《審計學》綜合案例分析題及分析答題思路答案

1、1《審計學》綜合案例分析題及分析答題思路答案《審計學》綜合案例分析題及分析答題思路答案1、注冊會計師王紅通過對、注冊會計師王紅通過對CACA公司存貨項目的相關內部控制制度進行分析評價后，發(fā)現該公司存貨項目的相關內部控制制度進行分析評價后，發(fā)現該公司存在下列五種可能導致出現錯誤的狀況：公司存在下列五種可能導致出現錯誤的狀況：（1）期末存貨未經認真盤點；）期末存貨未經認真盤點；（2）接近資產負債表日前入庫的）接近資產負債表日前入庫的A產品可

2、能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記產品可能已計入存貨項目，但可能未進行相關的會計記錄；錄；（3）由）由XXXXXX公司代管的甲材料可能并不存在；公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXXXXX公司存放在公司存放在CACA公司倉庫的乙材料可能已計入公司倉庫的乙材料可能已計入CACA公司的存貨項目；公司的存貨項目；（5）本次審計為）本次審計為CACA公司成立以來的首次審計。公司成立以來的首次審計。要求：請根據上列情況分別指出各自的審

3、計程序、審計目標和應收集哪些審計證據。要求：請根據上列情況分別指出各自的審計程序、審計目標和應收集哪些審計證據。參考答案：情況情況序號序號審計程序審計程序審計目標審計目標應獲取的審計證據應獲取的審計證據1對期末存貨進行重新監(jiān)盤確定被審計單位記錄的所有存貨是否確實存在，賬實是否一致盤點記錄及實物證據2對期末存貨截止期進行測試確定存貨的記錄期間是否正確最后一張驗收報告單；最后一張貨運文件3檢查委托代管合同的有效性，檢查委托代管當時發(fā)出材料的

4、單據，函證委托代管單位。確定委托代管物資的真實性和實際金額代管合同、代管材料的發(fā)運單、委托代管單位的回函4檢查受托代管合同的有效性，核實CA公司資產負債表期末存貨的實際數額，檢查存貨備查本上受托代管存貨的實際存在性。確定受托代管物資真實性和實際金額委托代管和受托代管單位的有關協議、合同和相關的文件。5適當審閱上一年存貨記錄確定存貨的期初余額是否存在對本期財務報表有重大影響的錯報和漏報，是否正確結轉至本期等被審計單位上年的會計資料及相關文

5、件；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等2、CACA股份有限公司委托會計師事務所對其財務報表進行審計，雙方簽訂了如下的審股份有限公司委托會計師事務所對其財務報表進行審計，雙方簽訂了如下的審計業(yè)務約定書。計業(yè)務約定書。要求：要求：（1）指出下述審計業(yè)務約定書中存在的問題；指出下述審計業(yè)務約定書中存在的問題；（2）重新起草審計業(yè)務約定書。重新起草審計業(yè)務約定書。審計業(yè)務約定書審計業(yè)務約定書甲方：甲方：CACA股份有限公司股份有限公司乙方：會

6、計師事務所乙方：會計師事務所甲方委托乙方進行甲方委托乙方進行20022002年財務報表審計，經雙方協商，達成一下約定：年財務報表審計，經雙方協商，達成一下約定：3甲方的義務包括：（1）為乙方審計工作及時提供所需的全部會計資料和其他有關資料。（2）為乙方委派的審計人員提供必要的條件及合作，具體事項將在乙方所派人員于審計工作開始之前提供的清單中列明。（3）按本約定書的規(guī)定，向乙方及時足額地支付審計費用。三、乙方的責任與義務乙方的責任是，按照

7、獨立審計準則的要求進行審計、出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。乙方的義務是：（1）按照約定時間完成審計業(yè)務、出具審計報告；（2）對執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方商業(yè)秘密保密；（3）必要時，出具管理建議書。四、出具審計報告的時間要求乙方應于2003年X月X日之前向甲方提交本項目的審計報告。五、審計報告的使用責任乙方提交給甲方的審計報告由甲方分發(fā)并使用。使用不當造成的后果與乙方及其所委派的審計人員無關。六、審計收費按《XXX收費規(guī)定》，乙方

8、應收本項業(yè)務的費用，按乙方實際參加本項審計業(yè)務的工作人員級別以及所花費工作時間確定，預計收取人民幣XXX萬元，甲方應在本約定書簽訂后預付上述費用的XX%，其余部分在乙方提交審計報告時一并付清。如在審計過程中遇到重大問題，致使乙方實際花費的審計工作時間有較大幅度的增加，甲方應在了解實際情況后，酌情增加審計費用。七、約定書的有效時間本審計業(yè)務約定書一式兩份，甲乙各執(zhí)一份。本約定書自2003年1月10日起生效，并在全部約定事項完成之前有效。八

9、、約定事項的變更由于出現不可預見的情況，影響審計工作的如期完成，或需提前出具審計報告，甲乙雙方可要求變更約定事項，但應及時通知對方，由雙方協商解決。九、違約責任十、甲乙雙方對其他事項的約定甲方：CA股份有限公司（簽章）乙方：XX會計師事務所（簽章）代表：（簽章）2003年X月X日代表：（簽章）2003年X月X日3、會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于、會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于20082008年3月1010日完成對日完成對CA

10、CA股份有限公股份有限公司20072007年度財務報表的外勤審計工作，現在草擬審計報告。按審計業(yè)務約定書的要求，審年度財務報表的外勤審計工作，現在草擬審計報告。按審計業(yè)務約定書的要求，審計報告應于計報告應于20082008年3月2121日提交。張、劉二人在復核審計工作底稿時，發(fā)現存在下列主日提交。張、劉二人在復核審計工作底稿時，發(fā)現存在下列主要情況：要情況：（1）審計工作底稿顯示，）審計工作底稿顯示，20072007年度利潤表重要性水平

11、為年度利潤表重要性水平為7575萬元，萬元，20072007年1212月3131日的資產負債表重要性水平為的資產負債表重要性水平為8585萬元。萬元。（2）20082008年3月1日，市高級人民法院最終裁定，日，市高級人民法院最終裁定，20082008年1月，被告月，被告CACA股份有股份有限公司侵權，應賠償限公司侵權，應賠償XYZXYZ股份有限公司股份有限公司360360萬元。萬元。（3）CACA股份有限公司股份有限公司2007200