試論公司內(nèi)部審計的運作模式

1、ValueEngineering‘129。試論公司內(nèi)部審計的運作模式DiscussionofOperationalModeIOilInternalAuditingofCorporation馬婭MaYa(吉林大學(xué)萊姆頓學(xué)院，長春130012)fJilinUnivcraityLambtonCollege，Changchun130012，China)摘要：內(nèi)部審計在ga3的El常運作中，越來越發(fā)揮出顯著作用本文系統(tǒng)地分析了內(nèi)部審計的發(fā)展歷程、

2、內(nèi)部審計的目的和建立內(nèi)部審計體系的探作要點Abstract：Intemalattditlngisplaying∞increasinglyimportantroleindailyoperationofvotporalJonThedevelopmentCOlll“8e。pmpo特andsytteqtlIoutlineofinternalauditingwere口HlyzedsystemicallyinthisplpeL關(guān)鍵詞：審計；內(nèi)部審計

3、；審計體系；過程控制Keywords：audifng；internalauditing；auditingsystem；processcontrol中圈分類號：F23945文獻標(biāo)識碼：A0引言審計是依照國家的有關(guān)法律和法規(guī)以及公認(rèn)的專業(yè)準(zhǔn)則等，由獨立于當(dāng)事人之外、被授權(quán)或委托的專業(yè)人員對各級政府機關(guān)、企作者簡介：馬婭(1989一)，女，安徽蚌埠人，在吉林萊姆頓學(xué)院從事國際會計專業(yè)學(xué)習(xí)。文章編號：10064311(2012)010129—0

4、“2韭、事業(yè)單位等的經(jīng)濟活動獨立進行經(jīng)濟監(jiān)督的一種形式01。內(nèi)部審計閉是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、臺法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。為了保障公司內(nèi)部的運營質(zhì)量，維護財產(chǎn)所有者的經(jīng)濟利益，評價某一時期內(nèi)財產(chǎn)經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，通過開展內(nèi)部審計活動，可以有效實現(xiàn)經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性的常態(tài)化所以說，我國電視節(jié)目出現(xiàn)的媚俗化娛樂、跟風(fēng)生產(chǎn)、過分依賴廣告等現(xiàn)象稱為消費主義

5、現(xiàn)象。1消除電視消費主義負(fù)面影響的建議消費主義不僅對生態(tài)環(huán)境造成壓力，而且對于消費者的心理與精神同樣造成壓力。只要不屬于生活真正富裕的大資本家階層，經(jīng)歷“逛街”與“購物”行為之后的消費者，在體驗了短暫的滿足與愉悅感之后，接下來就是現(xiàn)實生活中持久的壓力，比如由于透支而造成的還款壓力、攀比消費壓力等。從形成積極的社會價值觀、消費觀和幸福觀看，從人與自然、社會與自然和諧發(fā)展角度來看，消費主義文化作為資本主義的伴生物應(yīng)該受到批判的。媒介上的消費

6、主義行為，不僅污染了媒介生態(tài)環(huán)境，而且誤導(dǎo)了社會輿論方向，更應(yīng)值得警惕。那么，在消費社會中我們怎樣杜絕消費主義傾向，同時又堅持電視產(chǎn)業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略呢11樹立大眾文化的生態(tài)消費觀對于當(dāng)代市場經(jīng)濟與消費社會來說，生產(chǎn)相對過剩和買方市場的形成使得消費在整個經(jīng)濟活動中的作用愈來愈具有決定性的制約作用，因而消費在整個人類社會的發(fā)展愈來愈顯現(xiàn)其決定性的影響。而當(dāng)代時代的資本邏輯不僅在強力推動商品的無度生產(chǎn)。而且還通過消費主義文化的誘惑和擴張進行消費需

7、求的生產(chǎn)，畸形乃至病態(tài)的消費欲望更加重了現(xiàn)代社會的意義危機和生態(tài)危機。由此。需要樹立科學(xué)的消費觀：以人為本、擴大消費、公平消費、循環(huán)消費、持續(xù)消費，即生態(tài)消費觀。生態(tài)消費具有適度性、持續(xù)性、全面性、精神消費第一性等特征。傳媒文化消費者需要具有這種生態(tài)消費意識，惟此才能是傳媒節(jié)目生產(chǎn)走向良性循環(huán)，真正實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益的雙豐收。12尊重受眾。打造綠色品牌電視節(jié)目釣品牌就是一種競爭力、吸引力、親和力和信任度。在曰趨激烈的媒介競爭中，只有

8、那些能夠被觀眾識別、獲得觀眾信任和得到觀眾正面評價的電視品牌節(jié)目才能實現(xiàn)經(jīng)濟效益與社會效益的良性互動，比如湖南衛(wèi)視的(快樂大本營來說，它就是確立了“快樂大本營，天天好心情”的節(jié)目定位，做出了屬于自己的特色，滿足了人們緊張的工作之余需要愉悅、需要快樂、需要放松的欲求，從而確立了其娛樂節(jié)目的品牌競爭力。還有央視的‘藝術(shù)人生節(jié)目做得比較好。這臺節(jié)目十分藝術(shù)化，雖然請來的都是些影視界的名人大腕。但節(jié)目旨在挖掘這些影視歌名人成功背后的感人故事，使

9、喜愛他們表演的觀眾在賞心悅目的同時，也能從他們身上學(xué)到一些做人做事的方式和態(tài)度。所以電視要做好，必須首先建立對受眾的”服務(wù)意識”，在節(jié)目中”以人為本”。真正尊重受眾，為受眾著想，致力于滿足受眾的心理和審美需求，致力打造富有特色品格內(nèi)涵的“綠色品牌”。13提高經(jīng)營水平在電視廣告經(jīng)營中，節(jié)目的魅力和頻道聲譽及把握觀眾的能力是經(jīng)營的關(guān)鍵。有些電視工作的領(lǐng)導(dǎo)人不明于此，往往急功近利，就廣告抓廣告，雖然通過人情、回扣等非正常的經(jīng)營手段也能見效于一

10、時，但在此過程中，收視并不因此而上升，而且還將造成廣告消費的惡性循環(huán)，精明的廣告主終會離去。電視廣告經(jīng)營應(yīng)形成這樣的良性循環(huán)：辦好節(jié)目一提高收視率一贏得廣告一提高電視經(jīng)濟效益一增加事業(yè)與節(jié)目投入一節(jié)目辦的更好。所以電視部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)讓采編人員致力于精辦節(jié)目。這不僅是恪盡職守與帶好隊伍所必須的，也是廣告經(jīng)營的關(guān)鍵。電視中的廣告是一個兩棲性事物，它既要為廣告主盡力，又要符合電視傳播受眾的要求。電視廣告經(jīng)營者在對社會對觀眾負(fù)責(zé)的同時，也當(dāng)不負(fù)廣

11、告廠的委托，廠商在電視上做廣告是在推銷自己的產(chǎn)品。而電視臺為廠商做廣告也正是推銷自己的產(chǎn)品——廣告作品和播出策劃服務(wù)。應(yīng)為廣告客戶當(dāng)好參謀，使之以較少的投八產(chǎn)生較大的效果，從而建立良好的經(jīng)營聲譽，這也是涵養(yǎng)廣告源的根本。廣告的播出策劃是一大藝術(shù)，也是策略，還是責(zé)任，且不可一味跟著商家走。亦即不可一味跟著經(jīng)濟利益走，否則將使電視傳播的原則基礎(chǔ)商業(yè)化。從而異化了自己的基礎(chǔ)目標(biāo)。在把握這兩點的前提下，應(yīng)力謀經(jīng)濟效益的最大化。西方電視界對節(jié)目播

12、出策劃包括廣告插出策劃以及收視心理的研究，值得我們借鑒。2結(jié)語總之。面對消費主義影響下的電視節(jié)目出現(xiàn)的各種情況，我們首先要正確認(rèn)識消費主義，建構(gòu)大眾文化的生態(tài)消費觀。中國電視節(jié)目只有堅守文化品格，真正尊重受眾，通過創(chuàng)新適合我國電視節(jié)目的傳播策略，方能走出現(xiàn)實困境，建構(gòu)健康向上的“綠色電視”空間。參考文獻：【1】董愛華傳媒消費主義對中國電視娛樂節(jié)目的影響呻北京印刷學(xué)院學(xué)報，2007(03)【2】羅鋼。王中忱消費文化讀本m】北京：中國社會科

13、學(xué)出版社。2003：485486【3】陳昕救贖與消費——當(dāng)代中國生活中的消費主義【M】南京：江蘇人民出版社，2003：127，[4l戴維莫利媒體研究中的消費理論[A】0肖費文化讀本[C】|t京：中國社會科學(xué)出版社2003：485萬方數(shù)據(jù)130價值工程監(jiān)督，也可以及時評價日常經(jīng)濟活動的運行質(zhì)量、發(fā)現(xiàn)問題和提出改進措施。1公司內(nèi)部審計的體系建立在公司沒有建立獨立的審計機構(gòu)前，公司往往指派承擔(dān)會計管理工作的財務(wù)部門，與審計機關(guān)進行銜接，由于大

14、多采用年度審計監(jiān)督，并且審計中所發(fā)現(xiàn)的問題，通常不能及時披露或制定改進措施，此種活動具有被動性。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和管理環(huán)節(jié)的增加，開展日?；膬?nèi)部審計已經(jīng)成為一種自覺自愿行為，獨立于財務(wù)部門之外的審計部門應(yīng)運而生，以便實現(xiàn)經(jīng)濟活動的監(jiān)督、運行質(zhì)量的評價和風(fēng)險控制，促進公司目標(biāo)的實現(xiàn)。開展內(nèi)部審計的目的，主要是為了實現(xiàn)監(jiān)督、評價和服務(wù)等三項職能。監(jiān)督職能主要表現(xiàn)在監(jiān)督經(jīng)濟活動，通過調(diào)查經(jīng)濟過程中的資金收支狀況、可控費用、成本與利潤、資產(chǎn)

15、負(fù)債、投資收益等全部會計資料和記錄，對于原輔材料的消耗及其價格、工序制作成本、產(chǎn)品最終成本和銷售價格、管理贊用、銷售費用、稅收、凈利潤等全過程進行審查，以期發(fā)現(xiàn)不符臺項和需要改進的問題；評價職能主要體現(xiàn)在管理制度的建立和運行、流程的實施與控制以及效果評價，通過專項審計和主要管理者在職期問經(jīng)營審計或離任責(zé)任審計，對于某項產(chǎn)品開發(fā)、某項投資或工程建設(shè)、年度經(jīng)營業(yè)績等的控制活動或管理行為與效果進行評價，突出控制過程的有序性、有效性和貢獻度；服

16、務(wù)職能主要基于監(jiān)督和評價職能的作用發(fā)揮后，督促被審計單位或人員，自覺改進管理方法和建立實現(xiàn)管理目標(biāo)的制度或規(guī)定，促使經(jīng)驗總結(jié)和交流，提高團隊或體系內(nèi)其它成員單位的管理水平，充分發(fā)揮揚長避短的作用?；鲜龇治觯緝?nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)具有獨立性、公正性和權(quán)威性，內(nèi)部審計的機構(gòu)和配套體系的建立，可以根據(jù)公司的規(guī)模、經(jīng)營特點和管理流程予以適宜設(shè)置。對于集團性公司或獨立子公司較多、業(yè)務(wù)范圍較廣和管理流程較長情形下，應(yīng)當(dāng)建立董事會領(lǐng)導(dǎo)下的集團公司審計

17、管理委員會，該委員會由董事長直接負(fù)責(zé)，下設(shè)獨立的審計機構(gòu)，審計機構(gòu)由懂得財務(wù)、法律、工程及綜合管理的資深專業(yè)人員組成，按照審計管理委員會頒發(fā)的審計制度、年度審計計劃和階段性審計目標(biāo)等，開展審計活動，及時準(zhǔn)確提供審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和審計報告，確保審計目標(biāo)有效完成；對于規(guī)模偏小或管理流程較短的公司，宜設(shè)立獨立的審計部門并在公司最高領(lǐng)導(dǎo)者分管下開展工作，明確將審計職能與財務(wù)職能分開，通過有效的審計和總結(jié)，按照PDCA和5W1H的管理思路，實現(xiàn)

18、持續(xù)改進。2公司內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)種類按照我國《審計法和之有關(guān)規(guī)定，國家各級審計機關(guān)所開展的審計種類有國家預(yù)算審計、稅利審計、企業(yè)審計和基本建設(shè)審計，而上述提及的企業(yè)審計著重開展企業(yè)會計報表、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、摜益等五要素審計。由于不同公司具有不同的經(jīng)營特點，公司內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)種類，與審計機關(guān)開展的強制性審計有所不同。內(nèi)部審計的韭務(wù)種類應(yīng)滿足自身的經(jīng)濟活動，通常包括：管理審計、財務(wù)審計、專項審計和責(zé)任審計。管理審計又稱效率審計，主要針

19、對被審計的公司是否建立健全規(guī)章制度和對制度執(zhí)行情況的評價，具體而言，可以細分為管理體系審計和管理流程審計，如開展經(jīng)濟合同的評審、簽訂和實施。通過內(nèi)部審計，可以發(fā)現(xiàn)合同備忘錄、標(biāo)的數(shù)量、標(biāo)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價格及糾紛處理等各個環(huán)節(jié)是否基于健全的管理體系和實現(xiàn)流程有效控制。財務(wù)審計主要依據(jù)法律、法規(guī)和公司的財務(wù)制度及有關(guān)管理規(guī)定，可以按照五要素進行季度內(nèi)審或年度內(nèi)審等全面性財務(wù)內(nèi)審：也可以在確立審計依據(jù)、審計目標(biāo)和內(nèi)部審計內(nèi)容等專項審計計劃的基礎(chǔ)

20、上，開展專項審計活動。專項審計是指按照公司管理層的要求，對于指定的某個項目實行專項申計，為驗證專項管理活動中的疑點或開展內(nèi)部評價而進行的內(nèi)部審計活動。開展內(nèi)部審計的重點往往在于專項申計的安排與實施，以便及時發(fā)現(xiàn)問題和提出糾正措施。責(zé)任審計往往包括任期經(jīng)濟責(zé)任審計和寓任責(zé)任審計，審計目的明確。3公司內(nèi)部審計的操作要點公司內(nèi)部審計應(yīng)立足于杜絕管理漏洞、改善經(jīng)營管理、提高運營質(zhì)量等方面開展工作，注重事前審計、事中審計和事后審計，這與國家賦予審

21、計機關(guān)的審計職能有所不同，公司應(yīng)關(guān)注重點環(huán)節(jié)的經(jīng)濟活動處于受控狀態(tài)。公司內(nèi)部審計機構(gòu)的負(fù)責(zé)人宣由董事會任免，重大審計事項須由審計負(fù)責(zé)人直接向董事長報告，審計部負(fù)責(zé)人應(yīng)具有扎實的財務(wù)管理、工程管理和相適應(yīng)的法律知識，并有機會參加公司總經(jīng)理辦公會議和董事會組織的決策會議，基本了解集團及所屬全資、控股公司的經(jīng)營管理流程、市場和產(chǎn)品特點，有足夠的權(quán)力查閱審計范圍所涉及的全部合同、協(xié)議、會議記錄、財務(wù)憑證等。其他內(nèi)審人員根據(jù)公司的需求進行適宜配置

22、。在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程方面，大多涉及到審計計劃、審計通知書、審計工作組、審計調(diào)查、審計報告、審計決定、審計復(fù)議和后續(xù)審計等，作為企業(yè)內(nèi)部審計須注重以下薄弱環(huán)節(jié)：強化審計底稿的規(guī)范化作用、審計過程溝通和后續(xù)審計的跟蹤改進。以開展專項審計為主線，在內(nèi)部審計過程中，監(jiān)督審計項目的合法性、臺規(guī)性和效益性，評價管理環(huán)節(jié)的制度、流程、人力資源、資金、質(zhì)量和效率是否處于最佳配置，在專項審計報告中明確指出改進措施，通過專項審計實現(xiàn)風(fēng)險控制、數(shù)據(jù)稽核、改善

23、管理和價值增值。如關(guān)于物資采購審計，可以按照審計暑頒發(fā)的指導(dǎo)性文件131實施，在物資采購前期審計的審查、評價內(nèi)部控制所涉及的五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等。其中諸如采購控制環(huán)節(jié)給出五類問題調(diào)查項55個評判子項，借以判斷采購控制活動是否處于受控狀態(tài)。為了簡化采購全過程的內(nèi)部審計程序，責(zé)成內(nèi)部審計機構(gòu)審查合同備忘錄、參與合同評審、詢問供應(yīng)商的資格和信譽、核查比價核價資料、騎證^庫和使用質(zhì)量等，將采購過程中需要控制

24、的特殊要素，有針對性的監(jiān)督和評價。為了實現(xiàn)公司持續(xù)改進和不斷提高企業(yè)競爭力，內(nèi)部審計人員應(yīng)秉承良好的工作理念：充分擔(dān)負(fù)監(jiān)督人員、宣傳人員和實戰(zhàn)人員的角色，有授業(yè)解惑的基本素質(zhì)，通過有效溝通，讓被審計單位誠心接受改進意見，不斷贏得被審計單位或人員的尊重。如果內(nèi)審人員持有懷疑～切、稽查至上、高人一等的不良心態(tài)，那么內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果將大打折扣。4結(jié)論和建議開展內(nèi)部審計對改善企業(yè)管理和提高公司競爭力無疑是不可或缺的重要舉措。在我國審計監(jiān)

25、督體系中的政府審計、注冊會計師審計和企業(yè)內(nèi)部審計三個主體中，內(nèi)部審計明顯處于薄弱的地位，問題在于依賴財務(wù)部門開展內(nèi)部審計，審計人員除了解財務(wù)基本知識外，缺乏內(nèi)審應(yīng)具備的審計知識體系和實踐經(jīng)驗。由于缺乏管理與控制環(huán)節(jié)的經(jīng)驗，開展審計時，只是處于正確與錯誤的判斷，審計底稿中的漏洞百出，審計判斷不當(dāng)，甚至?xí)鸨粚徲媶挝换蛉藛T抵觸。不斷提高內(nèi)部審計人員的道德修養(yǎng)、專業(yè)能力和審計實務(wù)能力，顯得比確定一套審計流程更加重要。在內(nèi)部審計組成人員中，首