論信息質(zhì)量特征對(duì)資產(chǎn)計(jì)量屬性選擇的影響

1、《經(jīng)濟(jì)師2008年第5期●財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)論信息質(zhì)量特征對(duì)資產(chǎn)計(jì)量屬性選擇的影響摘要i文章通過對(duì)各種計(jì)量模式下的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的描速，得出計(jì)量屬性的選擇是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量中相關(guān)性和可靠性相互權(quán)衡的結(jié)果。我們既不能光憑相關(guān)性來選擇計(jì)量屬性，也不能僅僅靠可靠性采選擇計(jì)量屬性，而應(yīng)當(dāng)從兩者的效用最大化的視角采選擇計(jì)量屬性。關(guān)鍵詞：信息質(zhì)量特征資產(chǎn)計(jì)量屬性影響中圖分類號(hào)：F234文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1004—491412008)05—155一會(huì)計(jì)信息

2、的質(zhì)量特征在財(cái)務(wù)概念框架體系中居于重要地位，是連接會(huì)計(jì)目標(biāo)與會(huì)計(jì)計(jì)量的橋梁。資產(chǎn)計(jì)量屬性的選擇與會(huì)計(jì)計(jì)量必須符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征的要求。一、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征lAsc在1989年7月發(fā)布的《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框榘》提出，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征主要有四項(xiàng)，即可理解性、相關(guān)性、可靠性和可比性。IAsc認(rèn)為相關(guān)性和重要性聯(lián)系在一起，認(rèn)為一項(xiàng)信息的相關(guān)性受到其性質(zhì)爭重要性影響；一項(xiàng)信息的可靠性與否則由真實(shí)反映、實(shí)質(zhì)重于形式、中立性、審慎和完整性等要素共

3、同決定。FASB在APB和AICPA研究成果的基礎(chǔ)上，于1980年在其SFACNo2《會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征》中提出。相關(guān)性和可靠性是首要的信息質(zhì)量特征可比性是屬于次要的信息質(zhì)量，可理解性是鐘對(duì)用戶的質(zhì)量特征；相關(guān)性由預(yù)測價(jià)值、反饋價(jià)值爭及時(shí)性三個(gè)子質(zhì)量特征構(gòu)成，而可靠性也包含了客現(xiàn)性(如實(shí)表述)、中立性(不偏不依性)和可稽核性(可驗(yàn)證性)等三個(gè)要素。ASB于1999年2月在其發(fā)布的《財(cái)務(wù)報(bào)告原則公告認(rèn)為相關(guān)性和可靠性是與財(cái)務(wù)報(bào)表中信息內(nèi)容

4、的主要信息質(zhì)量特征，而可理解性、披露、可比性、一致性和及時(shí)性是與財(cái)務(wù)報(bào)表中信息“表述”有關(guān)的信息質(zhì)量特征；此外，它還具體明確指出最低的信息質(zhì)量是重大性，信息質(zhì)量的最高標(biāo)準(zhǔn)是“真實(shí)與公允”。我國于1992年11月頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和2000年12月《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，雖然沒有專門提出信息質(zhì)量特征，但實(shí)際上已經(jīng)論及信息質(zhì)量特征。我國對(duì)可靠性和相關(guān)性的認(rèn)識(shí)與FASB是相似的：綜觀上述關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征體系的各種代表性觀點(diǎn)。雖然存在個(gè)別差異

5、。但不約而同的將可靠性和相關(guān)性列為最為重要的兩個(gè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征。二、可靠性與相關(guān)性權(quán)衡的相關(guān)性傾向IASC在《編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》中將可靠性定艾為“當(dāng)信息沒有重要差錯(cuò)或偏向，并能如實(shí)反映其所擬反映或理當(dāng)反映的情況而能供使用者做依據(jù)時(shí)，信息就具備了可靠性?！?=)英tllASB在其《財(cái)務(wù)報(bào)告原則公告》中指出，會(huì)計(jì)信息的可靠性是指信息沒有重大錯(cuò)誤與偏見，并且可以在給使用者確定的陳述中作為依據(jù)。o‘IASC在《鳊報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架》中。將相關(guān)

6、性定義為“當(dāng)信息能夠通過幫助使用者評(píng)估過去、現(xiàn)在或未來的事件或通過確證或糾正使用者過去的評(píng)價(jià)。影響到使用者的經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，信息就具有了相關(guān)性?！雹苡鳤SB在其《財(cái)務(wù)報(bào)告原則公告中指出?！盀槭箷?huì)計(jì)信息有用，會(huì)計(jì)信息必須與使用者制定決策的需求相關(guān)，相關(guān)性是關(guān)于使用者對(duì)過去、現(xiàn)在和未來事件信息的評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)會(huì)受會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目表達(dá)方式的影響?！眔在理想狀態(tài)下，會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性可以實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一，這無疑是最佳的，因?yàn)榧认嚓P(guān)又可靠的會(huì)計(jì)信息的

7、效用最大。但是在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，可靠性和相關(guān)性經(jīng)常會(huì)產(chǎn)生矛盾。嘧當(dāng)會(huì)計(jì)目標(biāo)的定位從“受托責(zé)任現(xiàn)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皼Q策有用現(xiàn)”后，相關(guān)性無疑被認(rèn)為是最為重要的信息質(zhì)量特征：1雖然在可靠性與相關(guān)性孰輕孰重上，F(xiàn)ASB并未表明他們的態(tài)度，但他們對(duì)相關(guān)性地發(fā)揮完全成本法和變動(dòng)成本法進(jìn)行成本管理和利潤分析的作用，實(shí)現(xiàn)完全成本法和變動(dòng)成本法的并軌。為便于分析理解，利用圖表2，將獲得很好的效果。需要說明的是。在會(huì)計(jì)處理中，對(duì)于存貨銷售核算有多種方法可供選擇，

8、當(dāng)對(duì)圖表2有了深刻理解之后，可結(jié)合存貨銷售核算的不同方法，進(jìn)二步分析兩種成本計(jì)算法計(jì)算稅前凈利的差別。四、結(jié)論管理會(huì)計(jì)學(xué)包含較多與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)學(xué)不同的理論、方法、公式、計(jì)算等，圖表法在管理會(huì)計(jì)運(yùn)用中是一個(gè)很好的輔助工具，它可以將抽象的●樂世斌的偏好是顯而易見的。這一點(diǎn)從其對(duì)相關(guān)性和可靠性的排列順序以及他們的表述中可以看出。2ASB在關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量中明確提出了FASB所一再回避的問題：財(cái)務(wù)報(bào)表的信息必須相關(guān)和可靠，當(dāng)兩者互相排斥，需要對(duì)產(chǎn)

9、生信息的方法選擇時(shí)。所選擇的方法應(yīng)當(dāng)是能使信息相關(guān)性最大化的方法。3AICPA的財(cái)務(wù)報(bào)告特別委員會(huì)(Jenk—insC㈣nittee)(改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告一著眼于用戶》認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)更為強(qiáng)調(diào)信息的相關(guān)性，并使其成為貫穿這份綜合報(bào)告的主線，而可靠性刪略略帶過。4美國S耽委員之一的史蒂文M沃爾曼(StevenMHWallrmn)在(tt務(wù)會(huì)計(jì)與報(bào)告的未來：彩色報(bào)告方法》一文構(gòu)建的彩色模式中，五個(gè)不同的報(bào)告層次都涉度到相關(guān)性，而可靠性則在萊些報(bào)告層次中

10、成為可以缺省的因素。①三、信息質(zhì)量特征對(duì)資產(chǎn)計(jì)量屬性選擇的影響1現(xiàn)行計(jì)量模式下會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性與可靠性。從會(huì)計(jì)計(jì)量產(chǎn)生迄今。歷史成本計(jì)量屬性之所以長期能在傳統(tǒng)歷史成本計(jì)量模式和現(xiàn)行的混合計(jì)量模式中占據(jù)主導(dǎo)地位。在于其具有較強(qiáng)的可靠性。而其遭受到越來越多的批評(píng)緣于缺乏相關(guān)性?？偟目磥恚嘘P(guān)機(jī)構(gòu)和人士對(duì)按現(xiàn)行混合計(jì)量模式編制的財(cái)務(wù)報(bào)告的批評(píng)，尤以美國會(huì)計(jì)團(tuán)體最為激烈他們認(rèn)為：(1)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重不完整，許多目前難以用貨幣進(jìn)行計(jì)量的資產(chǎn)和負(fù)債，

11、都未能在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，如自創(chuàng)商譽(yù)等；(2)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的是歷史信息，它未能提供與企業(yè)未來風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬相關(guān)的信息；(3)現(xiàn)行報(bào)告不能反映企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。其及時(shí)性也不夠；(4)現(xiàn)行報(bào)告未能考慮不斷出現(xiàn)的非常復(fù)雜的交易和事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量；(5)現(xiàn)行報(bào)告不能正確反映企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)利益。o知識(shí)形象化，把分散的知識(shí)揉合起來，從而加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)知識(shí)的理解和運(yùn)用。當(dāng)然，運(yùn)用圖表法要做到言簡意賅、化繁為簡。參考文獻(xiàn)：1列國徽淺析圖表法在哲學(xué)教學(xué)

12、中的應(yīng)用中國培訓(xùn)，2006(7)2孫紹榮高等教育方法概論華東師范大學(xué)出版社，2002(4)3李天民現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)學(xué)立信會(huì)計(jì)出版社，1999(9)(作者單位：上海市盧灣區(qū)業(yè)余大學(xué)上海200000)(責(zé)編：賈偉)——155——萬方數(shù)據(jù)●財(cái)會(huì)經(jīng)濟(jì)《經(jīng)濟(jì)0幣)2008年第5期鷥統(tǒng)務(wù)瑰舒磚量楱式耱可靠蛙露洚蓄要的考慮，會(huì)計(jì)人員愿意以較差的相關(guān)憔換取較高的可靠憔?！皶?huì)計(jì)人員以過去買價(jià)的客觀性為依據(jù)，為歷史成本假設(shè)做掩護(hù)，同時(shí)也駁斥了霆蠢事徐姆論器?！?/p>

13、囂然赫，幫旋在資產(chǎn)磚取得礙，歷史成奉、市場價(jià)值和現(xiàn)值是相等的，市場價(jià)值和現(xiàn)值仍會(huì)隨著時(shí)間以及市場條件的改變而改甏。威廉姆R司叮脫在其《財(cái)務(wù)套骨理論》爭，違過曩蟹賣務(wù)“簧瓣”、“遵廷輯強(qiáng)稅”、“石油戈然氣會(huì)計(jì)審的完全成本滌與成效成本法”說明了傳統(tǒng)和現(xiàn)行計(jì)量模式下的可靠性是相對(duì)吖靠的。宋德亮博士用模擻也論證了妻藪繕鶴只是客麓蠛薅不是妻最的可靠往。嚳可見，衣傳統(tǒng)和瑰靜事量模式下，尊靠蛙也是相對(duì)的，存在一個(gè)度的問題。2公允價(jià)值計(jì)量模式下會(huì)計(jì)信息

14、的相關(guān)性與可靠拽。公免徐值拳震土是一神與市場密切兼容、滿蓋多舞諍羹屬掛的整體糨念，一個(gè)既綜合兩又分工具體的計(jì)量屬性、一種區(qū)署唾于“成本”規(guī)念的全新的“價(jià)值”觀念。公允價(jià)值在世界范瘸的崛起。曹兜在于英無奄倫比的稿關(guān)注：蟄(1)套免徐毽葳凌7市場磚璇舒經(jīng)洚情況對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的市增評(píng)價(jià)。公允價(jià)值變更反映了經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化時(shí)這些經(jīng)濟(jì)情況變化的影響。在競爭性的公靂市場經(jīng)濟(jì)中決定秘黌產(chǎn)驄公允傍整零境了餐毒量簿攆騫可薅到的信惠。(2)資產(chǎn)的公允價(jià)值代表

15、了其期望現(xiàn)金流量按與風(fēng)險(xiǎn)相稱的市場報(bào)酬串折現(xiàn)的現(xiàn)值(考慮所有可以得到的信息)，公允價(jià)值比英毽謗量蕊犍提拱了更好姆基稿。(3)瓣為公允價(jià)值是市場基礎(chǔ)觀，瓣詫公允價(jià)值舉受下翳各項(xiàng)的影響：8資產(chǎn)的歷虹。公允價(jià)值不取決于取得資產(chǎn)的日期。b持有費(fèi)產(chǎn)的特定企業(yè)。如暴露夸螽娃透入弱櫸畿市場。其套兜穆磕每是一櫸罅。c資產(chǎn)酌泰拳使魘。公允價(jià)值不取決于資產(chǎn)楚否或何時(shí)被打算處置。于是，公允價(jià)值代敷一個(gè)企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)之間年復(fù)一串一貫的氕餒晃謗量，其在任翅磚量囂

16、囂是可寵較和可赫的。(4)公允價(jià)值不僅茨浹管理屢取得或銷售資產(chǎn)的決策，而且反映其繼續(xù)持有資產(chǎn)的決策影響。(5)公允價(jià)值報(bào)告所有金融工具將減少現(xiàn)有的混務(wù)的成務(wù)一公允價(jià)值金辯工兵套磚磚蒡掌。懈在最透秘公告中也承認(rèn)了當(dāng)前混合計(jì)量模式這種弊端。3公允價(jià)值的應(yīng)用性愛到部分舭內(nèi)人士的質(zhì)疑拳自于它的可靠檻。公免價(jià)馕計(jì)量模式秘薅舞馥量屬注中，審繡稔播戇可靠往是毋庸置疑的。在初始計(jì)量時(shí)采甩歷史威奉計(jì)量屬性同樣也符合客觀性原則和成本救菠原則。于是人們酌懷疑

17、便集中農(nóng)泰來現(xiàn)金流量的現(xiàn)攘上，襖爰宅是一磅鑣事鼴縫暴而缺乏應(yīng)毒爵可靠性。遺種懷疑英嶷建站不住腳的。霹為估計(jì)是會(huì)計(jì)中固有的技術(shù)，1953年由羲國會(huì)計(jì)程序委員套組成的會(huì)計(jì)名詞委員會(huì)把會(huì)計(jì)定義舞“一靜藝拳”，英實(shí)魏蹙基于套詩務(wù)蠢大量估計(jì)客睫瑰實(shí)的考惠。成廉姆R霹譬脫的一句經(jīng)典名句。也許可以幫助我們理解儲(chǔ)計(jì)存在的現(xiàn)實(shí)意義：“無法精確解釋收益概念使得在夤產(chǎn)話徐務(wù)致藍(lán)詩量的過程中需要太量的主既裁斷，褥蔗是這稀主撼辮斷健會(huì)辭職業(yè)吳有——156———儈

18、鑲。”競玲。IASC在箕壤蕺鼴耪務(wù)攘表攝寨中也明確指出，“成奉或價(jià)僚在許多情況下都需要估計(jì)，舍聯(lián)地估計(jì)是報(bào)表編制工作的一部分，這并不會(huì)貶低其可靠性。”磚套允徐攮翹蠆蠢娃蓑?yàn)槿婪钡年P(guān)注還畿于，可跪察矗寺市價(jià)并不總蔑可以獲得的，如恭估計(jì)不是基于可觀察市價(jià)，則它們可能怒不可靠的。但是在估價(jià)技術(shù)中已經(jīng)有一些重要鶘遺步，這罄技拳可雙合壤葳嬡事場定徐方，法。即使金融囂具沒有可境察酶市價(jià)?？茉蕛r(jià)值也可用俸璁資本市場急價(jià)原則的技術(shù)和有關(guān)現(xiàn)行市場情況的

19、信息采估計(jì)。布雷克一耪克末辯模型(袋ack—Scholm)、蚤拳資產(chǎn)定秘模型(CAPM)、套制定徐模囊等話徐技豢酶孽靠性也都獲得了大量經(jīng)驗(yàn)證據(jù)的支持，應(yīng)用也日益廣泛。現(xiàn)農(nóng)廣泛運(yùn)用的軟件也使許多計(jì)募工囂的轟本處于一令合理的拳平。另一種膏爭公允饋值酶誓靠襤磚懷挺拳鑫公允價(jià)值的波動(dòng)性。這種論斷也是沒有理論依據(jù)的。因?yàn)閮r(jià)格是市場參與者根據(jù)所獲得的信惠輯詐的艘性預(yù)期，由于不斷會(huì)獲德新的露惠，囊翻套攀鴦磚變密，輯娃液套注是資產(chǎn)，特別是金融資產(chǎn)的基本

20、屬慷，會(huì)計(jì)人員既沒有資格懷疑價(jià)格的合理性，也沒有資格在塒務(wù)報(bào)鋸申使其平滑。可霓，公允費(fèi)蘊(yùn)是在追豢套磚髂惑的綴漭真實(shí)性，它楚通過提供真實(shí)慷采提高相美譙。4計(jì)量屬幔的選擇是相關(guān)性與可靠幔相權(quán)衡的結(jié)果?！氨M管財(cái)務(wù)信患必須同時(shí)相莢和《霉孝巍有建，髂惠吳備這煎穆跨強(qiáng)酌程度可能不靖。盡管冪套雙英中的一者完奎代替弄一者但財(cái)務(wù)儲(chǔ)息可能犧牲相關(guān)性以換取嚇靠性，反之亦然。財(cái)務(wù)信息也可能或多或少的具劈英把贊疆，磊這些德強(qiáng)之閼的權(quán)衡可熊楚必須磚或有益的。”相關(guān)

21、幢與吖靠往藐如熊掌與畿不可兼得，表強(qiáng)調(diào)相關(guān)慷的同時(shí)，將龠導(dǎo)致可靠性的削弱；反之。在強(qiáng)調(diào)可靠性的同時(shí)，將套導(dǎo)致撩關(guān)姨的跨抵。秘?zé)蓹懪c可靠拽都毒農(nóng)一耷“度”鵪溺題，冪毒農(nóng)馭舍聞避，只撩美芥可靠，或者必可靠而不相甍，都將是無用的食計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息的有用性是相關(guān)憾與可豢拄的函數(shù)，逸是由會(huì)計(jì)羈招決定的。彈幺，秘量屬幢磚選擇，就應(yīng)婁是套詩信急震量磚蕈靠性與相關(guān)幔相權(quán)衡鮑結(jié)暮。也就是說，我仍既不能光憑相莢性來選擇計(jì)量屬性，也不能僅僅靠可靠性皋挑選計(jì)量

22、屬性，而應(yīng)當(dāng)從蹲者組舍戇效震曩走純的穗襄皋逡簿磅量蕊媛。逶過前文分析。耩“決策有用髓”目標(biāo)導(dǎo)向下。由市場價(jià)格和柬柬現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩種計(jì)量屬幔構(gòu)成公允價(jià)值計(jì)量模式所提供的信息效用蘢疑是最走戇。計(jì)量屬慷的選擇，兢如黼可靠蒞與糯熒性孰重孰輕的辯爭，是一個(gè)永恒的話題。逡里面存在宏觀層曲的影響，也存農(nóng)微觀意叉土的制約；藐毒有經(jīng)漭裁益爭裔瓠鰓駐曩，也套受到諸如政活、技拳、環(huán)境等因素的限瓤；筆者蔽為，它更是一種觀念傾向的表現(xiàn)。美國龠計(jì)學(xué)零利特爾頓就蹙

23、歷史成奉的忠實(shí)捍衛(wèi)者他始終認(rèn)舞會(huì)蜂冬霍上是“威零囊”而不是“估終黃”；葛零瀚教授認(rèn)為，“冪秘關(guān)的信惠璃然充薅，織舞轉(zhuǎn)磚壤寒人零乏靂，彝零芎靠酶髂愨更為危險(xiǎn)”，“在可靠性的前提下。選擇最相莢的信息”。19SEC首席會(huì)計(jì)師瓦爾特斯庫濺卻持有這樣的觀點(diǎn)，“的確，在缺是清算市場的揍瓏下，鼴囂公允磅饉爰疆囂難的。熬而。一旦緝吏成本有閽趲，它就失去了相關(guān)性。騫我們苷承替代物時(shí)，我們需要尋求最相關(guān)性的。如果我們有一個(gè)真實(shí)的卻不相熒的數(shù)據(jù)則最吳穰熒灶酶

24、數(shù)據(jù)稼強(qiáng)會(huì)藪礙鈦瑚。在識(shí)裁這垂詩薰方法聹，會(huì)建一個(gè)困難的學(xué)習(xí)過程。鑲我們?cè)趯で髮?duì)于投資者而言最肄相關(guān)性的資產(chǎn)?！眔昊水澎教授則認(rèn)為，“財(cái)務(wù)報(bào)告中將更多孢容納估圣扣預(yù)測酶成分，英耩礁性雖然不如建基于歷吏數(shù)據(jù)纛確上霹黠務(wù)報(bào)告，但事實(shí)可能碾明此類信息藏具決策有用掛。”燕國會(huì)計(jì)學(xué)家利特爾頓認(rèn)為，兩者的沖突緣于經(jīng)海學(xué)理論奄會(huì)磚學(xué)理論的慕些相互旁蓮秘麓點(diǎn)。在經(jīng)漭學(xué)中，墨羲的敦耱(現(xiàn)蟹徐格)以及與未來的預(yù)期相關(guān)的價(jià)格對(duì)決策才其有意義，而過去的數(shù)據(jù)(前

25、期價(jià)格)是不重臻的。赫在傳統(tǒng)的套計(jì)學(xué)中，未泉的僚格因其舉確定掛而不適裳嗲會(huì)諍記錄，建夤的霞播(成本)代表企業(yè)管理層過去決幕的結(jié)果，遽鎣歷史數(shù)據(jù)對(duì)管理層茹前甚至將采的決策至美薰要。但惹套計(jì)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)在蠼論上也是相蔑滲透、秘互融合穗，璉著瑟套經(jīng)洚馥愛慕，套謗學(xué)萊黲概念的內(nèi)涵必定逐漸向繳濟(jì)學(xué)靠攏，佘允價(jià)值計(jì)量模式戚是二者互動(dòng)效應(yīng)的一個(gè)璁實(shí)臆映。注釋：①葛家澍，杜必強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問題研黨[M]中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2Ⅸ塒。②④黠痰部

26、會(huì)諍霉縭母菊際套辭寢剃20(J()【M]北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2000③陳宇學(xué)對(duì)會(huì)計(jì)信息相燕性與可靠性的認(rèn)識(shí)【j3。經(jīng)濟(jì)理論與羥海管理，2001(3@踩宇學(xué)瑟會(huì)諍信惠箱莢襤與可靠慷瓣認(rèn)識(shí)[J】經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，200l(3)⑥可靠性和相關(guān)性的要求往往很難兩套：可靠性是面向過去的會(huì)計(jì)信息艟量特扭，而栩美豫莛萄鴦泰拳酶套諍信惠震蘩特翟；可袁檻的睹的在于事后茨映，而相關(guān)帔的目的在于決策；相關(guān)性中的預(yù)測和及時(shí)性饕求，可能影響信息的可靠性，

27、璐為了追求完套可靠而忽略了信愨轉(zhuǎn)麓鞋縫務(wù)鎂濺拄，奉緩楚覃靠麓信患，其相熒性也套大太削弱。⑦⑩吳水澎中國會(huì)計(jì)理論研究[M】中闐財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2000⑧斐內(nèi)寒勒土海黠經(jīng)天攀套謗摹零套詩學(xué)原理[M】。上海人民出版被1989⑨宋德亮徐允價(jià)值的相楚性與可靠性的理論分析[J]上海會(huì)計(jì)，2002(4)@鬻謗芬。套謗圣量孛秘瑰攘磺究【M】薅南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版粒2001⑩威廉姆R司可脫陳漢文等澤財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論[M]機(jī)械羔業(yè)出版社，2000(詐孝單技：中山事中