財務(wù)會計與銀行會計支付結(jié)算賬務(wù)處理比較

1、陰財會月刊全國優(yōu)秀經(jīng)濟(jì)期刊援中旬我國目前的支付結(jié)算方式按使用的支付結(jié)算工具不同分為票據(jù)、結(jié)算憑證和信用卡三類，稱為“三票三式一卡”。三票是指支票、匯票和銀行本票三種票據(jù)，其中匯票又分為銀行匯票和商業(yè)匯票，“三式”是指匯兌、托收承付和委托收款三種結(jié)算方式，“一卡”是指信用卡。這些支付結(jié)算方式在財務(wù)會計和銀行會計的核算中有所區(qū)別，其主要原因在于核算的主體不同、所處的角度不同。本文主要就收款單位、收款單位開戶銀行、付款單位、付款單位開戶銀行的

2、核算進(jìn)行分析。一、各種支付結(jié)算方式的具體核算比較（一）支票支票分為借記支票和貸記支票。借記支票是持票人（收款人）向持票人開戶銀行送交的支票。貸記支票是出票人（付款人）向出票人開戶銀行送交的支票。在實(shí)際應(yīng)用中，借記支票運(yùn)用得比較廣泛。對于支票的核算，在財務(wù)會計中，收款單位和付款單位均使用“銀行存款”賬戶；而銀行會計中開戶銀行均使用“吸收存款”賬戶。由于支票是由出票人簽發(fā)的，可能存在空頭支票等情況，銀行不能見票即付。其具體賬務(wù)處理：1.財務(wù)

3、會計。其中：（1）收款單位。借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等。（2）付款單位。借：原材料、應(yīng)付賬款等；貸：銀行存款。2.銀行會計。其中：（1）收款單位開戶行。借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）；貸：吸收存款———活期存款———收款單位戶。（2）付款單位開戶行。借：吸收存款———活期存款———付款單位戶；貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項）。（二）銀行本票銀行本票是申請人將款項先繳存銀行后由銀行簽發(fā)的，因此銀

4、行見票即付。銀行本票的處理過程分為簽發(fā)、兌付和結(jié)清三個階段。財務(wù)會計中付款單位均使用“其他貨幣資金———銀行本票存款”賬戶、收款單位使用“銀行存款”賬戶；而銀行會計中付款單位開戶銀行使用“吸收存款———本票”賬戶、收款單位開戶銀行使用“吸收存款———活期存款”賬戶。其具體賬務(wù)處理：1.財務(wù)會計。其中：（1）付款單位。借：其他貨幣資金———銀行本票存款；貸：銀行存款。借：原材料、應(yīng)付賬款等；貸：其他貨幣資金———銀行本票存款。（2）收款單

5、位。借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等。2.銀行會計。其中：（1）付款單位開戶行。借：吸收存款———活期存款———付款單位戶；貸：吸收存款———本票。借：吸收存款———本票；貸：清算資金往來（或存放中央銀行款項）。（2）收款單位開戶行。借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）；貸：吸收存款———活期存款———收款單位戶。（三）銀行匯票銀行匯票與銀行本票非常類似，兩者的相同點(diǎn)表現(xiàn)在：第一，見票即付；第二，處理過程都分為

6、簽發(fā)、兌付和結(jié)清三個階段；第三，財務(wù)會計中的核算基本相同。不同點(diǎn)在于：第一，銀行本票適用于同城，而銀行匯票適用于異地；第二，銀行本票按確定的金額支付、銀行匯票按實(shí)際結(jié)算金額支付；第三，在銀行會計中使用的賬戶不同，銀行本票使用“吸收存款———本票”核算，而銀行匯票使用“吸收存款———匯出匯款”進(jìn)行核算。其具體賬務(wù)處理：1.財務(wù)會計。其中：（1）付款單位。借：其他貨幣資金———銀行匯票存款；貸：銀行存款。借：原材料、應(yīng)付賬款等；貸：其他貨幣

7、資金———銀行匯票存款。（2）收款單位。借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等。2.銀行會計。其中：（1）付款單位開戶行。借：吸收存款———活期存款———付款單位戶；貸：吸收存款———匯出匯款。借：吸收存款———匯出陰窯84窯財務(wù)會計與銀行會計支付結(jié)算賬務(wù)處理比較陳麗芹淵石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院石家莊050031冤【摘要】本文根據(jù)新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，分別從企業(yè)和銀行的角度，對支票、本票、匯票、匯兌、托收承付、委托收款等不同支付結(jié)算

8、方式業(yè)務(wù)的財務(wù)會計和銀行會計核算進(jìn)行了比較?！娟P(guān)鍵詞】支付結(jié)算方式財務(wù)會計銀行會計全國中文核心期刊財會月刊陰援中旬匯款；貸：清算資金往來等。（2）收款單位開戶行。借：清算資金往來等；貸：吸收存款———活期存款———收款單位戶。（四）商業(yè)匯票商業(yè)匯票按照承兌人不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。在財務(wù)會計中，收款單位使用“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，付款單位使用“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。而銀行會計中商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的核算有所區(qū)別。其具體賬務(wù)處

9、理：1.財務(wù)會計。其中：（1）付款單位。借：原材料、應(yīng)付賬款等；貸：應(yīng)付票據(jù)。（2）收款單位。借：應(yīng)收票據(jù)；貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款等。2.銀行會計。其中：（1）付款單位開戶行。借：吸收存款———活期存款———付款單位戶；貸：清算資金往來、存放中央銀行款項等。（2）收款單位開戶行。借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）；貸：吸收存款———活期存款———收款單位戶。（五）匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項交付給收款人的結(jié)算方

10、式。在財務(wù)會計中，付款單位和收款單位均使用“銀行存款”賬戶，而在銀行會計中，均使用“吸收存款———活期存款”賬戶。其具體賬務(wù)處理：1.財務(wù)會計。其中：（1）付款單位。借：存出保證金；貸：銀行存款。借：原材料等；貸：應(yīng)付票據(jù)。借：應(yīng)付票據(jù)；貸：存出保證金、銀行存款。（2）收款單位。借：應(yīng)收票據(jù)；貸：主營業(yè)務(wù)收入等。借：銀行存款；貸：應(yīng)收票據(jù)。2.銀行會計。其中：（1）付款單位開戶行。借：吸收存款———活期存款———付款單位戶；貸：存入保證

11、金。借：吸收存款———活期存款———付款單位戶、存入保證金；貸：吸收存款———應(yīng)解匯款。借：吸收存款———應(yīng)解匯款；貸：清算資金往來等。（2）收款單位開戶行。借：清算資金往來等；貸：吸收存款———活期存款———收款單位戶。（六）委托收款收款單位委托銀行收款時，提供相關(guān)債務(wù)證明并填寫委托收款結(jié)算憑證。收款單位開戶行將有關(guān)憑證傳遞給付款單位開戶行，通知付款單位付款。其具體賬務(wù)處理：1.財務(wù)會計。其中：（1）付款單位。借：應(yīng)付賬款；貸：銀行存

12、款。（2）收款單位。借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款。2.銀行會計。其中：（1）付款單位開戶行。借：吸收存款———活期存款———付款單位戶；貸：清算資金往來、存放中央銀行款項等。（2）收款單位開戶行。借：清算資金往來（或存放中央銀行款項）；貸：吸收存款———活期存款———收款單位戶。（七）托收承付托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。其具體賬務(wù)處理：1.財務(wù)會計。其中：（1）付款單

13、位。借：原材料等；貸：應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款；貸：銀行存款。（2）收款單位。借：應(yīng)收賬款；貸：主營業(yè)務(wù)收入等。借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款。2.銀行會計。其中：（1）付款單位開戶行。借：吸收存款———活期存款———付款單位戶；貸：清算資金往來等。（2）收款單位開戶行。借：清算資金往來等；貸：吸收存款———活期存款———收款單位戶。（八）信用卡單位申領(lǐng)信用卡需要繳納資金，由基本存款賬戶中轉(zhuǎn)賬存入信用卡中。其具體賬務(wù)處理：1.財務(wù)會計。借：其

14、他貨幣資金———信用卡存款；貸：銀行存款。2.銀行會計。借：吸收存款———活期存款；貸：吸收存款———信用卡存款。二、不同支付結(jié)算方式下財務(wù)會計和銀行會計所使用賬戶的比較各種支付結(jié)算方式的具體賬戶可匯總?cè)缦卤恚褐饕獏⒖嘉墨I(xiàn)1.孟艷瓊.金融企業(yè)會計.武漢院武漢理工大學(xué)出版社袁20072.閆淑榮.會計仿真實(shí)驗教程.北京院清華大學(xué)出版社袁2007窯85窯陰吸收存款要要活期存款吸收存款要要活期存款吸收存款要要活期存款吸收存款要要活期存款吸收存款

15、要要活期存款吸收存款要要活期存款吸收存款要要活期存款吸收存款要要活期存款吸收存款要要活期存款等付款單位開戶行付款單位銀行存款其他貨幣資金要要要銀行本票存款其他貨幣資金要要要銀行匯票存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款其他貨幣資金要要要信用卡存款收款單位銀行存款銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款銀行存款等信用卡商業(yè)承兌匯票匯兌委托收款托收承付銀行本票銀行匯票支票銀行承兌匯票財務(wù)會計銀行會計吸收存款要要要活期存