xiàn)了私有財產(chǎn)制度，并產(chǎn)生了奴隸制國家。國家出現(xiàn)以后，國家為了行使其職能，就必須相應(yīng)地建立一系

14、列的專門機構(gòu)及管理國家行政事務(wù)的行政管理機構(gòu)。自從有了稅收，就有了征稅方和納稅方，征納雙方的關(guān)系也就產(chǎn)生了。三、稅收征納關(guān)系的博弈分析一)稅收征納關(guān)系的完全理性分析稅收征納關(guān)系博弈分析的前提假定是“理性假設(shè)來源于經(jīng)濟學中的“理性人假設(shè)“。通常認為在確定條件下對理性的描述表現(xiàn)為經(jīng)濟行為效用最大化，在不確定的條件下表現(xiàn)為經(jīng)濟行為預期效用的最大化。稅收征納主體雙方各有自己相對抽主的社會地位和行動邏輯，各有自己在指向上相似而在形態(tài)上各異的價值取

15、向。二稅收征納關(guān)系博弈模型分析執(zhí)法服務(wù)型模式是以納稅人是否遵從為假定前提，強調(diào)稅收征納關(guān)系統(tǒng)一性的一面，稅務(wù)部門在執(zhí)法的同時也強調(diào)服務(wù)的功效，并以此為稅收收入賴以實現(xiàn)的主要手段，征納雙方在征納過程中地位平等，共同推動稅收實現(xiàn)的模式。設(shè)T為征稅主體在納稅主休“依法誠信納稅“(納稅遵從)的情況下，采用“不查“策略的得益。C為征稅主體采用“稽查“策略的成本。C1為征稅主體采用“稽查“(監(jiān)管)策略時的稅收流失。V為納稅主體在征稅主體不稽查情況下

16、，采用“納違規(guī)“策略的得益。B為納稅主體在征稅主體采用稽查策略時，采用納稅違規(guī)策而被懲罰的成本(外部成本)0n為納稅主休采用不遵從策略的概率。1n為納稅休采用遵從策略的概率m為征稅主體采用稽查策略的概率，1m為征稅主體采用蓓查策略的概率。征納雙方的收益如表1:征稅主休監(jiān)管m納稅主體遵從(1葉)T一C.uW不監(jiān)管(lm)L2:巴表1稅收征納雙方受益矩陣表不遵從nTCO.WUABTC2.VUWA在納稅主體采用違規(guī)手段(不遵從)的概率為n時，

17、假定征稅主體采用“稽查“策略的期望收益為P1，采用“不糟查“策略的期望收益為P2，則有:P1=(TC一Cl)n(TC)(1n)P2=(TC2)nT(1n)如果征稅主體采用“稽查“策略和“不稽查“策略的期望收益都相等，這就是征稅主體的利益最佳狀態(tài)。于是，當Pl=P2時有:(TCC1)n(TC)(1n)=(TC2)nHln)n=_.C二CIC2同理，在征稅主休采用稽查的概率為m時，假定納稅主體采用“納稅違規(guī)“策略的期望收益為月，采用“依法納

18、稅“策略得到期望收益為P4，貝IJ有:P3=m(WUAB)(1m)(VUWA)P4=m(UW)(1m)(UW)如果納稅主體采用“不遵從“和“遵從“的策略的期望收益都相等，這是納稅主體利益的最佳狀態(tài)，貝IjP3=P4，有m(WUAB)(1m)(VUWA)=m(UW)(lm)(UW)A1~Vm=2U..B一十二V十V可以得到該博弈的混合納什均衡為，An=_.C_~:m=:::_=..:V二，町，一一…C1C2...2U1B一十一V，~，V可

19、以推斷，較小的n值和m值對整個社會來說是有利的，因為n值小，意昧著納稅主體違規(guī)行為的概率低，而m值小，意昧著征稅主體采用稽查手段的概率低，從而節(jié)約稽查成本。從均衡結(jié)果可以看出，如果要降低納稅主休違規(guī)的最優(yōu)概率門，就必須采取兩種辦法:(1)增大C2C1，(蓓查能夠為國家挽回的損失盡量多)0(2)減少C(降低征稅主體的稽查成本)。如果要降低征稅主體稽查的最優(yōu)概率m，可以采取四種方法:(1)增大A(增大納稅主休采用“納稅違規(guī)“策略的成本)0(

20、2)減少V(降低納稅主休“納稅違規(guī)“的超額得益)0(3)增大B(加大對納稅主體違規(guī)的懲戒力度)0(4)增大U(提高納稅主體的信用收益)。四、對稅收征納關(guān)系的政策建議通過對稅收征納關(guān)系的博弈論模型分析，我們可以初步得出以下幾點政策建議:一修正稅收征管目標，樹立為納稅人服務(wù)理念好的稅收征管目標不僅能保證稅收收入的及時、足額入庫，更能促進稅收執(zhí)法的規(guī)范，有利于實現(xiàn)稅收征納關(guān)系的和諧發(fā)展。二)優(yōu)化征稅流程，降低納稅人遵從成本優(yōu)化征管流程必須把握

21、好法制、績效、便民、責任四個原則。強化崗位責任意識，按照誰受理誰審核，誰審批誰負責的要求，進一步簡化內(nèi)部審核審批環(huán)節(jié)。結(jié)合行政許可法簡化審批、強化監(jiān)督的原則要求，稅務(wù)部門應(yīng)轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)管理的方式，從原來以審批管理為主，轉(zhuǎn)向以監(jiān)控檢查為主，充分利用信息集中共享的優(yōu)勢，切實加強對授權(quán)審批事項的事后監(jiān)控、檢查和考核。三優(yōu)化服務(wù)手段，提高服務(wù)水平完善納稅服務(wù)體系。積極為納稅人拓寬納稅申報和稅款繳庫渠道，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和金融支付結(jié)算工具。積極探索實